Sơ đồ 2.4. Trình tự phản ánh vào sổ kế toán chi phí vật liệu trực tiếp
Nguyên vật liệu chính:
Nguyên vật liệu chính tại đơn vị là các loại thủy sản chủ yếu là các loại cá tươi như cá bánh đường nguyên liệu, cá tạp, cá hố, cá chuồn... là nguyên vật liệu để chế biến loại chả cá tương ứng.
Căn cứ vào nội dung yêu cầu đơn đặt hàng và đặc điểm SP mà phòng kế hoạch sẽ xây dựng định mức tiêu hao NVL. Căn cứ theo định mức tiêu hao NVL đã được ký duyệt, khi có yêu cầu để phục vụ mục đích SX tiến hành lập phiếu đề nghị mua nguyên vật liệu, phiếu đề nghị xuất nguyên vật liệu để đảm bảo đủ khối lượng và độ tươi ngon cho thành phẩm đồng thời tiết kiệm chi phí bảo quản, nguyên liệu mua vào sẽ thường được đưa ngay vào dây chuyền SX. Phiếu xuất kho NVL gồm hai liên. Một liên chuyển cho bộ phận thống kê phân xưởng để theo dõi đối chiếu với sản lượng
Phiếu xuất kho NVL
Bảng tổng hợp chứng từ nhập xuất kho chi tiết cho từng vật tư
Bảng tổng hợp chứng từ kế toán theo từng cặp định khoản
Sổ/ thẻ kế toán chi tiết
Bảng kê xuất kho, báo cáo nhập xuất tồn nguyên vật liệu
Sổ chi tiết, sổ cái TK 621 Chứng từ ghi sổ số 15
SX và lấy lượng bán thành phẩm hàng ngày. Liên thứ 2 kẹp với chứng từ kế toán. Sau khi ghi nhận vào phần mềm, lúc này phần mềm sẽ tự động cập nhật số liệu liên đến nhập, xuất trong kỳ vào sổ kho tương ứng. Trường hợp nếu đã xuất đủ nguyên vật liệu theo số lượng đã duyệt nhưng thành phẩm vẫn chưa hoàn thành theo yêu cầu thì bộ phận SX phải lập phiếu đề nghị xuất kho bổ sung đồng thời phải trình bày lý do (nguyên vật liệu không đạt yêu cầu, hao hụt cao..) trình giám đốc ký duyệt lúc đó mới tiến hành xuất bổ sung.
Đơn giá nguyên vật liệu xuất kho theo phương pháp bình quân
Ví dụ trong tháng 12 công ty SX chả cá chuồn và chả bánh đường cần xuất kho cá chuồn và cá bánh đương nguyên liệu. Lúc này kế toán sẽ tiến hành lập phiếu xuất kho số 003/12 trên phần mềm ghi nhận nghiệp vụ xuất kho cá chuồn nguyên liệu và cá bánh đường nguyên liệu. Khi xuất kho nhằm mục đích chế biến loại thành phẩm nào khi hoạch toán sẽ chi tiết cho sản phẩm đó.
Nguyên vật liệu phụ:
Nguyên vật liệu phụ trong phục vụ SX của đơn vị bao gồm dầu cooking, đường AK, lòng trắng trứng, Canxi Clorua, muối STPP, bột TSPP, màu gia thực phẩm, muối Calcium chloride...
Giá xuất kho vật liệu phụ là giá bình quân gia quyền tương tự như nguyên vật liệu chính. Phần mềm
Khi có yêu cầu sử dụng vật liệu phụ, bộ phận phát sinh lập phiếu yêu cầu xuất kho vật liệu phụ có xác nhận của quản đốc phân xưởng trình kế toán phê duyệt. Có phê duyệt lần cuối của gián đốc rồi mới chuyển cho kế toán NVL làm phiếu xuất kho. Phiếu xuất có hai liên trong đó một liên cho kế toán làm chúng từ kế toán liên còn lại chuyển cho thủ kho để làm chứng từ xuất nguyên vật liệu phụ. Phần mềm sẽ cập nhật dữ liệu nhập xuất vật liệu phụ vào sổ kho tương ứng.
Dựa theo định mức tiêu hao nguyên vật liệu phụ, kế toán sẽ hoạch toán trực tiếp cho SP đó. Cuối tháng sẽ tổng hợp chi chí NVLTT cho SP dở dang và SP hoàn thành. Phần mềm tự động xử lý số liệu về xuất kho NVL và cho ra các loại sổ sách theo yêu cầu trong đó CTGS và sổ cái sẽ là tổng của cả giá trị NLV chính và phụ còn những lần xuất nguyên vật liệu cụ thể sẽ được thể hiện trong sổ chi tiết.
CTG Ssố 15 (phụ lục 01)
Sổ chi tiết TK 621 (phụ lục 02)
Sổ cái TK 621 (phụ lục 03)
Báo cáo tổng hợp nhập xuất tồn nguyên vật liệu (phụ lục 04)