III. ĐẶC ĐIỂM QUY TRÌNH KẾ TOÁN CỦA CÁC PHẦN HÀNH KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ
Sơ đồ 32: Sơ đồ luân chuyển chứng từ
CHI TIỀN MẶTKT trưởng, KT trưởng, Người lập phiếu, người nhận, thủ quỹ Thủ quỹ Kế toán TM,TGNH Lưu Nghiệp vụ chi
Quy trình luân chuyển chứng từ TGNH
Công ty thanh toán tiền cho khách hàng qua Ngân hàng
+ Bằng uỷ nhiệm chi của công ty
Khi có nhu cầu chi trả hợp lý, hợp lệ và có sự đồng ý của chủ tài
khoản( chính là giám đốc công ty) kèm theo Hoá đơn GTGT liên đỏ của hàng hoá hoặc phí và Giấy đề nghị thanh toán của phòng Nghiệp vụ. Kế toán Ngân hàng lập uỷ nhiệm chi trình GĐ và kế toán trưởng ký duyệt thanh toán. Kế toán Ngân hàng chuyển chứng từ cho NH Công Thương – nơi công ty đặt TK giao dịch. Sau khi Ngân hàng chấp thuận sẽ gửi cho công ty Giấy báo số dư khách hàng( thể hiện số tiền phát sinh và số tiền còn trên TK). Hàng tháng NH gửi cho công ty phiếu thu phí dịch vụ chuyển tiền( Phiếu này thể hiện mức phí thanh toán chuyển tiền bao gồm cả thuế GTGT.
+ Bằng uỷ nhiệm thu
Khách hàng(Bưu điện HN) thông báo cho công ty sẽ thu một khoản tiền điện thoại và phát ra uỷ nhiệm thu tại NH của họ và chuyển uỷ nhiệm thu sang NH Công Thương của CT sẽ trích tiền để thanh toán thông qua Giấy báo số dư khách hàng
+ Thanh toán bằng L/C
Công ty vay tiền của NH để mở LC. Chứng từ đi vay gồm có Hợp đồng tín dụng, Phương án kinh doanh, Đơn xin mở thư tín dụng, Sales contract (Hợp đồng của bên nước ngoài- bên bán), hợp đồng kinh tế ký kết về việc bán
Ký phiếu chi Ký giấy đề nghị thanh toán -Đề nghị nhận tiền -Viết giấy đề nghị thanh toán Xuất quỹ
hàng giữa công ty với khách hàng. Khi có nhu cầu trả tiền nước ngoài, phòng Nghiệp vụ 2 đưa bộ chứng từ gồm Hợp đồng kinh tế ký kết giữa công ty và khách hàng, Invoice, Packing list của phía nước ngoài và lập giấy đề nghị thanh toán gửi sang phòng kế toán. Kế toán gửi bộ chứng từ này đến Ngân hàng Công thương đề nghị NH chuyển tiền cho bên ngân hàng của bên nước ngoài
Khi khách hàng thanh toán tiền hàng cho công ty qua NH
+ Thanh toán bằng lệnh chuyển tiền
Ngân hàng gửi cho công ty giấy uỷ nhiệm chi của Ngân hàng người mua về công ty để thông báo khách hàng chuyển tiền cho công ty
+ Thanh toán bằng L/C
Công ty lập bộ chứng từ bao gồm: Invoice, Packing list, Bill tàu(Hợp đồng vận chuyển đường biển), kèm theo chứng từ xuất xứ loại hàng xuất khẩu. Bộ chứng từ này gửi cho Ngân hàng của công ty (NH Công Thương ) để chuyển cho Ngân hàng bên phía nước ngoài, bên phía nước ngoài nhờ Ngân hàng của họ chuyển tiền cho Ngân hàng của mình.
6.2 Tài khoản sử dụng
TK 1111 Tiền mặt Việt Nam TK 1121 Tiền VNĐ gửi NH TK 11211 Tiền VNĐ gửi NHCT TK 1122 Tiền ngoại tệ gửi NH TK 11221 Tiền ngoại tệ gửi NHCT
TK 11221GTiền ngoại tệ gửi NHCT(Tiền gửi) TK 11221QTiền ngoại tệ gửi NHCT(Tiền ký quỹ)) TK 11224 Tiền ký quỹ USD tại NHĐT và PT Hà Nội
Sơ đồ 33 HẠCH TOÁN TIỀN MẶT
TẠI CÔNG TY THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ SỐ 1
TK 131 TK 1111 TK11211 (1) (7) TK3383,3384 TK 331 (2) (8) TK 6427 TK 4314 (3) (9) TK 6427,6417 TK 3113 (10a) (4) TK 133110 (10b)
TK 711 TK 3113 (5) (11a) (5) (11a) TK 335 TK 141 (11b) (6) TK 334 (12)
(1) Thu tiền hàng hoá, dịch vụ (2) Thu tiền BHXH, BHYT
TK333312
(3) Thu tiền điện, nước (13) (4) Thu vay vốn của CBCNV
(5) Thu tiền lãi (6) Thu tạm ứng
(7) Nộp tiền vào Ngân hàng (8) Phải trả tền hàng
(9) Chi đám cưới , sinh nhật
(10) Chi mua xăng dầu, chi tiếp khách (11)Thanh toán vốn , lãi tiền gửi
(12) Chi lương CBCNV
(13)Nộp thuế NK