Sơ đồ 3.1: Quy trình lập báo cáo tài chính tại công ty cổ phần Đại Thuận
Bước 1: Lập báo cáo tài chính tại các chi nhánh
Thực hiện lần lượt ba giai đoạn sau:
Giai đoạn 1: Chuẩn bị lập Báo cáo tài chính
1. Tiến hành rà soát toàn diện chứng từ và sổ sách kế toán, tập trung kiểm tra chứng từ gốc, các nghiệp vụđịnh khoản, đảm bảo đầy đủ và chính xác.
Bước 1 Lập BCTC tại các chi nhánh
Lập báo cáo tài chính tổng hợp
Giai đoạn 1:Thực hiện công việc chuẩn bị lập
Giai đoạn 2:Thực hiện lập Báo cáo tài chính
Giai đoạn 3: Kiểm tra, đối chiếu
2. Thực hiện kiểm quỹ tiền mặt, kiểm kê hàng tồn kho, tài sản cốđịnh, công cụ vật rẽ. Tổng hợp kiểm kê và xử lý chênh lệch kiểm kê.
3. Rà soát, đối chiếu công nợ phải thu, phải trả, công nợ tạm ứng, đối chiếu số dư tiền gửi ngân hàng, nợ vay ngân hàng, nợ cơ quan bảo hiểm … Lập biên bản đối chiếu công nợ, gửi các đối tác có liên quan xác nhận.
4. Thu thập thông tin, tính toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
5. Xem xét công nợ phải thu khó đòi, đối chiếu với những quy định của nhà nước để lập dự phòng phải thu khó đòi.
6. Cập nhật tỷ giá liên ngân hàng vào ngày kết thúc niên độ kế toán, đánh giá chênh lệch tỷ giá đối với các khoản tiền và công nợ có số dư gốc ngoại tệ.
7. Tính và hạch toán lương tháng 13, lương hiệu quả năm … vào chi phí.
8. Thực hiện khóa sổ cuối kỳđể tiến hành lập Báo cáo tài chính.
Giai đoạn 2: Lập báo cáo tài chính
1. Tính và điền khấu hao tài sản cốđịnh, kiểm tra chi phí khấu hao tài sản cốđịnh.
2. Tính và phân bổ chi phí công cụ vật rẽ, chi phí trả trước ngắn hạn, dài hạn.
3. Tính và điền giá vốn hàng tồn kho, kiểm tra tính chính xác của hàng tồn kho.
4. Cập nhật chứng từ tổng hợp, kích hoạt, khởi tạo những bút toán kết chuyển tổng hợp như: kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu, kết chuyển doanh thu và thu nhập khác, kết chuyển chi phí, kết chuyển lãi lỗ.
Sau khi cập nhật và xử lý số liệu hoàn thành, kế toán sẽ có được những báo biểu sau:
Bảng cân đối số phát sinh Bảng cân đối kế toán
Bảng kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Bảng lưu chuyển tiền tệ
Riêng Bảng thuyết minh báo cáo tài chính, phụ trách kế toán phải lập, căn cứ trên sổ sách chứng từ và các báo cáo hiện có.
Giai đoạn 3: Thực hiện đối chiếu số liệu:
Tất cả đều xuất phát từ chứng từ gốc. Chứng từ gốc đã được kiểm tra ngay từ khâu lập chứng từ, luân chuyển chứng từ và khâu chuẩn bị lập báo cáo. Vì vậy, cở sở quan trọng ban đầu được xem nhưđã kiểm tra chính xác và hợp lý.
Đối chiếu giữa các báo cáo:
• Đối chiếu giữa sổ quỹ tiền mặt, sổ quỹ ngân hàng với sổ chi tiết và sổ cái các tài khoản từ 1111 đến 1132.
• Đối chiếu giữa bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho với sổ chi tiết tài khoản hàng tồn kho và sổ cái các tài khoản từ 151 đến 157. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
• Đối chiếu giữa bảng kê tăng giảm chi phí trả trước ngắn hạn, dài hạn với sổ chi tiết và sổ cái tài khoản 142, 242
• Đối chiếu giữa bảng kê tăng giảm tài sản cố định với sổ chi tiết tài khoản tài sản, khấu hao và sổ cái các tài khoản từ 2111 đến 2143.
• Đối chiếu giữa sổ chi tiết công nợ với bảng tổng hợp công nợ và sổ cái các tài khoản công nợ.
• Đối chiếu giữa bảng theo dỏi vốn với sổ chi tiết và sổ cái tài khoản 411
• Đối chiếu giữa các chỉ tiêu trên bảng kết quả kinh doanh với sổ chi tiết và sổ cái các tài khoản từ 511 đến 911, để xem sự chính xác của việc tập hợp số liệu và các chỉ tiêu.
• Đối chiếu các chỉ tiêu trên bảng lưu chuyển tiền tệ với sổ chi tiết và sổ cái các tài khoản tiền và tương đương tiền.
• Đối chiếu toàn diện giữa sổ chi tiết tài khoản với sổ cái, giữa sổ cái với bảng Cân đối số phát sinh.
• Tiến hành kiểm tra và đối chiếu báo cáo với các sổ sách và chứng từ liên quan: Đối chiếu ngược các báo cáo tài chính với bảng cân đối số phát sinh, với các bảng kê tổng hợp công nợ, bảng tăng giảm tài sản cốđịnh, tăng giảm vốn chủ sở hữu, các sổ cái, sổ chi tiết TK tương ứng với các chỉ tiêu đã lập trên các báo cáo tài chính xem đã lấy số liệu đúng chưa?
Bước 2: Lập báo cáo tài chính tổng hợp toàn công ty
1. Kiểm tra báo cáo tài chính các chi nhánh
2. Tập hợp kết quả kinh doanh, loại trừ doanh thu, giá vốn nội bộđể tính lợi nhuận trước thuế.
3. Tính thuế thu nhập doanh nghiệp và trích các quỹ từ lợi nhuận sau thuế
4. Lập báo cáo tài chính tại Văn phòng công ty
Nhưđã nói, các chỉ tiêu tổng hợp như: tính thuế thu nhập doanh nghiệp, trích quỹ … được xử lý tại Văn phòng công ty. Và, Báo cáo tài chính Văn phòng công ty cũng là một báo cáo đơn vị, được lập sau báo cáo các đơn vị khác.
5. Tổng hợp báo cáo tài chính
Cộng ngang các chỉ tiêu trên Báo cáo tài chính các chi nhánh và Văn phòng công ty, sau đó loại trừ nội bộ bao gồm:
§ Loại trừ doanh thu, giá vốn nội bộ; § Loại trừ công nợ nội bộ;
3.1.2. Nhận xét và một số kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình lập báo cáo tài chính tại công ty: