Ví
dụ : Theo hoá đơn GTGT số 088291 ( Phụ lục số 12) của Trung tâm thiết bị Văn phòng phẩm Hạ Long ngày 11/11/2004, Xí nghiệp nhập kho quyển phiếu nhập kho số lượng 150 quyển, đơn giá 5.500đ/quyển theo phiếu nhập kho số 302 ( Phụ lục số 17) Số tiền Xí nghiệp phải thanh toán là 907.500đ.
Nợ TK 152 825.000
Nợ TK 133 82.500
Có TK111 907. 500
- Nếu mua nguyên vật liệu thanh toán cho người bán bằng tiền gửi
ngân hàng. Ví
dụ : Theo hoá đơn GTGT số 062431 (Phụ lục số13) của Công ty Xăng
dầu B12 Quảng Ninh ngày 05/11/2004, Xí nghiệp nhập kho Xăng A92 theo phiếu nhập kho số 301( Phụ lục số 16) số lượng 700lít, đơn giá 5.375 thì số tiền Xí nghiệp phải thanh toán là 4.138.750đ.
Kế toán định khoản và ghi Nhật ký chứng từ số 2.
Nợ TK 152 3.762.500
Nợ TK 133 376.250
Có TK 112 4.138.750
- Nếu mua nguyên vật liệu chưa thanh toán với người bán.
Ví
d ụ : Xí nghiệp nhập kho mũi khoan than theo phiếu nhập kho 308
( Phụ lục số18), số lượng 100 cái , đơn giá 61.800đ/cái với hoá đơn GTGT số
067.521 (Phụ lục số 14) ngày 19/11/2004 của Xí nghiệp than Cao Thắng thì số tiền mà Công ty phải thanh toán là 6.798.000đ.
Kế toán định khoản và ghi Nhật ký chứng từ số 5
Nợ TK 152 6.180.000
Nợ TK 1331 618.000
Có TK 3311 6.798.000
Đây là trường hợp hàng và hoá đơn cùng về, còn trường hợp hàng chưa về nhập kho ( ít xảy ra ) khi có trường hợp này kế toán của công ty chỉ lưu lại hoá đơn mà không tiến hành ghi sổ. Do vậy Xí nghiệp không sử dụng TK 151 “ Hàng mua đang đi đường ”
Việc xuất dùng nguyên vật liệu đúng, đủ, chính xác là phục vụ chủ yếu cho nhu cầu sản xuất kinh doanh, quản lý phân xưởng, xí nghiệp. Khi đã xuất nguyên vật liệu thì căn cứ vào việc kế toán viết phiếu xuất kho ( Xem phụ lục số 20 ) thủ kho chuyển phiếu về phòng kế toán để lập bảng kê xuất nguyên vật
liệu, lập chứng từ ghi vào sổ cái TK 152 và các TK liên quan.
a) Trường hợp xuất kho nguyên vật liệu phục vụ sản xuất:Ví Ví
d ụ : Theo phiếu xuất kho ( Phụ lục số 22 ) xuất thuốc nổ Anpô số 218 ngày 29/11/2004 cho anh Lã Văn Ninh tại Công trường Lộ thiên, số lượng ngày 29/11/2004 cho anh Lã Văn Ninh tại Công trường Lộ thiên, số lượng 10.000kg, đơn giá 7.235đ/kg.Tổng giá ghi trên phiếu xuất kho là 72.350.000đ.
Kế toán định khoản và ghi Bảng kê số 4
Nợ TK 621 72.350.000
Có TK 152
b) Trường hợp xuất kho cho sản xuất chung:Ví Ví (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
d ụ : Căn cứ vào phiếu xuất kho số 202 ( Phụ lục số 21) của anh Hoàng
Phi Long phân xưởng Lộ thiên ngày 15/11/2004 xuất cho quản lý phân xưởng số tiền là 2.687.500đ.
Kế toán định khoản
Nợ TK 627 2.687.500
Có TK 152
c) Trường hợp xuất cho Xí nghiệp:Ví Ví
d ụ : Căn cứ theo phiếu xuất kho số 207 ngày 25/11/2004 xuất 200lit xăng A92 cho Chị Đỗ Thị Minh Văn phòng tổng hợp với đơn giá là xăng A92 cho Chị Đỗ Thị Minh Văn phòng tổng hợp với đơn giá là 5.375đ/lít.Tổng số tiền là 1.075.000đ.
Kế toán định khoản Nợ TK 642 1.075.000
Có TK 152
Hàng tháng kế toán có thể kiểm tra, xem xét tình hình thu mua nguyên vật liệu và xem chi tiết vật tư xuất qua các bảng chi tiết vật tư, tập hợp các chứng từ xuất, báo cáo tồn kho, sổ cái...
6. Tổ chức kiểm kê kho nguyên vật liệu.
Xí nghiệp tiến hành kiểm kê kho nguyên vật liệu tại Xí nghiệp nhằm mục đích xác định chính xác số lượng, chất lượng, giá trị của từng loại nguyên vật liệu có tại thời điểm kiểm kê. Bên cạnh đó còn có giúp công ty kiểm tra được tình hình bảo quản phát hiện và xử lý các trường hợp hao hụt, hư hỏng, mất mát nguyên vật liệu để có biện pháp xử lý kịp thời.
Vì nguyên vật liệu của Xí nghiệp có số lượng lớn, nhiều chủng loại nên quá trình kiểm tra đòi hỏi mất nhiều thời gian và phải làm thường xuyên. Xí nghiệp thường kiểm kê định kỳ 6 tháng một lần. Mỗi kho được lập một biên bản kiểm kê gồm 3 người: một thủ kho, một thống kê và một kế toán nguyên vật liệu. Kết quả kiểm kê được ghi vào biên bản kiểm kê do phòng kinh doanh lập cuối kỳ kiểm kê, sau đó gửi lên phòng kế toán, kế toán tập hợp giá trị để xác định thừa thiếu cho từng loại nguyên vật liệu rồi tiến hành tính giá trị chênh lệch cho từng loại.
Ví
dụ : Theo biên bản kiểm kê ( Xem phụ lục 25) kế toán phát hiện thừa 13 kg thép góc 50x50x5, đơn giá 6973đ/kg. Tổng số tiền là : 90649đ
Kế toán định khoản :
Nợ TK 152 90649
Có TK 3381
Vì không xác định rõ nguyên nhân thừa nên hội đồng xử lý quyết định đưa vào khoản thu nhập khác của Xí nghiệp.
Nợ TK 3381 90649
PHẦN THỨ BA
MỘT SỐ Ý KIẾN ĐÓNG GÓP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾTOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI XÍ NGHIỆP THAN 917 TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI XÍ NGHIỆP THAN 917