V. Kế toán thành phẩm tiêu thụ
3. Kế toán tập hợp chiphí máy thi công
Máy thi công là máy sử dụng trực tiếp thi công trên các công trờng. Do máy thờng phải di chuyển từ công trờng này sang công trờng khác nên phát sinh ra chi phí thờng xuyên và chi phí tạm thời. Chi phí thờng xuyên là chi phí phát sinh hàng ngày trong quá trình sử dụng máy còn chi phí tạm thời là chi phí cho việc tháo lắp vận chuyển chạy thử. Do chi phí máy thi công không lớn và để giảm nhẹ công việc của kế toán nên tiền lơng trả cho công nhân vận hành sẽ đợc hạch toán vào chi phí nhân công trực tiếp còn nhiên liệu đợc hạch toán vào chi phí sản xuất chung (tài khoản 627). Vì vậy chi phí máy thi công sẽ gồm chi phí máy thuê ngoài và chi phí khấu hao máy của xí nghiệp.
Tài khoản sử dụng: TK623 “chi phí máy thi công” Tài khoản cấp 2: TK 6231 “chi phí máy thuê ngoài” TK 6234 “chi phí khấu hao máy”
TK 6238 “chi phí khác” * Đối với máy đi thuê
Xí nghiệp thuê theo hình thức trọn gói với hình thức này các chi phí: ngời điều khiển, nhiên liệu... sử dụng cho máy do bên cho thuê chịu. Khi có nhu cầu thuê máy đội sản xuất và đơn vị cho thuê tiến hành kí hợp đồng. Hợp đồng thuê máy chính là cơ sở đầu tiên xác định chi phí máy thi công thuê ngoài, đội lập bảng kê hoá đơn máy đi thuê và tính ra chi phí máy đi thuê cho từng công trình theo từng loại máy.
Biểu 06: Bảng kê hoá đơn thuê máy thi công Quý 4 năm 2001
Công trình: Hùng Đức - Tuyên Quang
STT Chứng từ Tên máy ĐV Số lợng Đơn giá Tiền
Số N-T
1 04 7/10 Máy bơm nớc cái 2 500.000 1.000.000
2 12 9/10 Máy cắt cái 1 4.300.000 4.300.000
4 25 11/10 Máy đầm dùi cái 2 3.500.000 7.000.000.... ....
Cộng 19.125.207
Cuối quý đội trởng tập hợp các chứng từ gồm hợp đồng thuê máy, biên bản thanh lý hợp đồng và các chứng từ liên quan gửi lên phòng kế toán xí nghiệp để làm thủ tục hoàn ứng. Kế toán xí nghiệp tiến hành kiểm tra đối chiếu, phân loại chứng từ cho từng đội, từng công trình và ghi vào tập hợp chi phí TK623.
Đối với máy của xí nghiệp.
Để tiện cho việc quản lý thi công xí nghiệp giao quyền quản lý, sử dụng máy trong quá trình sử dụng kế toán sẽ trích khấu hao cho máy thi công theo thời gian sử dụng tại công trình. Mức trích khấu hao nh sau:
Mức khấu hao =
Số máy sử dụng cho mỗi công trình căn cứ vào lệnh điều động của phòng điều hành sản xuất, kế toán tính và ghi vào bảng kê chi phí khấu hao.
Biểu 07: Bảng kê chi phí khấu hao Quý 4 năm 2001
Công trình Hùng Đức - Tuyên Quang
Số TT Loại máy SNSD Nguyên giá Mức KH quý
1 Máy trộn bê tông 3 15.060.000 1.255.000
1 Máy tời dây 3 8.940.000 745.000
Cộng 24.000.000 2.000.000
Cuối quý kế toán xí nghiệp dùng bảng kê chi phí khấu hao làm căn cứ vào bảng tập hợp chi phí TK 623.
Bảng tập hợp chi phí TK623 đợc mở hàng quý dùng để tổng hợp các chi phí về máy thi công của tất cả các công trình, mỗi công trình đợc ghi 1 dòng trên bảng.
Cơ sở lập: là bảng phân bổ khấu hao, hợp đồng thuê máy và các chứng từ liên quan.