được nhưng nó không phải là tiền lãi được miễn thuế. Thuế đối với IRA truyền thống của quý vị thường được hoãn lại cho đến khi quý vị nhận được phân phối. Không báo cáo khoản tiền lãi này trên tờ khai thuế của quý vị là tiền lãi được miễn thuế.
Thuế thu nhập đầu tư ròng. Để phục vụ mục đích
của Thuế Thu Nhập Đầu Tư Ròng (NIIT), thu nhập đầu tư ròng không bao gồm các khoản phân phối từ kế hoạch hưu trí đủ điều kiện tính cả IRA (ví dụ: chương trình 401 (a), 403 (a), 403 (b), 408, 408A, hoặc 457 (b)). Tuy nhiên, các khoản phân phối này sẽ được xem xét khi xác định ngưỡng AGI đã được sửa đổi. Các khoản phân phối từ kế hoạch hưu trí không đủ tiêu chuẩn sẽ được tính vào thu nhập đầu tư ròng. Xem Mẫu 8960, Thuế Thu Nhập Đầu Tư Ròng-Cá Nhân, Tài Sản, và Quỹ Tín Thác và các hướng dẫn để tìm hiểu thêm thông tin.
Mẫu 8606. Để chỉ định các khoản đóng góp là
không thể khấu trừ, quý vị phải khai nó trên Mẫu 8606.
Thuật ngữ “50 trở lên” được sử dụng nhiều lần trong chương này. Nó dùng để chỉ chủ sở hữu IRA từ 50 tuổi trở lên vào thời điểm cuối năm tính thuế.
Giới thiệu
IRA là một kế hoạch tiết kiệm để dành cá nhân mang lại cho quý vị các lợi ích về thuế khi để dành tiền hưu trí.
Chương này sẽ thảo luận về các chủ đề sau.
• Các quy định đối với IRA truyền thống (bất kỳ IRA nào không phải là Roth hoặc SIMPLE IRA).
• Roth IRA với các khoản đóng góp không giới hạn và phân phối miễn thuế.
Kế hoạch Đơn Giản Hóa Hưu Trí cho Nhân Viên (Simplified Employee Pensions, SEP) và Kết Hợp Khuyến Khích Tiết Kiệm Cho Nhân Viên (SIMPLE) sẽ không được thảo luận trong chương này. Để biết thêm thông tin về các chương trình này và SEP IRA và SIMPLE IRA của nhân viên nằm trong chương trình này, tham khảo Ấn Phẩm 560, Kế Hoạch Hưu Trí cho Doanh Nghiệp Nhỏ.
Để biết thông tin về các khoản đóng góp, khấu trừ, rút tiền, chuyển đổi, chuyển tiếp và các giao dịch khác, xem Ấn Phẩm 590-A và Ấn Phẩm 590-B.
Các mục hữu ích
Quý vị có thể nên xem:
Ấn Phẩm
560 Kế Hoạch Hưu Trí cho Doanh Nghiệp Nhỏ
575 Thu Nhập Lương Hưu và Niên Kim 590-A Đóng Góp vào Quỹ Hưu Trí Cá Nhân (IRA)
590-B Phân Phối từ Quỹ Hưu Trí Cá Nhân (IRA)
Mẫu (và Hướng dẫn)
5329 Thuế Bổ Sung cho Các Chương Trình Đủ Tiêu Chuẩn (kể cả IRA) và Các Trương Mục Được Ưu Đãi Về Thuế Khác 8606 Quỹ/Trương mục Hưu trí Cá nhân (IRA) không được khấu trừ
TIP 560 575 590-A 590-B 5329 8606
8915-F Phân Phối và Hoàn Trả cho Kế Hoạch do Thiên Tai Đủ Điều Kiện Để xem các mục này và các mục hữu ích khác, hãy truy cập IRS.gov/Forms.
IRA Truyền Thống
Trong chương này, IRA ban đầu (đôi khi được gọi là IRA thông thường hoặc bình thường) được gọi là “IRA truyền thống.” IRA truyền thống là tất cả IRA không phải là Roth IRA hoặc SIMPLE IRA. Hai lợi thế của IRA truyền thống là:
• Quý vị có thể khấu trừ một số hoặc tất cả các khoản đóng góp của mình vào đó tùy theo hoàn cảnh của quý vị; và
• Số tiền trong IRA của quý vị, tính cả thu nhập và lãi, thường sẽ không phải chịu thuế cho đến khi chúng được phân phối.
Ai Có Thể Mở Một IRA Truyền Thống?
Quý vị có thể mở và đóng góp vào một IRA truyền thống nếu quý vị (hoặc vợ/chồng của quý vị nếu quý vị khai thuế chung) nhận được thù lao chịu thuế trong năm.
Đối với các năm tính thuế bắt đầu sau năm 2019, không có giới hạn độ tuổi đóng góp cho IRA truyền thống của quý vị. Để biết thêm thông tin, xem Ấn Phẩm 590-A.
Thù lao là gì? Thông thường, thù lao là những gì
quý vị kiếm được từ việc lao động. Thù lao bao gồm tiền công, tiền lương, tiền boa, phí chuyên môn, tiền thưởng và các khoản tiền khác mà quý vị nhận được khi cung cấp các dịch vụ cá nhân. IRS coi tất cả các khoản tiền nào được ghi trong ô 1 (Tiền lương, tiền boa, các khoản thù lao khác) của Mẫu W-2, Báo Cáo Tiền Lương và Thuế là thù lao với điều kiện số tiền này được giảm bởi bất kỳ khoản tiền nào đã được ghi trong ô 11 (Kế hoạch không đủ tiêu chuẩn).
Các khoản thanh toán học bổng và nghiên cứu sinh được coi là tiền thù lao nếu chúng được ghi trong ô 1 của Mẫu W-2.
Tiền thù lao cũng bao gồm tiền hoa hồng và tiền cấp dưỡng chịu thuế và tiền bảo trì sau ly thân.
Thu nhập tự kinh doanh. Nếu quý vị là người
tự kinh doanh (doanh nghiệp cá thể hoặc hội viên) tiền thù lao là thu nhập ròng từ việc buôn bán hoặc kinh doanh của quý vị (với điều kiện các dịch vụ cá nhân của quý vị là một yếu tố tạo ra thu nhập vật chất) cắt giảm đi tổng của:
• Khoản khấu trừ cho các khoản đóng góp trên danh nghĩa của quý vị cho các kế hoạch hưu trí, và
• Phần được khấu trừ từ thuế tự kinh doanh của quý vị.
Tiền thù lao bao gồm thu nhập từ việc tự kinh doanh ngay cả khi chúng không phải chịu thuế tự kinh doanh nhờ vào niềm tin tôn giáo của quý vị.
Lương chiến đấu không chịu thuế. Đối với
các mục đích của IRA, nếu quý vị là thành viên của Lực Lượng Vũ Trang Hoa Kỳ thì tiền thù lao của quý vị sẽ bao gồm tất cả tiền lương chiến đấu mà quý vị nhận được.
8915-F
TIP
Khoản nào không phải là thù lao? Tiền thù lao
không bao gồm các mục sau đây.
• Thu nhập và lợi nhuận từ tài sản, chẳng hạn như thu nhập cho thuê nhà, thu nhập từ tiền lãi và thu nhập cổ phần.
• Thu nhập hưu trí hoặc niên kim.
• Tiền thù lao hoãn thuế đã nhận (tiền thù lao bị hoãn trả từ một năm trước).
• Thu nhập từ quan hệ đối tác mà quý vị không cung cấp các dịch vụ được coi là yếu tố tạo ra thu nhập vật chất.
• Các khoản thanh toán cho Chương Trình Dự Trữ Bảo Tồn (Conservation Reserve Program, CRP) được báo cáo trên Mẫu Khai Thuế SE (Mẫu 1040), dòng 1b.
• Bất kỳ khoản tiền nào (ngoài tiền lương chiến đấu) mà quý vị loại trừ khỏi thu nhập, chẳng hạn như thu nhập kiếm được từ nước ngoài và chi phí nhà ở.
Khi Nào và Làm Thế Nào Để Mở một IRA Truyền Thống?
Quý vị có thể mở một IRA truyền thống vào bất kỳ lúc nào. Tuy nhiên, thời gian đóng góp cho từng năm là có giới hạn. Xem Thời Điểm Có Thể Đóng Góp , ở phần sau.
Quý vị có thể mở các loại IRA khác nhau với nhiều tổ chức khác nhau. Quý vị có thể mở IRA tại một ngân hàng hoặc tổ chức tài chính khác hoặc với một quỹ tương hỗ hoặc công ty bảo hiểm nhân thọ. Quý vị cũng có thể mở IRA thông qua công ty môi giới chứng khoán của mình. Tất cả IRA phải đáp ứng các yêu cầu của Bộ Luật Thuế Vụ.
Các loại IRA truyền thống. IRA truyền thống của
quý vị có thể là trương mục hưu trí cá nhân hoặc niên kim. Nó có thể là một phần của SEP hoặc tài khoản ủy thác của chủ lao động hoặc hiệp hội nhân viên.
Số Tiền Có Thể Đóng Góp?
IRA truyền thống có các giới hạn và các quy định khác ảnh hưởng đến số tiền đóng góp. Những giới hạn này và các quy định khác sẽ được giải thích dưới đây.
Luật tài sản chung. Trừ trường hợp như được
trình bày ở sau theo Giới hạn của IRA của Người Phối Ngẫu Kay Bailey Hutchison, mỗi người vợ/ chồng sẽ tính toán giới hạn riêng của mình bằng cách sử dụng số tiền thù lao của riêng mình. Quy định này được áp dụng ở cả các tiểu bang có luật tài sản chung.
Hoa hồng môi giới. Hoa hồng của công ty môi giới
được trả liên quan đến IRA truyền thống của quý vị phải tuân theo giới hạn đóng góp.
Phí ủy thác. Phí hành chính của người được ủy
thác không phải tuân theo giới hạn đóng góp.
Các khoản hoàn trả của lính dự bị đủ điều kiện.
Nếu quý vị đang (hoặc đã từng) là thành viên thuộc thành phần dự bị và quý vị được lệnh hoặc được gọi đi làm nhiệm vụ tại ngũ sau ngày 11 tháng 9 năm 2001, quý vị có thể đóng góp (hoàn trả) cho IRA khoản tiền tương đương với bất kỳ phân phối của lính dự bị đủ điều kiện nào mà quý vị đã nhận được. Quý vị có thể thực hiện các khoản đóng góp hoàn trả
này ngay cả khi chúng khiến tổng số tiền đóng góp của quý vị cho IRA vượt quá giới hạn chung cho phép đóng góp. Để đủ điều kiện thực hiện các khoản đóng góp hoàn trả này, quý vị phải nhận được phân phối dự phòng đủ điều kiện từ IRA hoặc từ chương trình mục 401 (k) hoặc 403 (b) hoặc thỏa thuận tương tự.
Để biết thêm thông tin, xem Qualified reservist
repayments (Các khoản hoàn trả của lính dự bị đủ điều kiện) trong mục How Much Can Be Contributed? (Số Tiền Có Thể Đóng Góp?) tại
chương 1 của Ấn Phẩm 590-A.
Các khoản đóng góp trên danh nghĩa của quý vị cho IRA truyền thống sẽ làm giảm giới hạn đóng góp cho Roth IRA. (Xem
Roth IRA ở phần sau.)
Giới hạn chung. Đối với năm 2021, số tiền lớn
nhất quý vị có thể đóng góp cho IRA truyền thống thường sẽ nhỏ hơn các con số sau đây.
• $6.000 ($7.000 nếu quý vị từ 50 tuổi trở lên).
• Tiền thù lao chịu thuế của quý vị (đã được xác định trước đó) trong năm.
Đây là số tiền lớn nhất có thể được đóng góp mà không tính đến việc các khoản đóng góp đó là cho một hay nhiều IRA truyền thống hay tất cả hoặc một phần đóng góp là không thể khấu trừ. (Xem Khoản Đóng Góp Không Thể Khấu Trừ, ở phần sau.) Các
khoản hoàn trả của lính dự bị đủ điều kiện không ảnh hưởng đến giới hạn này.
Ví dụ 1. Betty, 34 tuổi và độc thân, có thu nhập
là $24.000 trong năm 2021. Các khoản đóng góp IRA của cô ấy cho năm 2021 được giới hạn ở mức là $6.000.
Ví dụ 2. John, một sinh viên đại học chưa lập
gia đình làm việc bán thời gian, anh ta kiếm được $3.500 trong năm 2021. Các khoản đóng góp IRA của anh ta cho năm 2021 được giới hạn ở mức là $3.500, bằng với số tiền thù lao kiếm được.
Giới hạn của IRA của Người Phối Ngẫu Kay Bailey Hutchison. Đối với năm 2021, nếu quý vị
khai chung hồ sơ thuế và tiền thù lao chịu thuế của quý vị ít hơn của vợ/chồng mình thì số tiền tối đa quý vị có thể đóng góp trong năm cho IRA của mình sẽ nhỏ hơn các con số sau đây.
1. $6.000 ($7.000 nếu quý vị từ 50 tuổi trở lên). 2. Tổng số tiền thù lao được bao gồm trong tổng
thu nhập của cả quý vị và vợ/chồng của quý vị trong năm sẽ được giảm đi hai khoản sau.
a. Khoản đóng góp IRA của vợ/chồng quý vị trong năm cho IRA truyền thống. b. Bất kỳ khoản đóng góp nào trong năm
cho Roth IRA trên danh nghĩa vợ/chồng của quý vị.
Điều này có nghĩa là tổng số tiền đóng góp kết hợp có thể được thực hiện trong năm cho IRA của quý vị và IRA của vợ/chồng quý vị có thể lên tới $12.000 ($13.000 nếu chỉ một trong hai người từ 50 tuổi trở lên hoặc $14.000 nếu cả hai từ 50 tuổi trở lên).
Thời Điểm Có Thể Thực Hiện Đóng Góp?
Quý vị có thể thực hiện đóng góp ngay sau khi mở IRA truyền thống thông qua người bảo trợ mà quý vị đã chọn (người được ủy thác hoặc quản trị viên khác). Các khoản đóng góp phải dưới dạng tiền (tiền
CAUTION!
mặt, chi phiếu hoặc lệnh phiếu). Không được đóng góp bằng tài sản.
Đóng góp phải được thực hiện trước ngày đến hạn. Quý vị có thể đóng góp vào IRA truyền thống
của mình trong một năm tại bất kỳ thời điểm nào trong năm hoặc trước ngày đến hạn nộp tờ khai thuế của năm đó, không bao gồm thời gian gia hạn.
Chỉ định năm đóng góp. Nếu một khoản tiền
được đóng góp cho IRA truyền thống của quý vị trong khoảng thời gian từ ngày 1 tháng 1 đến ngày 15 tháng 4, quý vị nên cho người bảo trợ biết khoản tiền đó đóng góp cho năm nào (năm hiện tại hoặc năm trước). Nếu quý vị không cho người bảo trợ biết chính xác năm thì người đó có thể giả định và báo cáo với IRS rằng khoản đóng góp đó là cho năm hiện tại (năm mà người bảo trợ nhận được khoản đóng góp).
Khai thuế trước khi đóng góp. Quý vị có thể nộp
tờ khai thuế yêu cầu xin hoàn một khoản đóng góp IRA truyền thống trước khi đóng góp. Khoản đóng góp thường phải được thực hiện trước ngày đến hạn của tờ khai thuế của quý vị, không bao gồm thời gian gia hạn.
Không bắt buộc phải đóng góp. Quý vị không
cần phải đóng góp cho IRA truyền thống của mình cho mỗi năm chịu thuế dù có thể đóng góp.
Số Tiền Quý Vị Có Thể Khấu Trừ?
Thông thường, quý vị có thể khấu trừ phần nhỏ hơn của:
• Những khoản đóng góp cho IRA truyền thống của quý vị trong năm, hoặc
• Giới hạn chung (hoặc Giới hạn của IRA của Người Phối Ngẫu Kay Bailey Hutchison nếu có thể áp dụng).
Tuy nhiên, nếu quý vị hoặc vợ/chồng của quý vị được bao trả theo kế hoạch hưu trí của chủ lao động thì quý vị có thể sẽ không thể khấu trừ số tiền này. Xem Hạn Mức Nếu Được Bao Trả Theo Chương Trình của Chủ Lao Động, ở phần sau.
Quý vị có thể yêu cầu tín thuế cho những khoản đóng góp cho IRA truyền thống của mình. Để tìm hiểu thêm thông tin, xem chương 3 của Ấn Phẩm 590-A.
Phí ủy thác. Phí hành chính của người được ủy
thác được lập hóa đơn riêng và được thanh toán theo IRA truyền thống của quý vị sẽ không được khấu trừ dưới dạng đóng góp IRA. Quý vị cũng không thể khấu trừ các khoản phí này như một khoản khấu trừ từng khoản.
Hoa hồng môi giới. Hoa hồng của công ty môi giới
là một phần trong khoản đóng góp IRA của quý vị và do đó nó phải được khấu trừ theo các giới hạn.
Khấu trừ toàn bộ. Nếu cả quý vị và vợ/chồng của
quý vị đều không được bao trả trong một phần của năm theo kế hoạch hưu trí của chủ lao động, quý vị có thể khấu trừ tổng số tiền đóng góp cho một hoặc nhiều IRA truyền thống lên đến con số thấp hơn:
• $6.000 ($7.000 nếu quý vị 50 tuổi trở lên vào năm 2021), hoặc
• 100% tiền thù lao của quý vị.
Bất kỳ khoản đóng góp nào vào chương trình 501 (c) (18) trên danh nghĩa của quý vị sẽ làm giảm giới hạn đóng góp này.
TIP
IRA của Người Phối Ngẫu Kay Bailey Hutchison. Trong trường hợp một cặp vợ chồng có
mức tiền thù lao không bằng nhau khai chung hồ sơ thuế thì khoản khấu trừ cho các khoản đóng góp cho IRA truyền thống của người vợ/chồng có số tiền thù lao thấp hơn được giới hạn ở mức thấp hơn các con số sau.
1. $6.000 ($7.000 nếu người vợ/chồng có mức tiền thù lao thấp hơn đủ 50 tuổi trở lên vào năm 2021).
2. Tổng số tiền thù lao được bao gồm trong tổng thu nhập của cả hai vợ chồng trong năm sẽ được giảm đi ba khoản sau.
a. Khoản khấu trừ IRA trong năm đó của người vợ/chồng có số tiền thù lao lớn hơn.
b. Bất kỳ khoản đóng góp không giới hạn nào được chỉ định trong năm được thực hiện trên danh nghĩa của người vợ/chồng có số tiền thù lao lớn hơn.
c. Bất kỳ khoản đóng góp nào trong năm đó vào Roth IRA trên danh nghĩa của người vợ/chồng có số tiền thù lao hơn.
Giới hạn này được giảm trừ tất cả khoản đóng góp vào chương trình 501 (c) (18) trên danh nghĩa của người vợ/chồng có số tiền thù lao thấp hơn.
Ghi chú. Nếu quý vị đã ly hôn hoặc ly thân hợp