- Sổnàycó trang, đánh từ trang 01 đến trang Ngày mở sổ :
+ Kết chuyển trị giá vốn của hàng tồn đầu kỳ ( theo kết quả kiểm kê) từ TK 152 sang.
2.2 Phương pháp kế toán tổng hợp NVL, CCDC
- Đầu kỳ, kết chuyển giá trị vật tư tồn đầu kỳ: Nợ TK 611
Có TK 152 Có TK 151
-Trong kỳ, phản ánh giá trị vật tư tăng: Nợ TK 611
Nợ TK 133
Có TK 111, 112, 331... Có TK 411, 128, 222 Có TK 711
2.2 Phương pháp kế toán tổng hợp NVL, CCDC
+ Nếu được chiết khấu thương mại, giảm giá: Nợ TK 111, 112, 331
Có TK 133 Có TK 611
+ Nếu được hưởng chiết khấu thanh toán: Nợ TK 111, 112, 331
2.2 Phương pháp kế toán tổng hợp NVL, CCDC
-Cuối kỳ, căn cứ vào kết quả kiểm kê, xác định được giá trị tồn cuối kỳ và kết chuyển: Nợ TK 151, 152
Có TK 611
+ Sau khi có đầy đủ các bút toán trên, kế toán tính ra được giá trị vật liệu xuất dùng trong kỳ và ghi: Nợ TK 621, 627, 641, 642...
Nợ TK 128, 222 Có TK 611
Ví dụ
Tại doanh nghiệp thương mại hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ và tính thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ thuế có tài liệu sau:
I. Số dư của 1 số tài khoản đến ngày 31/12/N TK 151: 250.000.000
TK 156: 1.200.000.000 TK 1331: 66.000.000
II. Qúy I năm N + 1 có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Mua một lô hàng theo hóa đơn GTGT:
Trị giá mua chưa thuế: 320.000.000 Thuế GTGT: 32.000.000
Tổng giá thanh toán: 352.000.000
Ví dụ
2. Mua 1 lô hàng
Giá trị chưa thuế: 180.000.000 Thuế GTGT: 10%
Tiền hàng đã thanh toán bằng séc (ngân hàng đã báo nợ). Số hàng mua nhập kho đủ.
3. Xuất kho bán một lô hàng. Giá bán chưa thuế: 320.000.000, chiết khấu thương mại 1%. Thuế GTGT 10%. Tiền hàng người mua chưa thanh toán.
4. Trích tiền gửi ngân hàng thanh toán tiền mua hàng ở nghiệp vụ (1), chiết khấu được hưởng trả sớm 1%.
5. Xuất kho bán 1 lô hàng: giá bán chưa thuế 360.000.000, thuế GTGT 10%. Tiền hàng bên mua dã thanh toán bằng séc nộp thẳng ngân hàng (chưa có báo cáo).
Ví dụ
2. Mua 1 lô hàng
Giá trị chưa thuế: 180.000.000 Thuế GTGT: 10%
Tiền hàng đã thanh toán bằng séc (ngân hàng đã báo nợ). Số hàng mua nhập kho đủ.
3. Xuất kho bán một lô hàng. Giá bán chưa thuế: 320.000.000, chiết khấu thương mại 1%. Thuế GTGT 10%. Tiền hàng người mua chưa thanh toán.
4. Trích tiền gửi ngân hàng thanh toán tiền mua hàng ở nghiệp vụ (1), chiết khấu được hưởng trả sớm 1%.
5. Xuất kho bán 1 lô hàng: giá bán chưa thuế 360.000.000, thuế GTGT 10%. Tiền hàng bên mua dã thanh toán bằng séc nộp thẳng ngân hàng (chưa có báo cáo).
Ví dụ
6. Bên mua thanh toán tiền số hàng bán ở nghiệp vụ (3) bằng tiền mặt đã nhập quỹ, biết chiết khấu trừ cho bên mua do trả sớm 2%.
7. Cuối kỳ kiểm kê hàng tồn kho trị giá hàng hóa còn ở trong kho: 1.065.000.000
Yêu cầu:
– Đầu kỳ:Nợ TK 611: 1.450.000.000 Nợ TK 611: 1.450.000.000 Có TK 151: 250.000.000 Có TK 156: 1.200.000.000 2. Nợ TK 611: 180.000.000 Nợ TK 133: 18.000.000 Có TK 112: 198.000.000 1. Nợ TK 611: 320.000.000 Nợ TK 133: 32.000.000 Có TK 331: 352.000.000 3. Nợ TK 131: 348.480.000 Có TK 511: 316.800.000 Có TK 333: 31.680.000
4.Nợ TK 331 348.480.000 Nợ TK 331 348.480.000 Có TK 515 3.520.000 Có TK 112 352.000.000 5. Nợ TK 112: 396.000.000 Có TK 511: 360.000.000 Có TK 333: 36.000.000 6. Nợ TK 131: 341.510.400 Nợ TK 635: 6.969.600 Có TK 131: 348.480.000 7. Nợ TK 156: 1.065.000.000 Nợ TK 151: 250.000.000 Có TK 611: 1.315.000.000 Nợ TK 632: 635.000.000 Có TK 611: 635.000.000