- Kết quả phân tích tương quan
Source Model Residual Total Number of obs F( 8, 243) Prob > F R-squared Adj R-squared Root MSE
Tronthu e Coef. Ttthue -1.825978 Thuesua t .0131304 Xuphat -.0154506 Kiemtra -.0133917 Quymo -.0464962 Chusohu u -.0336657 Sonam -.0043803 Doanhth u .0786848 _cons 1.06478
Bảng 2.1. Kết quả phân tích tương quan
Dựa vào bảng phân tích tương quan trên ta thấy:
Biến ThueSuat, DoanhThu có tác động cùng chiều đến TronThue. Các biến độc lập còn tại có tác động ngược chiều đến TronThue
Không có hiện tượng đa cộng tuyến nghiên trọng (tự tương quan giữa các biến độc lập trong mô hình) do các hệ số trương quan có hệ số khác thấp (đều nhỏ hơn 0.8).
Kết quả tương quan trên phù hợp với hầu hết các nghiên cứu trước trên thế giới và phù hợp với kỳ vọng của trong giai đoạn nghiên cứu này tại Việt Nam.
- Kết quả nghiên cứu hổi quy
tronth ue tronthu 1.000 e 0 - 0.952 ttthue 0 thuesu 0.757 at 2 - 0.802 xuphat 6 - 0.781 kiemtra 7 - 0.819 quymo 6 - chusoh 0.630 uu 5 - 0.685 sonam 5 doanht 0.803 hu 0
Bảng 2.2. Kết quả nghiên cứu hồi quy
Mô hình có mức ý nghĩa là 0.0000 < 1% nên ta bác bỏ giả thiết H0 (H0: hệ số hồi quy của các biến độc lập bằng 0). Hay nói cách khác, mô hình phù hợp.
Chỉ tiêuR2 bằng 93,29% thể hiện mức độ giải thích của các biến độc lập trong mô hình là 93,29%.
Từ kết quả ước lượng mô hình trốn thuế, ta có thể thấy rằng:
Tinh thần thuế: Kết quả cho thấy mối quan hệ mạnh mẽ và ý nghĩa nghĩa thống kê giữa tinh thần thuế và trốn thuế. Như kỳ vọng, mức độ cao hơn về tinh thần thuế làm giảm đáng kể mức độ của hành vi trốn thuế.
Thuế suất: Kết quả cho thấy mối quan hệ nhất quán và có ý nghĩa thống kê với hành vi trốn thuế. Cho thấy rằng thuế suất và trốn thuế có mối quan hệ cùng chiều. Thuế suất càng cao thì khả năng trốn thuế càng lớn.
Mức xử phạt: Nghiên cứu cho thấy mức xử phạt có mối quan hệ ngược chiều với khả năng trốn thuế. Mức xử pht vi phạm pháp luật càng cao thì sẽ làm giảm hành vi trốn thuế của doanh nghiệp.
Xác suất kiểm tra: Các dấu hiệu của biến này phù hợp với mong đợi của lý thuyết, đó là cường độ kiểm tra cao hơn của cơ quan thuế sẽ dẫn đến mức độ tuân thủ tự nguyện cao hơn và từ đó hành vi trốn thuế thấp hơn.
Quy mô doanh nghiệp: Cho thấy tác động ngược chiều đến việc trốn thuế. Doanh nghiệp có doanh thu càng cao thì khả năng trốn thuế sẽ giảm đi.
Chủ sở hữu: So với doanh nghiệp tư nhân, doanh nghiệp do 1 cá nhân làm chủ hoặc doanh nghiệp gia đình thì doanh nghiệp có nhiều chủ sở hữu ( Công ty cổ phần, công ty TNHH,...) được báo cáo là ít trốn thuế hơn. Kết quả này phù hợp với kỳ vọng đưa ra.
Năm thành lập: Kết quả cho thấy năm hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp có sự tác động ngược chiều đến trốn thuế. Sự gia tăng 1 năm hoạt động sẽ làm giảm trốn thuế đi 3,36%.
24 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com
Hiệu quả kinh doanh: Hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp được đo bằng phần trăm thay đổi trong doanh thu hàng năm, có tác động cùng chiều đến trốn thuế. Các doanh nghiệp kinh doanh không hiệu quả cho thấy trốn thuế cao hơn 7.8%.
2.3. Thảo luận kết quả nghiên cứu
2.3.1.Đóng góp của nghiên cứ
Mối quan hệ cùng chiều (tích cực) của thuế suất với hành vi trốn thuế được tìm thấy và giải thích. Trong khi đó các nghiên cứu trước đây có sự không rõ ràng về tác động của thuế suất và hành vi trốn thuế trong các nghiên cứu lý thuyết và thực nghiệm của các tác giả được đề cập ở trên. Lưu ý rằng mô hình truyền thống của Allingham và Sandmo (1972) dự đoán một hiệu ứng không rõ ràng về thuế suất và trốn thuế đó là khi có sự kết hợp với hiệu ứng thu nhập (là mức thuế suất tăng lên, số thuế doanh nghiệp phải nộp nhiều hơn, lợi nhuận còn lại của doanh nghiệp thấp hơn, và trong sự hiện diện của lo ngại rủi ro bị kiểm tra và truy thu thuế, sợ bị phạt nên trốn thuế ít hơn) và một ảnh hưởng thay thế (tăng thuế suất làm tăng thuế phải nộp nghĩa là sự trở lại của trốn thuế cao hơn các đối tượng nộp thuế thích lựa chọn mạo hiểm để trốn thuế.) Tuy nhiên, từ những bằng chứng và kết quả nghiên cứu, có thể khẳng định rằng có một mối quan hệ mạnh mẽ và tích cực giữa các mức thuế suất và trốn thuế. Mức thuế suất cao hơn sẽ dẫn đến mức độ trốn thuế cao hơn. Do vậy, Chính phủ nên xem xét lộ trình cắt giảm thuế suất của một số loại thuế cho doanh nghiệp.
Tinh thần thuế của doanh nghiệp cũng có mối quan hệ mạnh mẽ và tác động ngược chiều đến hành vi trốn thuế của doanh nghiệp. Doanh nghiệp có ý thức thuế càng cao thì càng tự nguyện tuân thủ nộp thuế so với các doanh nghiệp khác. “Động lực nội tại” hay các hành vi tuân thủ tự nguyện là một yếu tố rất quan trọng khi điều trị trốn thuế doanh nghiệp.
Ngoài ra mức trốn thuế khác nhau giữa các doanh nghiệp có đặc điểm kinh doanh khác nhau. Quy mô doanh nghiệp, tình trạng pháp lý, số năm hoạt động kinh doanh có tác động tiêu cực và ngược chiều với hành vi trốn
25 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com
thuế.khi doanh nghiệp có quy mô hoạt động kinh doanh lớn, do nhiều người quản lý, hoạt động lâu năm thì trốn thuế ít hơn doanh nghiệp khác.
Nhiều nghiên cứu cho rằng mức tiền phạt quá cao có thể sẽ gây ra những tác động không mong muốn, thậm chí làm cho hành vi trốn thuế tăng lên. Tuy nhiên, từ nghiên cứu có khẳng định rằng có một mối quan hệ mạnh mẽ và tiêu cực giữa các mức xử phạt và trốn thuế. Mức xử phạt vi phạm pháp luật về thuế càng cao thì sẽ làm giảm hành vi trốn thuế của doanh nghiệp. Do vậy, Chính phủ khi nghiên cứu xây dựng chính sách thuế nên duy trì mức xử phạt đủ răn đe để doanh nghiệp tăng cường thuế trong điều kiện nguồn nhân lực của cơ qua thuế giới hạn.
Một phát hiện đặc biệt quan trọng trong chương này là khẳng định mối quan hệ và ý nghĩa của xác suất kiểm tra. Các dấu hiệu của biến này là sự phù hợp với mong đợi của lý thuyết, đó là cường độ kiểm toán cao hơn của cơ quan thuế sẽ dẫn đến mức độ tuân thủ tự nguyện cao hơn và từ đó hành vi trốn thuế thấp hơn. Nếu các chính sách kiểm toán của các cơ quan thuế đang chuyển hướng tới các công ty lớn nhằm tối đa hóa nguồn thu để hoàn thành dự toán pháp lệnh của cơ quan cấp trên giao bằng cách tiến hành kiểm tra các doanh nghiệp có quy mô và doanh thu lớn thì sẽ tạo ra một số lượng lớn các đối tượng nộp thuế nhỏ hơn có xu hướng trốn thuế. Do đó, bài tiểu luận cung cấp 1 góc nhìn mới cho cơ quan thuế xây dựng chiến lược kiểm tra thuế trong tương lai. Chiến lược kiểm tra của cơ quan thuế nên định hướng đến các công ty nhỏ hơn, do những doanh nghiệp nhỏ (quy mô, số lượng chủ sở hữu, số năm hoạt động kinh doanh trên thị trường, doanh thu) có xu hướng trốn thuế nhiều hơn.
Nghiên cứu đã cho thấy khả năng trốn thuế của doanh nghiệp đa quốc gia tại Việt Nam, một đề tài rất ít được tìm thấy trong các nghiên cứu của Việt Nam trong khi nguồn đóng góp cho ngân sách nhà nước của các doanh nghiệp này thì chiếm tỷ trọng rất lớn trong nguồn thu. Ngoài ra, nó còn cung cấp mối quan hệ tích cứu và có ý nghĩa thống kê giữa các mức thuế suất và trốn thuế doanh nghiệp, từ đó cung cấp thêm bằng chứng về nền tảng lý thuyết và thực nghiệm không rõ ràng được nghiên cứu cho đến
26 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com
nay, góp phần vào việc đưa ra mức thuế tối ưu nhất cho doanh nghiệp và nhà nước. Việc nghiên cứu thực nghiệm về tinh thần thuế và trốn thuế cho thấy rằng các hoạt động của Quốc hội (cơ quan lập pháp) và Chính phủ (cơ quan hành pháp) có ảnh hưởng lớn đến nhận thức của người nộp thuế về thực hiện nghĩa vụ thuế. Ngoài ra, các yếu tố răn đe, chẳng hẹ như thuế suất, mức xử phạt và xác suất kiểm tra cũng có tác động mạnh mẽ và ý nghĩa thống kê liên quan đến mức độ trốn thuế của doanh nghiệp.