2.2.3.1 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Số liệu kế toán sử dụng trong luận văn được thu thập tại Công ty TNHH Sub1 Quý III - năm 2020 không có phát sinh liên quan đến tài khoản 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” do kết quả kinh doanh của công ty bị lỗ.
2.2.3.2
Cuối kỳ kế toán, thực hiện kết chuyển số liệu trên Sổ Cái của các tài khoản doanh thu, chi phí sang Tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh. a, Tài khoản sử dụng
TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” b, Chứng từ sử dụng:
c, Xác định kết quả kinh doanh:
Cuối kỳ, kế toán thực hiện kết chuyển tất cả các chi phí, doanh thu để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ đó.
(1) Ngày 30/09/2020, kế toán xác định tổng doanh thu của tháng 9 năm 2020 là 151.930.118. Kế toán kết chuyển số tiền này sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Tổng doanh thu quý III năm 2020 là 340.396.010
(2) Ngày 30/09/2020, kế toán xác định tổng doanh thu tài chính tháng 9 năm 2020 là 5.810. Kế toán kết chuyển số tiền này sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Tổng doanh thu tài chính quý III năm 2020 là 28.159
(3) Ngày 30/09/2020, kế toán xác định tổng giá vốn hàng bán tháng 9 năm 2020 là 96.005.100. Kế toán kết chuyển số tiền này sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Tổng giá vốn hàng bán quý III năm 2020 là 291.647.627
(4) Ngày 30/09/2020, kế toán xác định tổng chi phí bán hàng tháng 9 năm 2020 là 29.725.112. Kế toán kết chuyển số tiền này sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Tổng chi phí bán hàng quý III năm 2020 là 178.856.090
(5) Ngày 30/09/2020, kế toán xác định tổng chi phí quản lý doanh nghiệp tháng 9 năm 2020 là 57.786.475. Kế toán kết chuyển số tiền này sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Tổng chi phí QLDN quý III năm 2020 là 199.622.205
(6) Ngày 30/09/2020, kế toán xác định tổng chi phí khác tháng 9 năm 2020 là 30.240. Kế toán kết chuyển số tiền này sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Tổng chi phí khác quý III năm 2020 là 2.830.204
(7) Cuối kỳ, xác định lợi nhuận của công ty quý III năm 2020 là 316.237.020
Sau khi phần mềm tự động kết chuyển tất cả các chi phí, doanh thu để xác định kết quả kinh doanh, bước đầu sẽ thể hiện lên Sổ nhật ký chung:
Căn cứ vào số liệu trên Sổ Nhật ký chung, bút toán kết chuyển được tự động ghi vào Sổ Cái Tài khoản 911
CHƯƠNG 3. TỔNG HỢP, ĐÁNH GIÁ VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH SUB1.
3.1. Đánh giá chung về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Sub1
Trong quá trình thực tập và nghiên cứu, được tiếp xúc với thực tế những kiến thức về kế toán nói chung và kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh nói riêng, được sự chỉ dẫn tận tình của TS. Phan Thị Đỗ Quyên, sự hỗ trợ của công ty và các cán bộ kế toán, em đã học được rất nhiều kỹ năng thực tế và mở rộng kiến thức mà em đã được học được ở trên ghế nhà trường. Sau thời gian thực tập, em xin đưa ra một số đánh giá chung về công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Sub1 như sau:
Nhìn chung, công tác kế toán về phần hành doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh của công ty được thực hiện khá mạch lạc, đội ngũ nhân viên có trình độ chuyên môn cao, luôn cập nhật các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đầy đủ và kịp thời và có năng lực xử lí công việc linh hoạt. Các bộ phận có liên quan phối hợp ăn ý, kịp thời. Hệ thống sổ sách kế toán, các chứng từ được được sắp xếp rõ ràng, ngăn nắp và dễ tìm kiếm. Bộ máy kế toán tại công ty đơn giản, nhân sự ít do tính chất nghiệp vụ không nhiều và không đa dạng.
3.1.1. Điểm mạnh
Trong quá trình thực tập, em nhận thấy về phần hành doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh của công ty có những thuận lợi sau:
3.1.1.1. Về tổ chức kế toán
Nhân viên kế toán có trình độ học vấn cao, có kinh nghiệm làm việc và làm việc trong lĩnh vực chuyên môn của mình. Bên cạnh đó, nhà hàng có quy mô khá nhỏ vì vậy số lượng 2 kế toán là phù hợp với quy mô cũng như khối lượng công việc tại công ty. Nó cũng giúp giảm bớt chi phí về tiền lương của nhân viên. Hơn nữa, công ty luôn cung cấp một số hoạt động hoặc chương trình để nâng cao kỹ năng của nhân viên, đặc biệt là khi có bất kỳ thay đổi nào trong các thông tư và quy định để giúp nhân viên của họ trở nên linh hoạt hơn.
3.1.1.2. Về tổ chức hệ thống sổ kế toán
Nhật ký chung là hình thức kế toán đơn giản, dễ thực hiện và phù hợp với các loại hình doanh nghiệp. Bên cạnh đó, việc sử dụng phần mềm kế toán – Master Business đã giúp tiết kiệm rất nhiều thời gian, tiền bạc và nguồn lao động cho công ty. Với phần mềm này, tất cả dữ liệu được lưu một cách có hệ thống nên việc xem xét và lấy ra bất kỳ tài liệu nào bạn muốn trở nên dễ dàng hơn. Cuối kỳ kế toán, phần mềm sẽ tự động kết chuyển số liệu sang các tài khoản có liên quan. Bên cạnh đó nó được cài đặt chỉ sử dụng được khi sử dụng mạng internet của công ty, do đó tính bảo mật với bên ngoài được nâng cao hơn.
3.1.1.3. Về tổ chức ghi chép, lưu trữ sổ sách, chứng từ
Các nghiệp vụ kế toán phát sinh đều được ghi chép đầy đủ và phản ánh đầy đủ, kịp thời vào sổ kế toán trên cơ sở chứng từ gốc hợp lý. Công tác bảo quản, lưu trữ tài liệu, sổ sách được lưu trừ một cách ngăn nắp, mạch lạc và thực hiện theo đúng quy định.
3.1.1.4. Về doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh của công ty.
Doanh thu: Mọi nghiệp vụ phát sinh liên quan đến doanh thu đều được kế toán ghi nhận kịp thời, chính xác và đầy đủ, phục vụ tốt cho công tác quản lý, lập kế hoạch và lãnh đạo. Chi phí: Mọi chi phí phát sinh trong kỳ đều được kế toán ghi nhận kịp thời, chính xác và đầy đủ, đảm bảo hợp lý, cần thiết để tối đa hóa lợi nhuận.
Kết quả hoạt động kinh doanh: Thu nhập từ hoạt động kinh doanh của công ty được xác định và phản ánh một cách chính xác và thực tế về tình hình hoạt động kinh doanh của công ty. Kế toán quản lý và đánh giá doanh thu, chi phí dựa trên thực tế kinh doanh của nhà hàng. Các cán bộ kế toán đều có trách nhiệm cao trong công việc và kết quả kinh doanh luôn được tính toán cẩn thận, chính xác theo chế độ kế toán của Nhà nước.
3.1.2. Những điểm yếu
Mặc dù có những điểm mạnh, nhưng bên cạnh đó vẫn còn tồn tại một số điểm yếu mà công ty cần nhìn nhận và giải quyết:
- Phần mềm mà công ty đang sử dụng là Master Business, phần mềm này sử dụng miễn phí và có phần lỗi thời, do đó trong quá trình sử dụng sẽ gặp những bất lợi nhất định: Phần mềm kế toán chưa có chức năng phân quyền sử dụng. Kế toán có thể truy cập mọi phần hành kế toán mà họ muốn mà không cần bất kỳ sự giám sát nào. Điều này có thể rất nguy hiểm về mặt an toàn của thông tin nội bộ, có thể được sử dụng cho các mục đích bất hợp pháp để thu lợi nhuận nhiều hơn cho chính kế toán viên đó.
Phần mềm kế toán Master Business không có chức năng tự động cập nhật chứng từ nếu nghiệp vụ đó liên quan đến hai phần hành. Ví dụ bạn nhập kho hàng hóa và thanh toán bằng tiền mặt, thì khi vào phần hành nhập kho định khoản Nợ TK 156 và Có TK 1111 thì nó chỉ cập nhật vào phiếu nhập kho mà không tự động cập nhật phiếu chi. Do đó kế toán phải sử dụng TK 131 để làm trung gian và phải thực hiện 2 bước đó là nhập kho và thanh toán. Điều này gây mất thời gian cho kế toán.
Một phần khác, phần mềm kế toán Master Business thương xuyên bị lỗi phông chữ, điều này đã gây ra khá nhiều bất tiện trong quá trình sử dụng phần mềm.
- Tại Sub1, chỉ có 2 nhân viên kế toán, điều này phù hợp với quy mô công ty tuy nhiên rất khó tránh khỏi những sai sót liên quan đến quy tắc bất kiêm nhiệm. - Kế toán ghi nhận doanh thu dựa vào các bill bán ra trong ngày, từ các bill này mà
xuất hóa đơn GTGT. Do đó rất có thể có khả năng gian lận từ việc nếu như nhân viên bán hàng mà không xuất bill dẫn đến hao hụt về doanh thu của công ty.
- Công ty không sử dụng sổ chi tiết để theo dõi trong quá trình hạch toán cũng như làm việc. Về phần doanh thu, công ty có thể theo dõi chi tiết các khoản doanh thu đến từ cách hình thức thanh toán ví dụ như thanh toán bằng tiền mặt, bằng thẻ tín dụng, qua ứng dụng Grabfood, Now, Delivery K,…Việc sử dụng sổ chi tiết trong kế toán giúp kế toán có thể theo dõi một cách rõ ràng hơn và tránh các sai sót trong quá trình làm việc.
3.2. Một số giải pháp đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phívà xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH Sub1 và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH Sub1
3.2.1. Tổ chức hệ thống kế toán
Tổ chức bộ phận kế toán tại công ty hiện tại phù hợp với quy mô của công ty. Bên cạnh đó thì liên quan đến việc kiểm soát doanh thu họ phải cải thiện cách thức quản lý để doanh thu bán ra không bị thất thoát nếu có trường hợp bán ra nhưng không in bill. Có thể kiểm soát bằng cách ngoài việc quản lý quầy thu ngân bằng camera giám sát thì có thể đối chiếu với số lượng hàng tồn kho để ước lượng được số lượng xuất dùng có phù hợp với doanh thu hay không. Giải pháp này giúp công ty kiểm soát được doanh thu không bị sai lệch nếu có trường hợp nhân viên không trung thực trong quá trình làm việc.
3.2.2. Sử dụng phần mềm kế toán
Nếu có thể thì em nghĩ công ty nên cân nhắc sử dụng phần mềm kế toán khác hiện đại hơn để có thể khắc phục được những lỗi mà phần mềm hiện nay đang sử dụng gặp phải. Đặc biệt là cần có chức năng phân quyền và kiểm soát việc sử dụng phần mềm. Điều này giúp công ty kiểm soát hệ thống và ngăn chặn một số hoạt động bất hợp pháp có thể bất lợi cho thông tin nội bộ. Mỗi kế toán viên nên tạo một tài khoản có mật khẩu phù hợp và đáng tin cậy để giữ an toàn cho thông tin và ngăn chặn việc truy cập trái phép.
3.2.3. Kế toán doanh thu
Để dễ dàng kiểm soát và theo dõi một số loại doanh thu, Sub1 nên tạo các tài khoản chi tiết hơn cho doanh thu.
Hiện tại, công ty có rất nhiều phương thức bán hàng ( như bán hàng tại nhà hàng, bán hàng qua Now, Grabfood, Delivery K) nên doanh thu đến từ nhiều phương thức bán hàng khác nhau này, do đó công ty cần ghi chép kĩ hơn để biết được doanh thu đến từ phương thức nào là tối ưu nhất và phương thức nào là chưa khả quan để từ đó có các biện pháp tốt hơn trong việc quản lí và kinh doanh của mình. Tổ chức tài khoản được đề xuất dựa trên tình hình hiện tại của công ty cho Tài khoản 511 như sau:
Tài khoản 51121: Doanh thu bán thành phẩm tại nhà hàng Tài khoản 51122: Doanh thu bán thành phẩm qua App Now Tài khoản 51123: Doanh thu bán thành phẩm qua App Grabfood Tài khoản 51124: Doanh thu bán thành phẩm qua App Delivery K Mẫu sổ chi tiết có thể tham khảo:
KẾT LUẬN
Ngày nay, thị trường kinh doanh luôn biến động và thêm vào đó là những khó khăn đến từ đại dịch Covid19. Trước thực tế đó, các doanh nghiệp luôn phải xây dựng các chủ trương chính sách kinh doanh linh hoạt. Ngoài ra, doanh nghiệp phải luôn nâng cao giá trị của doanh nghiệp mình trên thị trường bằng cách đầu tư vào không gian, xây dựng đội ngũ nhân viên chất lượng cao, nâng cao chất lượng sản phẩm, cung cấp dịch vụ hữu ích cho khách hàng ... Đặc biệt, công ty phải luôn chú trọng đến khâu hạch toán vì bộ phận kế toán là bộ phận quan trọng trong việc cung cấp và phân tích dữ liệu tài chính. Trên cơ sở đó, các nhà quản trị sẽ đánh giá tình hình hoạt động của doanh nghiệp và đề xuất các biện pháp cải tiến nhằm bắt kịp xu hướng của thị trường. Vì vậy việc hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh là một khâu quan trọng trong quá trình hoạt động của bất kỳ doanh nghiệp nào.
Sub1 đã và đang tiếp cận thị trường Đà Nẵng để đưa thương hiệu bánh mỳ Subway đến gần hơn với người dân ở đây. Ngoài một số phương pháp nhằm tăng doanh số và duy trì lượng khách hàng chính, công ty luôn phát triển bộ phận kế toán vì bộ phận kế toán là một trong nhưng mấu chốt quan trong trong chiến lược và sự phát triển của công ty. Hiện nay, cơ cấu nhân sự cho phòng kế toán bước đầu đã hợp lý với đặc điểm và quy mô của công ty. Tuy nhiên, vẫn còn những hạn chế trong việc theo dõi quá trình hạch toán tại doanh nghiệp về quy tắc bất kiêm nhiệm. Với sự hiểu biết của mình cũng như thực trạng tại doanh nghiệp, tôi đã đề xuất một số giải pháp có thể áp dụng để hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Sub1.
Em xin chân thành cảm ơn TS Phan Thị Đỗ Quyên - giảng viên bộ môn kế toán trường Đại học Kinh tế Đà Nẵng cùng với cán bộ kế toán công ty TNHH Sub1 đã giúp đỡ em hoàn thành luận văn này. Bên cạnh đó, em xin cảm ơn thầy cô trong khoa Kế toán đã cho em những kiến thức để từ đó có cơ hội được trải nghiệm và vận dụng những kiến thức đã học áp dụng vào kế toán thực tế. Với những hạn chế về kiến thức và kinh nghiệm, khóa luận sẽ không tránh khỏi một số sai sót. Em chân thành hy vọng luận văn của tôi có thể mang lại một bức tranh chung về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Sub1. Bên cạnh đó các giải pháp của em có thể sẽ giúp ích cho công ty trong việc hoàn thiện bộ phận kế toán của mình.
Nguồn tham khảo:
Bộ Tài chính (2014): Thông tư 200/2014 / TT - BTC
Bộ Tài chính ( 2 0 0 1 ) : C h u ẩ n m ự c s ố 1 4 : d o a n h t h u v à t h u n h ậ p k h á c , ban hành và công bố theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC
Phụ lục 1 ( Được sử dụng cho mục 2.2.1.1) 1.
Phụ lục 3: Báo cáo tài chính Quý III 1. Bảng cân đối kế toán