- Phương pháp nghiên cứu tài liệu
5. Kết cấu của đề tài
2.2. Thực trạng kế toán chi phí kinh doanh tại Công tyTNHH Văn phòng phẩm Trà
2.2.2.2. Phương pháp kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp tại công tyTNHH Văn
quản lý bán hàng cung cấp tháng 6 năm 2018, kế toán ghi nhận như sau:
Nợ TK 641: 12.372.000 Có TK 334: 12.372.000
Tính tiền BHXH tháng 6 năm 2018, kế toán hạch toán như sau: Nợ TK 641: 2.291.298
Có TK 3383: 2.291.298
Cuối kì dựa vào số phát sinh trên sổ chi tiết và sổ cái của tài khoản 641, kế toán công ty tiến hành kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911. Lúc này kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 911: 15.617.843 Có TK 641: 15.617.843
Từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh, căn cứ theo chứng từ liên quan kế toán viên sẽ hạch toán lên phần mềm kế toán. Sau đó phần mềm kế toán tự động link sang sổ nhật ký chung - Phụ lục 03 và sổ cái TK 641 - phụ lục 08)
2.2.2.2. Phương pháp kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty TNHH Văn phòngphẩm Trà My phẩm Trà My
a. Chứng từ, thủ tục:
HĐ GTGT, Bảng tính khấu hao TSCĐ, Bảng phân bổ lương, Phiếu chi,... (Phụ lục 1) -Vai trò của các chứng từ trên: Giúp phân bổ chi phí trong doanh nghiệp để hạch toán.
+Phiếu chi:
Trách nhiệm luân chuyển Công việc Người nhận tiền KT Thủ đơn vị trưởng, trưởng KT toán thanh Thủ quỹ 1. Đề nghị chi tiền 1 2. Duyệt chi 2 3. Lập phiếu chi 3 4. Ký phiếu chi 4 5. Xuất quỹ 5 38
6. Ghi sổ kế toán
7. Bảo quản,lưu trữ
Sơ đồ 2.6: Quy trình luân chuyển phiếu chi tại công ty TNHH VPP Trà My
Căn cứ vào các chứng từ gốc và kế hoạch thu chi đã được duyệt, kế toán thanh toán
lập Phiếu
Phiếu chi được coi là hợp lệ khi đã cho số thứ tự liên tục, ghi đầy đủ các nội dung in trên Phiếu và có đầy đủ các chữ ký của Giám đốc hoặc người được ủy quyền, kế toán trưởng, thủ quỹ, người nhận hay người nộp tiền.
Cuối ngày, thủ quỹ tổng hợp các Phiếu chi đã thực hiện để đối chiếu và bàn giao lại chứng từ cho kế toán .
+ Bảng phân bổ tiền lương: Do kế toán lập vào cuối tháng và lưu giữ. Nhân viên
côn
Đi
Ký
Sơ đồ 2.7: Sơ đồ bảng phân bổ tiền lương tại công ty TNHH VPP Trà My
Qui trình lập và luân chuyển: Căn cứ vào bảng chấm công và các quyết định, thông báo về lương, thưởng tại đơn vị, kế toán tiền lương lập bảng thanh toán tiền lương,
thưởng và các khoản phải nộp. Sau đó Kế toán tiền lương sẽ trình lên kế toán trưởng, nếu KTT đồng ý thì sẽ chuyển lên cho giám đốc xem xét, phê duyệt (có đầy đủ chữ ký, dấu của giám đốc hoặc người ủy quyền, kế toán trưởng.
Cuối cùng, sau khi phê duyệt xong thì chuyển ngược lại cho Kế toán tiền lương để chi tiền trả lương cho CBCNV.
- Quy trình nhập liệu
Ngày 22 tháng 11 năm 2018, Chi phí bảo hiểm xe chi cho quản lý doanh nghiệp, kế toán vật tư tiến hành quy trình nhập liệu trên phần mềm 3A.
Trên phân hệ “Tiền mặt, tiền gửi và tiền vay” , chọn “ Phiếu chi” Nhập liệu “Mã giao dịch”: 2 –Chi cho nhà cung cấp
“Mã khách”: 0CHINHANH –Văn phòng công ty Trà My “Lí do”: Chi phí bảo hiểm xe HD 3357
“Ngày ht” và “Ngày lập pn”: 22/11/2018 Nhập TK nợ : 6428
Nhập PS Nợ: 998.300
Thông tin chứng từ: Nhập thông tin Ngày hạch toán phải lớn hơn hoặc bằng Ngày chứng từ.
Khi nhập liệu xong kế toán ấn “Lưu” rồi ấn “In c từ” để làm bằng chứng khi cần .
Màn hình nhập liệu:
+) Phiếu chi :
Hình 2.6: Màn hình nhập phiếu chi tiền mặt
Mẫu các chứng từ : Phụ lục số 4
b. Tài khoản và sổ sách sử dụng:
-Tài khoản sử dụng: TK 6421,6422,6423,6424,6427, 6428 - Sổ sách sử dụng: sổ cái TK 642, Sổ nhật ký chung
c. Phương pháp kế toán
Tương tự như TK 641 ở trên, kế toán từ những chứng từ gốc nhập liệu vào phần mềm kế toán như phiếu thu,chi trong phần hệ kế toán tiền mặt; lập phiếu kế toán trong phân hệ kế toán tổng hợp.PMKT tự động nhảy sang chi phí sang sổ cái TK642 và sổ nhật ký chung.
Quy trình nhập liệu:
Tương tự như cách xem và in sổ cái các TK 155,632,511,.. Ta có màn hình nhập liệu như sau
Hình 2.7: Màn hình nhập, xem sổ cái TK 642
• Ví dụ minh họa
Cũng giống như chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty cũng được định khoản dựa trên các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, chứng từ liên quan của doanh nghiệp
1. Ngày 06/01/2018, chi trả tiền cước điện thoại cho công ty viễn thông quân đội Viettel tháng 1 giá trị 332.580 VNĐ, công ty đã thanh toán bằng tiền mặt. Căn cứ vào hóa đơn cước điện thoại, phiếu chi kế toán ghi nhận như sau:
Nợ TK 6427: 332.580 Có TK 111: 332.580
3. Ngày 31/1/2018, công ty trích khấu hao TSCĐ, giá trị khấu hao ước tính là 805.933 VNĐ. Căn cứ vào bảng theo dõi khấu hao và sổ chi tiết của TK 214, kế toán ghi nhận như sau:
Nợ TK 6423: 805.933 Có TK 214: 805.933
4. Ngày 31/01/2018, công ty tính tiền lương cho bộ phận quản lý trong công ty TNHH văn phòng phẩm Trà My giá trị Căn cứ vào bảng tính lương của bộ phận quản lý, sổ chấm công kế toán ghi nhận như sau:
Nợ TK 6421: 13.160.000 Có TK 334: 13.160.000
Tính trích BHXH cho nhân viên trong công ty. Căn cứ theo tỷ lệ quy định, kế toán ghi nhận như sau:
Nợ TK 6421: 2.478.735 Có TK 3383: 2.478.735
Từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh, căn cứ theo chứng từ liên quan kế toán viên sẽ hạch toán lên phần mềm kế toán. Sau đó phần mềm kế toán tự động liên kết sang sổ nhật ký chung và sổ cái của các tài khoản liên quan đến nghiệp vụ kinh tế đó. (Sổ nhật ký chung và sổ cái TK 642 được lập theo phụ lục 09)
Chương 2: “Thực trạng kế toán chi phí kinh doanh tại công ty TNHH văn phòng phẩm Trà My” cho thấy tình hình vận dụng thực tế những nội dung, phương pháp kế toán chi phí kinh doanh trong nội tại doanh nghiệp. Thông qua đó người đọc hiểu rõ hơn về về hoạt động kế toán chi phí kinh doanh tại đơn vị từ tài khoản sử dụng, cách thức hạch toán, cách lên sổ chi tiết cho các tài khoản liên quan...
CHƯƠNG 3
CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CHI PHÍ