III. ĐẶC ĐIỂM QUY TRÌNH KẾ TOÁN CỦA CÁC PHẦN HÀNH KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ
4 Kế toán bán hàng và thanh toán với khách hàng 1 Chứng từ và quy trình luân chuyển chứng từ
TK51110 TK3387 TK 1111 (1) (2)
(1) (2) TK 3331
(3)
(1) Doanh thu cho thuê tài sản của kỳ liên quan
(2) Doanh thu cho thuê trả trước
(3) Thuế GTGT đầu ra
Hạch toán theo phương thức gửi bán
Tiêu thụ theo phương thức gửi bán là phương thức mà công ty chuyển hàng cho bên mua theo địa chỉ ghi trong hợp đồng kinh tế. Số hàng chuyển đi vẫn thuộc sở hữu của công ty. Khi khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán mới coi hàng được tiêu thụ
Sơ đồ 22 : HẠCH TOÁN THEO PHƯƠNG THỨC GỬI BÁN
TK 5111(1,3,4) TK131 (1)
TK 3331
(1) Doanh thu tiêu thụ của số hàng được chấp nhận
(2) Thuế GTGT phải nộp của hàng tiêu thụ
Hạch toán theo phương thức hàng đổi hàng
Hàng đổi hàng là phương thức tiêu thụ mà trong đó, công ty đem hàng hoá của mình như vải đem đổi lấy sợi, bông.. Giá trao đổi là giá bán hàng hoá trên thị trường
Sơ đồ 23 :HẠCH TOÁN THEO PHƯƠNG THỨC HÀNG ĐỔI HÀNG TK 5111 TK 131 TK 1561 (1) (3) TK 33311 TK 1331 (2) (4)
(1) Doanh thu tiêu thụ của hàng đem đi trao đổi
(2) Thuế GTGT đầu ra phải nộp của hàng đem đi trao đổi
(3) Trị giá hàng nhập kho theo giá chưa có thuế GTGT
(4) Thúê GTGT đầu vào được khấu trừ
Hạch toán doanh thu tiêu thụ nội bộ
Sơ đồ 24 :HẠCH TOÁN DOANH THU TIÊU THỤ NỘI BỘ
TK 51111 TK 4314 (1)
TK 3331
(1)Doanh thu bán hàng nội bộ (2)Thuế GTGT phải nộp
4.4.2Hàng bán bị trả lại
Sơ đồ 25 :HẠCH TOÁN HÀNG BÁN BỊ TRẢ LẠI
TK 131 TK 5311 TK 5111
5. (3) TK 33311 TK 33311
(2)
(1) Doanh thu của hàng bị trả lại
(2) Thuế GTGT trả lại cho khách hàng tương ứng với số doanh thu hàng bán bị trả lại
(3) Kết chuyển doanh thu hàng bị trả lại
4.4.3 Giá vốn hàng bán
Sơ đồ 26 HẠCH TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN
TK1561(1,3,4,12BH) TK 632 TK 1561 5. (4) TK 1562 (2) TK 157 (3)
(2)Kết chuyển chi phí thu mua (3)Giá vốn của hàng gửi bán (4)Giá vốn của hàng bị trả lại
Sơ đồ 27 HẠCH TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU
TẠI CÔNG TY THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ SỐ 1
TK 5111 TK131 TK 531 (1) (2) TK 3331 TK 3331 (3) (4) TK 413 TK 331 (5) (6) TK 515 TK 1111, 1121 (7) (8) (1) Doanh thu bán hàng (2) Hàng bán bị trả lại (3) VAT phải nộp
(4) VAT Tương ứng với hàng bị trả lại (5) K/c CL tỉ giá thực tế
(6) Bù trừ công nợ
(7) Thu tiền lãi hàng quý
4.5 Quy trình ghi sổ
Sơ đồ 28 : QUY TRÌNH GHI SỔ KẾ TOÁN