TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM (AVA)
SỐ TIỀN GHI CHÚ
- (*) : Khớp đúng số liệu giữa biên bản xác nhận nợ của hai đơn vị tại ngày 31/12/2007.
- : Đã gửi thư xác nhận nợ.
* Kiểm tra chi tiết phải trả người bán.
* Kiểm tra giá trị và phản ánh trên tài khoản phải trả người bán.
KTV sẽ thực hiện chọn mẫu theo đối tượng có số phát sinh và số dư cuối kỳ lớn.Cụ thể tại công ty A KTV chọn ra một số nghiệp vụ được thể hiện trên giấy làm việc như sau :
Biểu 2.2: TRÍCH GIẤY TỜ LÀM VIỆC CỦA KTV
Professional services
Đơn vị: VNĐ
CHỨNG TỪ
NỘI DUNG TKĐƯ
SỐ TIỀN GHICHÚ CHÚ SH NT NỢ CÓ PN-NK110 11/02/07 Nhập # 004/07, TK 1430 1512 12.858.000 (1) PN-NK132 28/02/07 Nhập # 006/07, TK 1264 + 1241 1512 100.137.780 (1) PN-NK181 26/03/07 Nhập # 004/07,
CỤNG TY TNHH Tư VấN Kế TOỎN Và KIểM TOỎN VIệT NAM
VIET NAM AUDITING AND ACCOUNTING CONSULTANCY CO.LTD (AVA)
Số 160 Phương Liệt – Thanh Xuõn – Hà Nội
Tel: 04.868 9566 Webside: www.ava.pro.vn
Tên khách hàng :Công ty A... Niên độ : 2007... Khoản mục : phải trả người bán... Bước công việc : Kiểm tra chi tiết tài khoản 331 …………...
Tham chiếu : N1/2……… Người thực hiện: PTH………
TK 1430 &1664 1512 535.492.582 (1) PN-NK215 12/04/07 Nhập HĐ 004/07, TK1664+1680+ 1686 1512 1.288.099.606 (1) UNC 307TTDD 29/04/07 TT tiền hợp đồng No004/07- Haso/XNK 1512 3.327.429.547 (2) PN-NK243 18/05/07 Nhập # 006/07, TK 1271+1295+1302 1512 300.314.400 (1) PN-NK264 27/05/07 Nhập # 004/07, TK 740 1512 12.189.971 (1) PN-NK287 07/06/07 Nhập # 008/07, TK 1713 1512 381.102.428 (1) PKT 610 TTNN 26/06/07 Trả trước tiền HĐ số 016/07 1121 7.592.120.000 (2) PN-NK315 19/08/07 Nhập # 013/07, TK 2245 1512 360.964.450 (1) PN-NK341 31/08/07 Nhập # 014/07, TK 2057 1512 86.276.325 (1) PN-NK370 17/09/07 Nhập # 014/07, TK 2179 1512 135.917.992 (1) PKT 11 TTDT.1 10/10/07 TT tiền HĐ No 013/07 1121 2.701.600.200 (2) PKT 11 TTDT.2 21/10/07 TT tiền HĐ No014/07 1121 3.947.736.190 (2) PN-NK403 05/11/07 Nhập # 015/07, TK 2522 1512 432.249.038 (1) PN-NK421 16/11/07 Nhập # 016/07, TK 2268 1512 161.091.965 (1) PKT BTH 107 03/12/07 Bù trừ tiền đã trừ qua TT với Hồng Phúc 1388 13.783.742 (3) PKT 712 TTNN 31/12/07 TT tiền HĐ 015/07 1121 3.937.087.861 (2)
PKT HT07.1 07.1 31/12/07 Bổ sung giá trị hàng nhập thiếu của Hồng Phúc 1388 49.221.138 (3)
Số dư đầu năm
Số dư cuối năm 6.657.769.825 49.516.443.164
Các ký hiệu ghi chú :
- (1) Kiểm tra các hoá đơn, bảng kê chi tiết, phiếu nhập kho và báo cáo nhận hàng. - (2) Kiểm tra các chứng từ thanh toán.
- (3) Các khoản bù trừ với Hồng Phúc. Đã kiểm tra phiếu xuất kho, hoá đơn…
Kết luận : Số liệu đã khớp trên đúng trên sổ chi tiết, biên bản đối chiếu công nợ và Bảng cân đối kế toán.
Khoản phải trả công ty Hồng Phúc của công ty A không có sai phạm trọng yếu.
* Kiểm tra tính đúng kỳ của việc ghi nhận nợ.
Sai phạm về tính đúng kỳ của việc ghi nhận nợ có thể xảy ra theo hai khả năng :khả năng thứ nhất là hàng mua kỳ này nhưng công nợ được ghi nhận vào kỳ sau làm cho công nợ của kỳ này bị giảm đi so với thực tế, khả năng thứ hai là đã ghi nhận công nợ cho hàng mua kỳ này nhưng thực tế các nghiệp vụ lại phát sinh ở kỳ sau làm tăng khoản công nợ phải trả.Trong đó thường bị sai phạm ở khả năng thứ nhất nhiều hơn. Để tiến hành kiểm tra tính đúng kỳ KTV sẽ chọn mẫu một số nghiệp vụ mua hàng tại thời điểm trước thời điểm khoá sổ 5 hoặc 10 ngày.
Biểu 2.3: TRÍCH GIẤY TỜ LÀM VIỆC CỦA KTV
Professional services
CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM
VIET NAM AUDITING AND ACCOUNTING CONSULTANCY CO.LTD (AVA)
Số 160 Phơng Liệt - Thanh Xuân - Hà Nội
Tel: 04.868 9566 Webside: www.ava.pro.vn
Người kiểm tra: Ngày kiểm tra :
CỤNG TY TNHH Tư VấN Kế TOỎN Và KIểM TOỎN VIệT NAM
VIET NAM AUDITING AND ACCOUNTING CONSULTANCY CO.LTD (AVA)
Số 160 Phương Liệt – Thanh Xuõn – Hà Nội
Đơn vị : VNĐ
CHỨNG TỪ
NỘI DUNG SỐ TIỀN GHI CHÚ
SH NT
PN-NK512 25/12/07 Mua NVL của công ty sản xuất
Thành Tín 45.863.280 (*)
UNC 548TTDD TTDD
26/12/07 Thanh toán tiền cho công ty
TNHH Trường Nam 5.829.832
PN-NK521 28/12/07 Mua NVL của HTX Toàn Thắng
9.896.597
UNC 554 30/12/07 Thanh toán tiền cho công ty
Hồng Phúc 535.495.582
PKT 713TTNN TTNN
31/12/07 Thanh toán tiền cho Trương
Văn Minh 62.894.565
Các ký hiệu ghi chú:
- (*) Chưa hạch toán đúng
- Số liệu đối chiếu khớp đúng với sổ chi tiết TK 331, TK 111, TK 112 và hoá đơn.
Kết luận :
Sau khi đã tiến hành chọn mẫu như trên, KTV còn thấy một nghiệp vụ mua NVL của công ty sản xuất Thành Tín trị giá 45.863.280đ (chưa bao gồm VAT) về nhập kho ngày 25/12/07 nhưng đến ngày 31/12/07 chưa có hoá đơn vềnhưng kế toán đã căn cứ vào khối lượng NVL thực tế nhập kho và hợp đồng để định khoản.
Tên công ty : Khách hàng A……….. Niên độ : .2007... Khoản mục : ..phải trả người bán... Bước công việc : .Kiểm tra chi tiết tài khoản 331………...
Tham chiếu : ……… Người thực hiện: PTH……… Ngày thực hiện : 07/03/08
Người kiểm tra: Ngày kiểm tra :
Tham chiếu : N1/3……… Người thực hiện: PTH………
Dẫn đến kết quả công nợ thấp hơn so với thực tế.
* Kiểm tra chứng từ
Công việc kiểm tra chứng từ thực tế được kết hợp song song với kiểm tra tính đúng đắn của việc hạch toán và phản ánh các khoản phải trả. Việc kiểm tra chứng từ thường tập trung vào việc xem xét các yếu tố cơ bản của chứng từ, việc định khoản và phê chuẩn trên chứng từ. Việc kiểm tra chứng từ cũng là một yếu tố hết sức quan trọng giúp KTV đưa ra ý kiến của mình trên báo cáo kiểm toán và thư quản lý. Thông thường số lượng chứng từ ở các công ty đều rất nhiều, vì vậy KTV không thể kiểm tra chi tiết hết tất cả các chứng từ đó. Chính vì vậy KTV cũng tiến hành chon mẫu các nghiệp vụ có số phát sinh lớn hoặc của các nhà cung cấp có số dư biến động bất thường.
* Gửi thư xác nhận số dư nợ phải trả người bán
Để chứng minh các khoản nợ của công ty là có thật và chính xác KTV phải tiến hành gửi thư xác nhận đối với các nhà cung cấp. Điều này để kiểm tra tính đúng đắn của số dư tài khoản phải trả người bán, thông qua đó giúp phát hiện những khoản phải trả chưa được ghi sổ hay ghi nhận không đúng thực tế. Để thực hiện gửi thư xác nhận KTV và Ban giám đốc khách hàng phải thống nhất về phạm vi và quy mô mẫu chọn.Tại AVA, KTV tiến hành chọn 5 nhà cung cấp có số phát sinh lớn và có số biến động bất thường trong năm để tiến hành gửi thư xác nhận (theo giấy làm việc).
Việc gửi thư xác nhận được tiến hành càng sớm càng tốt (thường vào ngày đầu tiên đến khách hàng) vì nếu để rời khách hàng mà vẫn không nhận được phúc đáp từ phía nhà cung cấp của khách hàng (kể cả sau khi đã gửi lần thứ hai), KTV không thể quay trở lại khách hàng để thực hiện các thủ tục thay thế nhằm
cung cấp.Thư xác nhận cũng như thư phúc đáp đều được gửi và nhận trực tiếp giữa KTV và nhà cung cấp để tránh sự can thiệp của khách hàng. Vì sự xác nhận này là một bằng chứng có giá trị và làm giảm thiểu rất nhiều công việc kiểm tra chi tiết.
Biểu 2.4: MẪU THƯ XÁC NHẬN
Hà Nội ngày 14 tháng 02 năm 2008