1.1. Nội dung doanh thu bán hàng
Doanh thu bán hàng của Xí nghiệp là doanh thu bán sản phẩm xe máy ra bên ngoài.
Kế toán sử dụng những loại chứng từ kế toán sau: - Hợp đồng mua bán
- Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho - Hoá đơn giá trị gia tăng
- Phiếu thu tiền mặt - Giấy báo của ngân hàng Sổ kế toán sử dụng: - Sổ chi tiết bán hàng
- Sổ chi tiết tài khoản phải thu khách hàng - Bảng kê số 11 - phải thu của khách hàng - Sổ cái tài khoản 511
1.3. Tài khoản kế toán sử dụng
Kế toán tiêu thụ tại Xí nghiệp sử dụng những tài khoản sau: - TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- TK 531 - Hàng bị trả lại
- TK 131 - Phải thu của khách hàng - TK 111 - Tiền mặt
- TK 112 - Tiền gửi ngân hàng - TK 3331 - Thuế GTGT đầu ra
1.4. Trình tự kế toán tiêu thụ sản phẩm tại Xí nghiệp xe máy Quảng Sơn
Việc tiêu thụ sản phẩm của Xí nghiệp chỉ diễn ra theo phơng thức bán hàng trực tiếp, trong đó bao gồm cả bán buôn và bán lẻ. Đối với trờng hợp bán buôn, Xí nghiệp và khách hàng sẽ ký hợp đồng mua bán, trong đó có quy định: số lợng, đơn giá, thành tiền, các điều kiện giao hàng, phơng thức thanh toán… Hàng có thể đợc giao thành nhiều đợt (theo thoả thuận theo hợp đồng). Khi đến hạn giao hàng trên hợp đồng, kế toán viết hoá đơn GTGT, xin lệch xuất kho của giám đốc làm căn cứ để thủ kho xuất thành phẩm cho khách. Sau khi khách nhận hàng, khách ký vào hoá đơn, lúc này sản phẩm đã đợc coi là tiêu thụ và kế toán hạch toán doanh thu bán hàng.
Đối với trờng hợp bán lẻ, kế toán viết Hoá đơn bán hàng và thu tiền mặt ngay khi giao hàng
♦ Kế toán doanh thu bán hàng tại Xí nghiệp:
Hàng ngày, căn cứ vào Hoá đơn GTGT, kế toán sẽ ghi vào sổ kế toán chi tiết tiêu thụ. Sổ chi tiết tiêu thụ chỉ theo dõi doanh thu bán hàng, thuế GTGT đầu ra phải nộp (không theo dõi giá vốn hàng bán), dùng cho cả năm và theo dõi chi tiết từng tháng trên một trang sổ.
Nếu khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt, séc, kế toán bán hàng sẽ viết Phiếu thu và Hoá đơn GTGT. Từ đó, kế toán sẽ vào nhật biên tài khoản tiền mặt và vào sổ chi tiết bán hàng.
Ví dụ: Ngày 3/3/2003 Xí nghiệp xe máy Quảng Sơn bán 3 xe gắn máy 2 bánh cho anh Lê Xuân Hải với đơn giá là: 5.862.813đ (thu tiền mặt). Thuế GTGT 10%.
Kế toán viết Hóa đơn GTGT (Mẫu biểu 1-Phần phụ lục) và Phiếu thu tiền mặt (Mẫu biểu 2-Phần phụ lục)
Căn cứ vào Hóa đơn GTGT và Phiếu thu tiền mặt kế toán ghi vào Nhật biên tài khoản tiền mặt và sổ chi tiết bán hàng
Nợ TK 111: 19.347.283
Có TK 511 : 17.588.439 Có TK 3331: 1.758.844
Nếu khách hàng thanh toán tiền gửi ngân hàng kế toán sẽ căn cứ vào giấy báo có (Mẫu biểu 3-Phần phụ lục) của ngân hàng để ghi sổ
Ví dụ: Ngày 6/3 Xí nghiệp xe máy Quảng Sơn bán 30 xe máy cho Công ty TNHH Sơn Long với đơn giá là 5.720.357đ. Thuế GTGT 10% (Mẫu biểu 4-Phần phụ lục)
Căn cứ vào Hóa đơn GTGT và giấy báo có Ngân hàng kế toán ghi: Nợ TK 112: 188.771.781
Có TK 511 : 171.610.710 Có TK 3331: 17.161.071
Nếu khách hàng trả chậm, kế toán sẽ căn cứ vào Hợp đồng mua bán và Hoá đơn GTGT để ghi sổ chi tiết tiên thụ và vào Bảng kê số 11 - Phải thu của khách hàng
Ví dụ: Ngày 14/03/2003 Xí nghiệp xe máy Quảng Sơn bán 200 xe hai bánh gắn máy nhãn hiệu Hạ Long cho Công ty TNHH Kỳ Lam với đơn giá là 5.919.760đ. Thuế GTGT 10% (Mẫu biểu 5- Phần Phụ lục)
Kế toán ghi:
Nợ TK 131: 1.302.347.200
Có TK 511 : 1.183.952.000 Có TK 3331: 118.395.200