2. Về chất lượng và nội dung của chuyên đề
2.1.9Kế toán xác định kết quả kinh tại Công ty
Kết quả kinh doanh là số lãi hoặc số lỗ do hoạt động trong doanh nghiệp mang lại trong kỳ kế toán. Kết quả kinh doanh của DN bao gồm kết quả thu được từ hoạt động kinh doanh, hoạt động tài chính và các hoạt động khác. Nếu doanh thu thu được lớn hơn các chi phí phát sinh trong kỳ DN sẽ có lãi, ngược lại DN sẽ lỗ vốn. Căn cứ các số liệu trên các sổ cái các tài khoản 511, 515, 632, 635, 6421,6422, 821 vào cuối kỳ, kế toán tổng hợp tiến hành kết chuyển các khoản doanh thu, chi phí để xác định kết quả kinh doanh.
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Chứng từ, sổ sách sử dụng:
Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Sổ cái TK 421, TK 911
Nghiệp vụ: Hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 08/2021 tại Công ty
1, Kết chuyển doanh thu bán hàng thuần: Nợ TK 511 659.279.366 đ
Có TK 911 659.279.366 đ
2, Kết chuyển trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa đã tiêu thụ trong kỳ:
Nợ TK 911 473.389.201 đ Có TK 632 473.389.201 đ 3, Kết chuyển chi phí QLKD phát sinh trong kỳ:
Nợ TK 911 206.977.711 đ
Có TK 6422 206.977.711 đ 4, Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính:
Nợ TK 515 6.489.048 đ Có TK 911 6.489.048đ
5, Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính: 17
Nợ TK 911 5.077.822 đ Có TK 635 5.077.822 đ 6, Xác định kết chuyển lỗ
Nợ TK 421: 19.676.320
Có TK 911: 19.676.320
Cuối tháng, kế toán lập nhật ký chung và cập nhật vào Sổ cái TK 911.
Biểu 2.9: Sổ cái TK 911
Công ty Cổ phần Xuất nhập khẩu và Hợp tác Đầu tư Giao thông Vận tải
36 Bạch Đằng, phường 2, quận Tân Bình, TP. Hồ Chí Minh, Việt Nam
Mẫu số: S03b-DNN
(Ban hành theo TT số 133/2016/QĐ- BTC
Ngày 26/08/2016 của Bộ trưởng BTC
SỔ CÁI
Trích Tháng 08/ Năm 2021
Tài khoản: 911 – Xác định kết quả kinh doanh Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày thán g Nợ Có A B C D E 1 2
31/8 KC 31/8 K/c doanh thu bán hàng và cung
cấp dv 511
659.279. 366 31/8 KC 31/8 K/c doanh thu tài
chính 515 6.489.048 31/8 KC 31/8 K/c giá vốn hàng bán 632 473,389, 201 31/8 KC 31/8 K/c chi phí tài chính 635 5,077,82 2 31/8 KC 31/8 K/c chi phí quản lý kinh doanh 642 206.977. 711 Cộng phát sinh cả năm 700,611, 887 700,611, 887
- Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 01
- Ngày mở sổ………. Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 8 năm 2021 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 18
Bảng 2.1: Bảng Báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh tháng 8/2021 BÁO CÁO
KẾT QUẢ KINH DOANH
Tháng 8/2021 Đơn vị tiền: VNĐ ST T Chỉ tiêu Mã chỉ tiêu Số tiền (1) (2) (3) (4)
1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 659.279.366
2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02
3 Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ 10 659.279.366
4 Giá vốn hàng bán 11 473.389.201
5
Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ
(20 = 10 -11) 20 185.890.165
6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 6.489.048
7 Chi phí tài chính 22 5.077.822
Trong đó: Chi phí lãi vay 23
8 Chi phí quản lý kinh doanh 24 206.977.711
9
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (30
=20+21-22-24) 30 (19.676.320)
10 Thu nhập khác 31 -
11 Chi phí khác 32 -
12 Lợi nhuận khác 40 =31-32 40 -
13
Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập
doanh nghiệp ( 50= 30 +40) 50 (19.676.320)
14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 51 -
15 Lợi nhuận sau thuế TNDN (60= 50-51) 60 (19.676.320)
Ngày…tháng…. năm
Người lập biểu Kế toán trưởng Người đại diện theo pháp luật
PHẦN 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VÀ KẾ TOÁN DOANH THU CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU VÀ HỢP
TÁC ĐẦU TƯ GIAO THÔNG VẬN TẢI 3.1. Bài học kinh nghiệm
Qua quá trình thực tập, tôi nhận thấy tinh thần chủ động là một bài học lớn mà tôi học được sau quá trình làm thực tập. Môi trường mới, chủ động làm việc đưa ra những quan điểm của cá nhân giúp ta có thể hòa nhập nhanh chóng thích nghi với môi trường làm việc.
Những kiến thức trừu tượng mà trong quá trình học có thể không hiểu hết được thì nay mắt thấy, tai nghe được giảng giải áp dụng vào thực tế. Biết cách tổ chức thực hiện theo từng cá nhân hay nhóm.
Việc thực tập giúp tôi đúc ra những kinh nghiệm quý báu và không còn bỡ ngỡ khi đi xin việc sau ra trường.
3.2 Nhận xét về công tác kế toán doanh thu, chi phí vàxác định kết quả kinh doanh xác định kết quả kinh doanh
3.2.1 Những ưu điểm
Công ty Cổ phần Xuất nhập khẩu và Hợp tác Đầu tư Giao thông Vận tải đã sử dụng tương đối đầy đủ các tài khoản sổ sách dùng để hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh. Bên cạnh các chứng từ bắt buộc phải có trong việc ghi nhận doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh như: Hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho, phiếu thu, phiếu kế toán,… Doanh nghiệp còn sử dụng các chứng từ khác nhằm đảm bảo các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều chính xác đồng thời giúp cho công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh được nhanh chóng, thuận tiện. Việc lưu trữ chứng tương đối khoa học và được giám sát chặt chẽ. Vì vậy đảm bảo tính
không chồng chéo và nguyên tắc phân công, phân nhiệm rõ ràng.
Tổ chức kế toán doanh thu: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh khoản thu đều được kế toán ghi nhận một cách kịp thời, chính xác, đảm bảo nguyên tắc phù hợp khi ghi nhận giữa doanh thu và chi phí phát sinh.
Công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh: đã phần nào đáp ứng được yêu cầu của Ban Giám Đốc trong việc cung cấp thông tin về tình hình kinh doanh của doanh nghiệp một cách kịp thời, chính xác, Việc ghi chép dựa trên căn cứ khoa học của chế độ kế toán hiện hành và tình hình thực tế của doanh nghiệp.
Thời điểm ghi nhận doanh thu tại công ty ngay sau khi chuyển giao hàng hóa cho người mua. Công ty bán hàng có xuất hóa đơn, ghi nhận doanh thu, chi phí đảm bảo nguyên tắc phù hợp. Việc ghi nhận doanh thu của doanh nghiệp áp dụng đúng theo “nguyên tắc ghi nhận doanh thu”, chi phí cũng được theo dõi một cách có hệ thống nên tạo điều kiện thuận lợi cho việc xác định kết quả của doanh nghiệp.
Về chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, công ty cũng sử dụng các tài khoản chi tiết theo đúng chuẩn mực kế toán. Các khoản chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ được kế toán hạch toán một cách chi tiết để thuận tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu.
Về kết quả kinh doanh: Hàng năm công ty đều tập hợp chi phí và doanh thu một cách rõ ràng, chi tiết, hợp lý và kịp thời, thực hiện theo đúng trình tự các bút toán kết chuyển doanh thu, chi phí sang TK 911 và phản ánh trung thực tình hình tài chính của Công ty để xác định ra lợi nhuận của công ty.
Nhìn chung công tác kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết quả tại Chi nhánh được tổ chức một cách hợp lý, phù hợp với công tác quản lí hiện nay của doanh nghiệp. Mặc dù có nhiều
nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhưng việc hạch toán vẫn được hạch toán hợp lí, đầy đủ, kịp thời, chính xác vào chứng từ và sổ sách theo nguyên tắc kế toán nhà nước đã ban hành.
3.2.2. Hạn chế
Công ty Cổ phần Xuất nhập khẩu và Hợp tác Đầu tư Giao thông Vận tải chưa có quỹ dự phòng cho công tác kế toán hàng tồn kho, giảm giá và các khoản phải thu khó đòi.
Kế toán bán hàng: Trong công tác tiêu thụ sản phẩm dịch vụ, doanh nghiệp không có các chính sách ưu đãi khách hàng như chiết khấu thanh toán, mà chỉ giảm giá cho khách hàng khi mua với số lượng lớn. Đây cũng là một nguyên nhân làm ảnh hưởng đến hiệu quả của việc tiêu thụ sản phẩm, nhất là trong điều kiện cạnh tranh trên thị trường gay gắt như hiện nay. Sản phẩm dịch vụ của doanh nghiệp khá đa dạng và phong phú (xăng, dầu, mỡ nhờn,…) nhưng doanh thu cung cấp dịch vụ chỉ mới được phản ánh trong TK 511. Như vậy doanh nghiệp khó có thể theo dõi tình hình cung cấp dịch vụ nào là tốt hơn, mang lại hiệu quả cao hơn để có thể phát huy. Do đó, thông tin chi tiết về các sản phẩm của doanh nghiệp cung cấp cho công tác quản lý sẽ bị hạn chế.
* Về trích lập dự phòng phải thu khó đòi:
Trên thực tế có rất nhiều khách hàng thanh toán chậm các khoản nợ dù có ràng buộc phạt vi phạm hợp đồng hay không. Điều này ảnh hưởng rất lớn đến chu kỳ quay vòng vốn của công ty, việc thiếu hụt nguốn vốn lưu động sẽ dẫn đến việc vay vốn ngân hàng để thanh khoản cho các nhà cung cấp, thanh toán chi phi kinh doanh hàng ngày...dẫn đến doanh nghiệp phải gánh chịu những lãi vay tài chính không mong muốn, ảnh hưởng đến lợi nhuận trước thuế của doanh nghiệp.
Công ty không tiến hành lập bất cứ dự phòng nào liên quan đến các khoản nợ phải thu khó đòi. Một số khách hàng thường
mua với số lượng và số tiền lớn mà thanh toán chậm, quá niên độ kế toán, nên những khoản nợ này công ty cần xem xét, tính toán hợp lý vào chi phí quản lý kinh doanh. Để hạn chế rủi ro công ty cần lưu ý về việc lập dự phòng phải thu khó đòi.
Về kế toán các chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán: Các khoản giảm từ là hình thức để khuyến khích khách hàng mua hàng với số lượng lớn hoặc thanh toán nhanh, đồng thời tạo mối quan hệ tốt giữa Công ty với khách hàng. Tuy nhiên, Công ty chỉ sử dụng hình thức chiết khấu thương mại và kế toán sẽ trừ trực tiếp trên hóa đơn, không tiến hành hạch toán trên sổ sách và ghi trên hóa đơn. Vì vậy, công ty sẽ không nắm được tình hình cụ thể của các khoản chiết khấu. Nếu áp dụng hình thức này phù hợp thì sẽ mang lại hiệu quả rất cao cho cả việc tiêu thụ hàng hóa cũng như việc theo dõi về các khoản giảm trừ phục vụ cho ban lãnh đạo Công ty trong việc đưa ra quyết định.