Cuối tháng phần mềm cộng các bút toán giống nhau và ghi vào CTGS số 07
(phụ lục 16). CTGS số 02 (phụ lục 17), cập nhật vào sổ chi tiết, sổ cái TK 627.
Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất, đánh giá sản phẩm dở dang và tính giá thành sản phẩm tại công ty
Kế toán tổng hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Cuối tháng tiến hành kiểm kê để xác định giá trị nguyên vật liệu chưa sử dụng hết và giá trị vật liệu thu hồi để từ đó tính được được chi phí NVL sử dụng trong tháng. Theo đó
Chi phí nguyên vật thực tế phát sinh trong kỳ = Giá trị nguyên vật liệu đưa vào sản xuất – Giá trị nguyên vật liệu cuối kỳ chưa sử dụng – Giá trị vật liệu thu hồi. Nhờ quản lý tốt khâu sử dụng vật liệu nên tại đơn vị thường không phát sinh NVL vượt định mức.
Đối với chi phí này, mỗi lần lập phiếu xuất kho phần mềm sẽ cập nhật vào hệ thống. Cuối tháng kế toán tiến hành chạy sổ chi tiết TK 621, bảng tổng hợp nhập xuất tồn NVL, in CTGS và sổ cái. Để đơn giản và giảm bớt khâu lưu trữ sổ sách, kế toán tiến hành chạy tổng hợp đối với CTGS và sổ cái bởi các nghiệp vụ chi tiết đã được thể hiện rõ ràng ở sổ chi tiết các TK có liên quan.
Kế toán tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp
Cuối tháng kế toán sẽ dựa vào bảng tổng hợp chấm công và các chứng từ có liên quan lập bảng tính lương và phân bổ các khoản theo lương rồi tiến hành nhập liệu vào phần mềm. Chương trình sẽ tự động chạy kết quả chuyển qua CTGS, sổ chi tiết, sổ cái.
Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất chung
Đối với chi phí SXC từ các sồ liệu tư phần hành khác chuyển qua cùng với chi phí nhân viên phân xưởng do kế toán tự nhập vào máy tính rồi chạy sổ tài khoản 627 phần mềm tự động chạy kết quả vào CTGS, sổ chi tiết, sổ cái các TK tương ứng.
2.2.3.2. Kế toán phân bổ chi phí sản xuất và đánh giá sản phẩm dở dang
Phân bổ chi phí nhân công trực tiếp
Đối với chi phí NCTT đến cuối tháng kế toán sẽ tổng hợp lương và các khoản trích theo lương của bộ phận lao động SXTT rồi tiến hành phân bổ trên excel với chiêu thức phân bổ theo sản lượng thành phẩm nhập kho.
Tháng 12 công ty nhập kho tổng cộng 1,164,346kg thành phẩm trong đó phế liệu thu hồi là 640,860 kg, chả cá chuồn là 241,853.9 kg tổng chi phí NCTT phát sinh trong kỳ là 670,112,090.
Theo đó phân bổ cho chả cá chuồn = 241,853.9 / (1164,345- 640,860) * 670,112,090 = 0.45* 670,112,090 = 304,542,946
Tương tự đối với thành phẩm chả cá bánh đường và chả cá đồng cờ lần lượt là 28,215,651 đồng và 337,353,492.
Phân bổ chi phí sản xuất chung
Tương tự chi phí NCTT cuối tháng kế toán tiến hành tổng hợp, phân bổ chi phí SXC theo số lượng SP nhập kho.
Tháng 12 công ty sản xuất nhập kho tổng cộng 1,164,346 kg thành phẩm trong đó phế liệu thu hồi là 640,860 chả cá chuồn là 241,853.9 kg tổng chi phí SXC trong tháng là 1,308,824,807.00.
Theo đó chi phí SXC phân bổ cho chả cá chuồn:
= [241,853.9 / (1,164,345- 640,860)] * 1,308,824,807.00 = 596,744,283 Tương tự đối với thành phẩm chả cá bánh đường và chả cá đồng cờ lần lượt là 55,033,078 đ và 657,047,446
Đánh giá sản phẩm dở dang
Sản phẩm dở dang của công ty là các loại chả cá đang trong giai đoạn SX nhưng vẫn chưa hoàn thành do đang ở khâu chạy đông hoặc chưa đóng gói xong.
Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang ở công ty là sử dụng định mức. Công ty sẽ xây dựng định mức đối với những sản phẩm dở dang theo đó tùy theo từng loại sản phẩm mà công ty sẽ xác định CPSX dở dang cho từng loại SP. Chi phí dở dang cho từng SP mà công ty sử dụng là chi phí đã bao gồm chi phí NVLTT chi phí NCTT và chi phí SXC đến giai đoạn làm đông. Theo đó
Chi phí dở dang cuối kỳ của sản phẩm X = định mức sản phẩm X * số lượng sản phẩm X dở dang.
Cụ thể trong tháng 12 sản xuất 3 loại sản phẩm là chả cá chuồn, chả cá báng đường và chả cá đồng cờ tuy nhiên chỉ có chả cá chuồn và chả cả đồng cờ vẫn còn sản phẩm dở dang. Đến cuối tháng kế toán xác định CPSS kinh doanh dở dang cho hai loại chả cá này. Cụ thể đối với chả cá chuồn cuối tháng còn 8,846 kg chả cá đồng cờ 32,318 kg chi phí dở dang tính cho mỗi đơn vị SP chả cá chuồn là 33,400 đối với chả cá đồng cờ là 49,500 như vậy
CPSXDD của chả cá chuồn = 8,846 * 33,400 = 295,461,998 CPSSDD của chả cá đồng cờ = 32,318 * 49,500 = 1,599,751,681
Tập hợp CPSX tháng 12 được thể hiện trên CTGS số 16 cũng như sổ chi tiết TK 154. Cuối năm kế toán sẽ chạy sổ cái TK 154 và các tài khoản tương ứng.