. Hạch toán các khoản chiết khấu thương mại: Trình tự hạch toán
(1) Phản ánh số chiết khấu thương mại tực tế phát sinh trong kỳ ,ghi: Nợ TK 521: Chiết khấu thương mại
Nợ TK 3331: Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 111, 112…
Có TK 131: Phải thu của khách hàng.
(2) Cuối kỳ, kết chuyển số tiền chiết khấu thương mại đã chấp thuận cho người mua sang TK doanh thu, ghi:
Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 521: Chiết khấu thương mại
. Hạch toán về giảm giá hàng bán: Trình tự hạch toán:
(1) Căn cứ vào chứng từ chấp thuận giảm giá cho khách hang2ve62 số lượng hàng đã bán, kế toán phản ánh:
Nợ TK 532
Có TK 111, 112: Số tiền giảm giá trả lại cho khách hàng (nếu lúc mua khách hàng đã thanh toán tiền hàng)
Có TK 131: Khi giảm nợ phải thu khách hàng (nếu lúc mua khách hàng chưa thanh toán tiền hàng)
(2) Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ số giảm giá hàng bán đã phát sinh trong kỳ sang TK 511 để xác định doanh thu bán hàng thuần.
Nợ TK511
Có TK 532: Giảm giá hàng bán
. Hạch toán về hàng bán bị trả lại: Trình tự hạch toán:
(1) Phản ánh doanh thu hàng bị trả lại:
SVTH. Trương Thị Hồng Chúc Trang 27
Nợ TK 531: Theo giá bán chưa có thuế GTGT. Có TK 111, 112, 131
(2) Phản ánh số tiền trả lại cho khách hàng về thuế GTGT của hàng bị trả lại Nợ TK 33311
Có TK 111, 112, 131
(3) Các khoản chi phí phát sinh lien quan đến hàng bị trả lại (nếu có) chẳng hạn như chi phí nhận hàng về, được hạch toán vào chi phí bán hàng, kế toán ghi:
Nợ TK 641
Có TK 111: Tiền mặt
Có TK 112: Tiền gửi ngân hàng Có TK 141: Chi bằng tiền tạm ứng (4) Phản ánh trị giá hàng bị trả lại nhập kho:
Nợ TK 155: Theo giá thực tế đã nhập kho Có TK 632
2.3.4.3. Hạch toán về thuế GTGT, thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt: Trình tự hạch toán:
(1) Khi bán sản phẩm, hàng hóa dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặt biệt, thì doanh thu bán hàng và tổng giá thanh toán bao gồm cà thuế TTĐB, thuế GTGT đầu ra phải nộp và tình hình nộp thuế, kế toán gh:
Nợ TK 111, 112, 131 Có TK 511 Có TK 3331
Còn đối với sản phẩm hàng hóa xuất khẩu thì doanh thu bán hàng là giá thanh toán gồm cả thuế xuất khẩu phải nộp, kế toán ghi:
Nợ TK 111, 112, 131 Có TK 511
(2) Phản ánh số thuế tiêu thụ đặt biệt, hoặc thuế xuất khẩu phải nộp Nợ TK 511
Có TK 33 32: Thuế tiêu thụ đặt biệt phải nộp Có TK 3333: thuế XK phải nộp
(3) Khi nộp thuế:
SVTH. Trương Thị Hồng Chúc Trang 28
Nợ TK 3332 Nợ TK 3333
Có TK 111, 112
Hạch toán thuế GTGT:
Theo phương pháp khấu trừ thuế:
Cuối kỳ, kế toán tính:
(1) Phản ánh số thuế GTGT được khấu trừ trong kỳ, Nợ TK 3331: Thuế GTGT phải nộp
Có TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (2) khi nộp thuế GTGT vào ngân sách nhà nước trong kỳ, kế toán ghi:
Nợ TK 3331
Có TK 111, 112,…
Theo phương pháp trực tiếp:
(1) Cuối kỳ, kế toán căn cứ số thuế GTGT phải nộp để ghi sổ: Nợ TK 511 (515)
Có TK 3331
Thuế GTGT phải nộp đối với hoạt động khác: Nợ TK 711
Có TK 3331 (2) Khi nộp thuế vào NSNN
Nợ TK 3331
Có TK 111, 112