Công ty hiện áp dụng phương pháp chứng từ kế toán và hạch toán trên phần mềm Smart Pro theo Thông tư 133/2016/TT- BTC ngày 26/08/2016 của Bộ tài chính về Hướng dẫn chế độ cho doanh nghiệp vừa và nhỏ.
Với đặc điểm của loại hình cung ứng dịch vụ lữ hành bên thứ ba, do không có hàng hóa và tính chất hàng do khách đặt trước nên kế toán không hạch toán xuất nhập kho hàng hóa như thông thường mà đưa trực tiếp vào tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán. Tuy nhiên, như đã nêu ở phần nhược điểm của phương pháp hạch toán (mục 3.4.3.2), cách hạch toán đầu vào của doanh nghiệp đã vi phạm quy tắc phù hợp theo Điều 06, VAS 01 trong Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam trong trường hợp hoá đơn giá vốn về khác tháng với hoá đơn GTGT ghi nhận doanh thu của đơn vị.
Căn cứ vào các quy định tại: Thông tư số 39/2014/TT-BTC hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa và cung ứng dịch vụ, Thông tư số 219/2-12/TT-BTC hướng dẫn về thuế GTGT, Công văn số 9074/CT-TTHT của Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh; em xin đưa ra phương pháp định khoản cho doanh nghiệp như sau:
- Khi nhận hóa đơn đầu vào của nhà cung cấp:
Nợ TK 154 Bao gồm cả các phần lệ phí sân bay và các phí khác
Nợ TK 133 Thuế GTGT
Có TK 111, 112, 331 …
- Nếu đơn vị xuất hóa đơn đầu ra cho khách hàng trong cùng tháng đó thì có thể hạch toán thẳng vào tài khoản 632 - Gía vốn hàng bán.
9 + Kế toán ghi nhận giá vốn:
Nợ TK 632 Có TK 154
+ Kế toán ghi nhận doanh thu theo giá bán cho khách hàng: Nợ TK 111, 112, 131…
Có TK 5111 Có TK 3331
Đối với các nghiệp vụ kinh tế đã phát sinh, kế toán cần có sự điều chỉnh lại các bút toán lỗi để tránh ảnh hưởng lên các báo cáo tài chính:
- Trường hợp chưa kết sổ, kế toán viên có thể chỉnh sửa lại trực tiếp các bút toán cũ trên phần mềm kế toán.
- Trường hợp đã khóa sổ thì căn cứ vào việc sai sót có trọng yếu hay không để kế toán viên áp dụng phương pháp hồi tố hay phi hồi tố (căn cứ theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 29).
Tương tự, với việc hạch toán sai thuế GTGT đầu vào như đã nêu tại phần nhược điểm của phương pháp định khoản (mục 3.4.3.2), kế toán viên cũng áp dụng phương pháp chỉnh sửa như trên, căn cứ đúng theo quy định của việc khấu trừ thuế GTGT tại Điều 12, Chương III của Luật Thuế GTGT.
Ví dụ đối với hóa đơn chi phí tiền nước, kế toán ghi nhận bút toán đúng là: Nợ TK 64228 245.830
Nợ TK 1331 11.170
Có TK 1111 257.000