V. Kế toán thành phẩm tiêu thụ
1. Kế toán tập hợp chiphí nguyên vậtliệu trựctiếp
Chi phí NVL trực tiếp là chi phí về NVL sử dụng trực tiếp cho quá trình xây dựng để tạo nên các công trinhf (không kể giá trị vật liệu chuyển sang quý sau và giá trị phế liệu thu hồi). Các công trình xây lắp có thời gian thi công dài có giá trị lớn và trong đó chi phí về NVL chiếm một tỉ trọng cao từ (70-75%) nên việc quản lý chặt chẽ quá trình sử dụng vật liệu là khâu rất quan trọng trong việc hạ giá thành công trình. Chi phí NVL trực tiếp bao gồm vật liệu nhận từ kho của xí nghiệp và giá trị vật liệu nhập xuất thẳng cho công trình.
* Đối với NVL nhận từ kho của xí nghiệp: Khi phát sinh nhu cầu sử dụng vật liệu tại kho của xí nghiệp các tổ đội làm phiếu xin lĩnh vật t gửi lên phòng kinh doanh tuỳ theo nhu cầu đó có hợp lý hay không và số lợng vật liệu trong kho kế toán làm thủ tục xuất kho vật liệu. Thủ kho sẽ căn cứ vào phiếu xuất kho vật liệu và các chứng từ liên quan kế toán sẽ tổng hợp, phân loại chi phí theo đối tợng sử dụng xác định chi phí thựctế của NVL đã dùng các đối tợng.
= +
Sau khi tính giá vật liệu xuất dùng kế toán lập bảng phân bổ số 2 bảng phân bổ vật liệu.
- Cơ sở, phơng pháp lập:
Căn cứ vào các phiếu xuất kho, sổ chi tiết vật liệu của từng công trình kế toán sẽ tiến hành tập hợp các loại chứng từ theo từng loại vật liệu và chi tiết cho từng công trình.
- Tác dụng: Bảng phân bổ số 2 phản ánh giá thực tế của vật liệu xuất dùng cho các đối tợng sử dụng trong quý và là căn cứ để ghi vào bảng tập hợp chi phí TK621.
Biểu 01: Bảng phân bổ số 2 trang ngang
* Đối với chiphí NVL mà đội trực tiếp mua phục vụ cho quá trình thi công. Sa khi mua vật liệu phục vụ cho thi công đội trởng có trách nhiệm ghi vào báo cáo sử dụng vật t và định kì gửi các hoá đơn mua NVL (có kèm theo hoá đơn kiêm phiếu xuất kho của bên bán) lên phòng kế toán. Kế toán đối chiếu kiểm tra tính hợp lệ của các chứng từ đồng thời phân loại chứng từ theo từng đội, từng công trình để ghi vào bảng tập hợp chi phí TK621.
Biểu 02: Báo cáo tình hình sử dụng vật t - vật liệu chính Quý 4 năm 2002: Công trình Hùng Đức - Tuyên Quang (trích) Số
TT
Nội dung ĐV KL Đơn giá Thành tiền
I Đờng dây 35KV A Phần móng 375.671.180 .... 281.719.804 B Phần cột và tiếp địa 93.951.376 1 Tiếp địa RC-2 bộ 19 358.870 6.818.530 2 Tiếp địa RC-3 bộ 10 362.561 3.626.510 3 Tiếp địa R3 ,, 14 286.346 11.008.844
4 Cột bê tông li tâm 14-B cột 14 366.721 5.134.094
5 Cột bê tông li tâm 12B ,, 16 105.017 2.730.442
6 Xà đỡ thẳng XDT35-1L bộ 15 34.236 513.540 7 Xà đỡ thẳng 14-1L ,, 15 26.618 399.270 8 Xà néo hình XN2-1L ,, 13 66.055 858.715 9 Xà đỡ cầu dao XCĐ-35 ,, 7 114.585 802.095 ... II Đờng dây 0,4 KV 321.747.319 ...
III Trạm biến áp 35/0,4 197.551.413
Cộng 894.969.912
-Bảng tập hợp chi phí TK 621 đợc lập hàng quý để tập hợp các chi phí vật liệu phát sinh trong kì căn cứ vào bảng phân bổ vật liệu và các chứng từ về nhập vật liệu xuất trực tiếp cho công trình.
- Phơng pháp lập:
Phần chi phí thực tế phát sinh trong kì: Ghi Nợ TK621, ghi có TK khác. Căn cứ vào bảng phân bổ vật liệu đã ghi vào cột TK 1522.1, 1522.2 (NLV phụ; 153 (CCDC) căn cứ vào các hoá đơn VAT các chứng từ liên quan để ghi vào cột TK131 nên khách hàng trả nợ cột TK331 nếu cha trả ngời bán, cột TK1413 nếu đã thanh toán bằng tiền tạm ứng.
+ Cột TK335 là chi phí NVL phân bổ vào công trình căn cứ vào bảng kiểm kê đánh giá sản phẩm dở dang. Số tiền này đã chi ra nhng cha đợc tập hợp đầy đủ nên phải dùng số tạm tính sang quý sau khi có đầy đủ chứng từ sẽ điều chỉnh theo giá thực tế phần chênh lệch sẽ tính vào chi phí sản xuất kì sau:
Phần chi phí phát sinh giảm. Căn cứ vào sổ VL, CCDC sử dụng không hết và giá trị phế liệu thu hồi cùng với số tiền tạm phân bổ quý trớc lớn hơn so với thực tế để ghi vào các cột phù hợp.
Cột số phân bổ = Chi phí phát sinh tăng - Chi phí phát sinh giảm.
Bảng tập hợp chi phí TK 621 đợc lập chung cho các công trình, mỗi công trình đợc ghi 1 dòng trên bảng và làm căn cứ để ghi vào bảng tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm.
Bảng ngang *********