Bảng 2.10: Tổng hợp nhu cầu lao động
Bảng 2.10: Tổng hợp nhu cầu lao động
Bộ pận
Theo tính chất Cộng
Công nhân trực tiếp Gián tiếp CNSXC CNPV CNSXCộng: 1. Lao động tại các phân xưởng 948 191 1.139 48 1.187 PX A1 110 22 132 6 138 PX A2 683 137 820 33 853 PX A3 30 6 36 2 38 PX A4 81 17 98 4 102 PX lắp 44 9 53 3 56 2. Lao động gián tiếp(ngoài QLPX) 0 0 0 161 161 Bán hàng 92 92
Quản lý doanh nghiệp 69 69
TOÀN DOANH NGHIỆP 948 191 1.139 209 1.348 2.1.4.3. Kế hoạch lương QLPX: 4% BH: 12% QLDN: 10%
Bảng 2.11: Tổng hợp tiền lương năm N
Bộ phận
Theo tính chất Cộng Trích theo lương nghỉ phépLương
Công nhân trực tiếp Gián tiếp(QLPX)
1. Lao động tại các phân xưởng 69.211.998,5 12.553.458,4 81.765.456,9 3.270.618,3 85.036.075,2 20.408.658,0 841.594,1 PX A1 7.709.680,9 1.387.742,6 9.097.423,4 363.896,9 9.461.320,4 2.270.716,9 93.637,8 PX A2 49.522.320,3 8.940.120,2 58.462.440,5 2.338.497,6 60.800.938,1 14.592.225,1 601.741,2 PX A3 2.081.948,5 374.750,7 2.456.699,2 98.268,0 2.554.967,2 613.192,1 25.286,3 PX A4 5.982.548,8 1.130.037,0 7.112.585,8 284.503,4 7.397.089,2 1.775.301,4 73.208,3 PX lắp 3.915.500,0 720.808,0 4.636.308,0 185.452,3 4.821.760,3 1.157.222,5 47.720,5 2. Lao động gián tiếp(ngoà i QLPX) 0 0 0 0 17.988.400,5 4.317.216,1 178.029,5 Bán hàng 9.811.854,8 2.354.845, 2 97.107,0 Quản lý doanh nghiệp 8.176.545,7 1.962.371,0 80.922,5 TOÀN DOANH NGHIỆP 69.211.998,5 12.553.458, 4 81.765.456,9 3.270.618,3 103.024.475,7 24.725.874,2 1.019.623,7
Bảng 2.12: Tiền lương bình quân 1 lao động
Bình quân năm Bình quân tháng
Bình quân toàn doanh nghiệp 76.427,7 6.369,0
CNSX 71.787,1 5.982,3
Nhân viên bán hàng 106.650,6 8.887,5
Nhân viên quản lý doanh nghiệp 118.500,7 9.875,1
2.1.5. Kế hoạch chi phí
2.1.5.1. Một số vấn đề chung về chi phí, giá thành
Khái niệm về chi phí
Chi phí là tất cả những hao phí bỏ ra trong kỳ (tiêu tốn nguồn lực của doanh nghiệp), được biểu hiện bằng tiền nhằm đạt mục tiêu của doanh nghiệp.
Phân loại chi phí
– Các cách phân loại chi phí:
+ Phân loại theo chức năng của chi phí + Phân loại theo bản chất kinh tế của chi phí
+ Phân loại theo phương pháp tập hợp chi phí + Phân loại theo mối quan hệ của chi phí với mức độ hoạt động của doanh nghiệp.
Phân loại theo chức năng của chi phí
– Chi phí sản xuất gồm: Chi phí NVLTT, chi phí NCTT và chi phí SXC. – Chí phí ngoài sản xuất: Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp…
Phân loại theo bản chất kinh tế của chi phí
– Chi phí NVL – Chi phí nhân công – Chi phí khấu hao TSCĐ – Chi phí dịch vụ mua ngoài – Chi phí khác
Phân loại chi phí theo mối quan hệ của chi phí với mức độ hoạt động
+ Chi phí cố định + Chi phí biến đổi + Chi phí hỗn hợp 2.1.5.2. Kế hoạch chi phí ĐVT: Trđ Bảng 2.13: Tổng hợp chi phí quản lý khác ĐVT: ngđ Yếu tố lương: Số ngày làm việc : 291
Tiền lương làm trong giờ: 103.024.475,7(ngđ) theo bảng 2.11 Lương phép : 1.019.623,7 (ngđ) theo bảng 2.11 Tổng lương: 104.044.099,4(ngđ)
Chi phí bảo hộ 1 lao động : 7.000x 1.348= 9.436.000 (ngđ)
* Tổng hợp chi phí khác
Bảng 2.14. Bảng tổng hợp chi phí khác
Khoản Số tiền(ngđ)
Chi phí dự trữ 3.067.358 Theo bảng 2.5
Chi phí dịch vụ mua ngoài 22.100.000 Theo bảng 2.13
Chi phí bảo hộ lao động 9.436.000
Chi phí bằng tiền khác 22.090.000 Theo bảng 2.13
Cộng 56.693.358
* Kế hoạch chi phí theo yếu tố
Bảng 2.15. Kế hoạch chi phí theo yếu tố
Yếu tố Ước TH năm BC Kế hoạch
1. NVLC mua ngoài 157.269.000 Theo bảng 2.5
2. VLP mua ngoài 24.680.000 Theo bảng 2.13
3. Nhiên liệu mua ngoài 14.520.000 Theo bảng 2.13
4. Năng lượng, động lực mua
ngoài 36.900.000 Theo bảng 2.13
5. Tiền lương 104.044.099,4
6. Trích theo lương 24.725.874,2 Theo bảng 2.11
7. Khấu hao 11.807.000 Theo bảng 2.13
8. Chi phí khác 56.693.358 Theo bảng 2.14
Cộng 430.639.332
Giá trị vật chất, dịch vụ mua ngoài:
157.269.000+ 24.680.000 + 14.520.000 + 36.900.000+ 22.100.000 + 9.436.000 = 250.385.000 (ngđ)
Bảng 2.16. Dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp Khoản Dự tính TH năm BC Kế hoạch 1. Chi phí quản lý hành chính 10.219.839,2
- Lương chính, lương phụ của nhân viên
quản lý 8.257.468,2
Theo bảng 2.11 (Lương chính + lương phép) - Các khoản trích theo lương của
nhân viên
quản lý doanh nghiệp
1.962.371,0
Theo bảng 2.11 - Các chi phí hành chính
Trong đó tiếp tân, tiếp khách, hội nghị
2. Chi phí quản lý kinh doanh 4.863.000
- Chi phí sửa chữa thường xuyên, bảo quản kho tàng, công trình kiến trúc, dụng cụ chung của doanh nghiệp.
3.600.000
Theo bảng 2.11 - Chi phí KH TSCĐ chung của
doanh nghiệp. 780.000 Theo bảng 2.11
- Chi phí về bảo quản phòng thí nghiệm, phát minh sáng kiến hoàn thiện quy trình kỹ thuật.
- Chi ví về bảo hộ lao động 483.000
3. Các chi phí khác 10.500.000
- Vật liệu phụ 3.400.000 Theo bảng 2.11
- Nhiên liệu 3.400.000 Theo bảng 2.11
- Điện năng 3.700.000 Theo bảng 2.11
Cộng 25.582.839,2
2.2. Quản trị chi phí và giá thành
2.2.1. Cơ sở lý luận quản trị chi phí, giá thành trong doanh nghiệpKhái niệm về giá thành Khái niệm về giá thành
Giá thành sản phẩm là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ các chi phí tính cho một khối lượng sản phẩm nhất định đã hoàn thành trong kỳ.
Giá thành sản phẩm là một chỉ tiêu kinh tế tổng hợp phản ánh kết quả của việc sử dụng tài sản, vật tư, lao động và tiền vốn trong quá trình sản xuất kinh doanh. Giá thành còn là căn cứ quan trọng để định giá bán và xác định hiệu quả kinh tế của hoạt động sản xuất kinh doanh.
Các loại giá thành
Các loại giá thành xét theo phạm vi chi phí và thời điểm tính giá thành:
– Giá thành sản xuất theo biến phí
– Giá thành sản xuất có phân bổ hợp lý định phí – Giá thành sản xuất đầy đủ
– Giá thành toàn bộ theo biến phí
– Giá thành toàn bộ của sản phẩm tiêu thụ Quản trị chi phí, giá thành
Quản trị chi phí là phân tích các thông tin cần thiết cho công việc quản trị của một doanh nghiệp. Các thông tin này bao gồm các thông tin tài chính (chi phí và doanh thu) lẫn các thông tin phi tài chính (năng suất, chất lượng và các yếu tố khác của doanh nghiệp). Nhà quản trị chi phí không đơn giản là người ghi chép các thông tin về chi phí mà còn đóng vai trò quan trọng trong việc xây dựng các 12 quyết định quản trị để có thể cung cấp cho khách hàng những sản phẩm/dịch vụ có chất lượng tốt nhất với chi phí thấp nhất. Quản trị chi phí có vai trò quan trọng đối với doanh nghiệp:
– Quản trị chi phí giúp doanh nghiệp tập trung năng lực của mình vào các điểm mạnh, tìm ra các cơ hội hoặc các vấn đề quan trọng trong sản xuất kinh doanh.
– Quản trị chi phí giúp doanh nghiệp có thể cải thiện chất lượng sản phẩm hay dịch vụ của mình mà không làm thay đổi chi phí.
– Quản trị chi phí giúp người ra quyết định nhận diện được các nguồn lực có chi phí thấp nhất trong việc sản xuất và cung ứng hàng hóa hoặc dịch vụ.
Chi phí sản xuất phản ánh mặt hao phí sản xuất, còn giá thành sản phẩm phản ánh mặt kết quả cuẩ sản xuất.
Xác định chi phí sản xuất kinh doanh và quá trình tổng hợp những chi phí có liên quan đến sản xuất và tiêu thụ sản phẩm, cung cấp lao vụ và dịch vụ nhằm phản ánh những thông tin về chi phí sản xuất đơn vị sản phẩm cần thiết cho các nhà quản trị doanh nghiệp. Những thông tin cần thiết này có thể giúp cho các nhà quản trị định giá bán sản phẩm một cách chính xác và linh hoạt, định giá hàng tồn kho cuối kỳ để xác định tài sản,
xác định kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Trên cơ sở thông tin này con giúp quản trị các cấp trong nội bộ doanh nghiệp ra các quyết định tác nghiệp hàng ngày, hàng tuần, hàng tháng.
2.2.2. Kế hoạch giá thành đơn vị
2.2.2.1. Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
(tính từ cấp thấp nhất dựa theo cấu trúc sản phẩm)
* Chi phí NVLTT sản xuất 1 A2 - Hao phí NVL Bảng 2.17. Bảng tính hao phí NVL để sản xuất 1 A2 ĐVT: ngđ - Chi phí NVLTT Bảng 2.18. Bảng tính chi phí NVLTT sản xuất 1 A2 ĐVT: ngđ * Chi phí NVLTT sản xuất 1 A4 - Hao phí NVL
Bảng 2.19. Bảng tính hao phí NVL để sản xuất 1 A4 - Chi phí NVLTT Bảng 2.20. Bảng tính chi phí NVLTT sản xuất 1 A4 ĐVT: ngđ * Chi phí NVLTT sản xuất 1 A1 - Hao phí NVL Bảng 2.21. Bảng tính hao phí NVL để sản xuất 1 A1 - Chi phí NVLTT Bảng 2.22. Bảng tính chi phí NVLTT sản xuất 1 A1 ĐVT: ngđ
* Chi phí NVLTT sản xuất 1 A3 - Hao phí NVL Bảng 2.23. Bảng tính hao phí NVL để sản xuất 1 A3 - Chi phí NVLTT Bảng 2.24. Bảng tính chi phí NVLTT sản xuất 1 A3 ĐVT: ngđ * Chi phí NVLTT sản xuất 1 A
Chi phí vật liệu chính để lắp 1 sp A:60 / 1.000x 20,508= 1,230
Bảng 2.25. Bảng tính chi phí NVLTT sản xuất 1 sản phẩm
2.2.2.2. Chi phí nhân công trực tiếp
Bảng 2.26. Bảng tính chi phí nhân công để sản xuất 1 chi tiết A2
* Chi phí nhân công để sản xuất 1 chi tiết A4
Bảng 2.27. Bảng tính chi phí nhân công để sản xuất 1 chi tiết A4
* Chi phí nhân công để sản xuất 1 chi tiết A1
Bảng 2.28. Bảng tính chi phí nhân công để sản xuất 1 chi tiết A2
* Chi phí nhân công để sản xuất 1 chi tiết A3
Bảng 2.29. Bảng tính chi phí nhân công để sản xuất 1 chi tiết A3
Chi phí nhân công để lắp 1 sản phẩm A: 41x 9.000/ 3.600x (1+24%)= 103,74
Bảng 2.30. Bảng tính chi phí NCTT sản xuất 1 sản phẩm
2.2.2.3. Chi phí sản xuất chung
* Dự toán chí phí sản xuất chung
Bảng 2.31. Dự toán chí phí SXC
* Phân bổ chi phí sản xuất chung cho toàn doanh nghiệp
+ Phân bổ theo tiền lương của CNSXC
Bảng 2.32. Phân bổ chi phí sản xuất chung cho các chi tiết
* Tổng hợp giá thành sản xuất
Bảng 2.33. Phân bổ chi phí sản xuất chung cho 1 sản phẩm
Bảng 2.34. Giá thành sản xuất 1 chi tiết/sản phẩm
2.2.2.4. Chi phí bán hàng
* Tổng hợp chi phí bán hàng
Bảng 2.35. Tổng hợp chi phí bán hàng
Khoản Giá trị (ngđ)
1. Lương và trích theo lương 12.166.700,0 theo KHLĐ
2. Vật liệu phụ 4.500.000 theo bảng 2.13
3. Nhiên liệu 4.900.000 theo bảng 2.13
4. Điện năng 7.900.000 theo bảng 2.13
5. Khấu hao TSCĐ 2.900.000 theo bảng 2.13
6. Công cụ dụng cụ dự kiến phân bổ 7.700.000 theo bảng 2.13
7. Dịch vụ mua ngoài 3.600.000 theo bảng 2.13
8. Chi phí bằng tiền khác 5.700.000 theo bảng 2.13
9. Chi phí bảo hộ 644.000
10. Trích trước lương nghỉ phép 97.107,0 theo KHLĐ
Cộng 50.107.807,0
Chi phí bảo hộ: 7.000 x 92 = 644.000 Phân bổ chi phí bán hàng
Bảng 2.36. Phân bổ chi phí bán hàng theo giá thành sản xuất số sản phẩm dự kiến tiêu thụ
Chi phí bán hàng phân bổ cho 1 ngđ chi phí sản xuất số tiêu thụ (tính theo giá thành KH): 50.107.807,0 / 170.979.658,4 = 0,293 (ngđ)
2.2.2.5. Tính chi phí quản lý doanh nghiệp
Tổng chi phí QLDN: 25.582.839,2 (ngđ) (theo bảng 2.16) Chi phí QLDN phân bổ chi 1 ngđ giá thành sản xuất:
25.582.839,2 / 170.979.658,4 = 0,150 Phân bổ chi phí QLDN theo giá thành sản xuất tiêu thụ
Bảng 2.37. Phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp theo giá thành sản xuất số sản phẩm dự kiến tiêu thụ
Bảng 2.38. Kế hoạch giá thành đơn vị
2.2.3. Kế hoạch tổng giá thành
* Tổng chi phí theo sản phẩm, chi tiết
Bảng 2.39. Tổng chi phí theo sản phẩm, chi tiết
* Kế hoạc giá tổng giá thành
Bảng 2.40. Kế hoạch tổng giá thành
Phần 3
QUẢN TRỊ DOANH THU VÀ LỢI NHUẬN
3.1. Khái quát chung về doanh thu và lợi nhuận của doanh nghiệp
* Doanh thu:
Doanh thu là biểu hiện tổng giá trị các lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được từ hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác trong một thời kỳ nhất định.
Doanh thu của doanh nghiệp bao gồm (nội dung doanh thu): - Doanh thu bán hàng.
- Doanh thu tài chính. - Thu nhập khác.
Ta sẽ đi vào cụ thể từng loại hình doanh thu:
Doanh thu bán hàng: là biểu hiện tổng giá trị các loại hàng hóa và dịch vụ mà doanh nghiệp đã bán ra trong một thời kỳ nhất định.
Thời điểm xác định doanh thu: Là khi DN đã chuyển giao quyền sở hữu của hàng hóa hoặc hoàn thành cung cấp dịch vụ cho khách hàng và được KH chấp thuận thanh toán, không phân biệt khách hàng đã trả tiền hay chưa.
Các xác định doanh thu: Ta có công thức:
Doanh thu bán hàng (S) = Số lượng sản phẩm tiêu thụ (Q) x Giá bản đơn vị sản phẩm (P) (chưa có thuế gián thu)
S = Trong đó: S là doanh thu bán hàng.
Qi : là số lượng đơn vị sản phẩm i bán ra. Pi : là giá bán đơn vị sản phẩm i trong kỳ.
Khi kế toán áp dụng phương pháp kê khai tường xuyên thì số lượng sản phẩm bán ra trong kỳ tính như sau : Qi = Qdi + Qsx – Qci
Trong đó : Qdi : là số lượng sản phẩm i tồn kho đầu kỳ. Qsx là số lượng sản phẩm i sản xuất trong kỳ Qci là số lượng sản phẩm i tồn kho cuối kỳ.
Doanh thu thuần = Doanh thu bán hàng – Chiết khấu thương mại, giảm giá bán hàng, hàng bán bị trả lại (có chứng từ hợp lệ), thuế gián thu trong giá bán (nếu có). Các nhân tố ảnh hưởng tới doanh thu:
- Kết cấu sản phẩm. - Chất lượng sản phẩm.
- Mẫu mã, hình thức sản phẩm. - Dịch vụ trong và sau bán hàng. - Số lượng sản phẩm sx và tiêu thụ. - Giá bán đơn vị sản phẩm.
Biện pháp tăng doanh thu: - Tăng sản lượng tiêu thụ
- Nâng cao chất lượng sản phẩm. - Chính sách giá cả hợp lý.
- Quản lý doanh thu cả sổ sách và tiền thực thu - Chính sách bán chịu hợp lý.
* Lợi nhuận của doanh nghiệp
Khái niệm về lợi nhuận: Trên góc độ tài chính, lợi nhuận là số chênh lệch giữa doanh thu với chi phí mà doanh nghiệp đã bỏ ra để đạt được doanh thu đó trong một thời kỳ nhất định.
Nội dung:
- Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh: Bao gồm:
+ LN bán hàng (lợi nhuận hoạt động sxkd) = Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán – Chi phí BH – Chi phí QLDN.
+ LN tư hoạt động tài chính = Doanh thu tài chính – Chi phí tài chính – Thuế gián thu (nếu có).
- Lợi nhuận từ hoạt động khác:
LN khác = thu nhập khác – chi phí khác – thuế gián thu (nếu có).
Lợi nhuân thực hiện trong kỳ (LN trước thuế) = LN từ hoạt động kinh doanh + Lợi nhuận khác
Lợi nhuân sau thuế = LN trước thuế - Thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Xét về lý thuyết: Lợi nhuận sau thuế = LN trước thuế x (1 – Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp).
Vai trò của lợi nhuận Vai trò:
- Lợi nhuận là chỉ tiêu phải ảnh chất lượng hoạt động sản xuất kinh doanh. - Lợi nhuât kích thích mọi mặt sản xuất kinh doanh.
- Lợi nhuận là nguồn tích lũy để tái sản xuất mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh. Phương hướng, biện pháp tăng lợi nhuận:
- Đẩy mạnh tiêu thụ, tăng doanh thu bán hàng. - Tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm.
Các phương pháp đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh
- Tỉ suất lợi nhuận GT = lợi nhuận trước thuế (hoặc sau thuế) / giá thành toàn bộ sp, hh tiêu thụ trong kỳ.
- Tỉ suất lợi nhuận vốn kinh doanh = lợi nhuận trước hoặc sau thuế / tổng vốn kd bình quân trong kỳ.
- Tỷ suất vốn chủ sở hữu (ROE) = lợi nhuận sau thuế / tổng vốn chủ sở hữu bình quân