Mục tiêu:đạt được sự hiểu bi t v ế ềđặc điểm của đơn vị và môi trường của đơn vị làm cơ sở cho việc đánh giá các rủi ro tồn tại ở khách hàng. Bên cạnh đó, việc tìm hi u môi ể trường kinh doanh tại đơn vị này còn giúp kiểm toán viên xác định được những r i ro kinh ủ doanh mà đơn vịđang đối m t, làm có s cho viặ ở ệc xác định ảnh hưởng c a các r i ro kinh ủ ủ doanh này đến các sai sót tiềm tàng trên BCTC của đơn vị.
Những thông tin ki m toán viên c n thu th p, bao gể ầ ậ ồm:
Hiểu bi t v b n ch t doanh nghi p ế ề ả ấ ệ Ngành ngh hoề ạt động, kinh doanh:
Hoạt động chính của Công ty là bán điện tại địa bàn thành phố Hồ Chí Minh và thực hiện các dịch vụ hỗ trợ bao gồm xây dựng và nâng cấp mạng lưới điện, lắp đặt điện, sửa chữa và thử nghiệm điện, trạm điện và dịch vụ cho thuê thiết bị điện, dụng cụ nhập khẩu phục vụ cho sản xuất điện, công nghệ thông tin, tài sản cho thuê và văn phòng cho thuê.
thấp).
Cao
Kiểm toán viên xác định r i ro ti m tàng củ ề ủa các khoản m c và thuyụ ết minh tr ng y u là ọ ế cao, dễ dẫn đến sai sót tr ng yọ ếu trên BCTC ở cấp độ cơ sở ẫ d n liệu. Trong khi đó, HTKSNB của đơn vị lại không được thiết kế và v n hành hiậ ệu qu trong viả ệc ngăn ngừa, phát hi n và s a chệ ử ữa các sai sót nói trên.
Kiểm toán viên ph i thiả ết các th ử nghiệm cơ bản mở rộng để phát hi n ệ có hay không có nh ng sai sót tr ng ữ ọ yếu.
Khóa lu n t t nghi p GVHD: Ths. ậ ố ệ
Trang 45 Công ty có 24 đơn vị trực thu c cung cộ ấp điện và các lĩnh vực hoạt động liên quan khác, bao gồm:
- 16 công ty điện lực ph thuụ ộc;
- Công ty điện lưới điện cao áp;
- Ban Qu n lý dả ựán điện;
- Ban Qu n lý Phân phả ối Điện (chỉ v a m i thành l p vào cuừ ớ ậ ối năm 2016) - Công ty Kiểm định Điện;
- Công ty V n t i và Kho bãi; ậ ả - Công ty Công ngh thông tin; ệ - Trung tâm chiết nạp năng lượng;
- Trung tâm liên l c; và ạ - Ban Qu n lý cao ả ốc văn phòng.
Hình 3.1 –Sơ đồ thể hiện m i quan h giố ệ ữa các đơn vị trực thu c ABC ộ
Hoạt động kinh doanh chính trong kỳ hiện tại
- Sản xu t, truyấ ền tải, phân phối và kinh doanh mua bán điện;
- Chỉ huy điều hành hệ thống s i xu t, truyả ấ ền t i, phân ph i và phân bả ố ổ điện năng trên địa bàn thành ph H Chí Minh; ố ồ
- Xuất nhập khẩu điện năng;
Khóa lu n t t nghi p ậ ố ệ GVHD: Ths.
Trang 46 - Quản lý, v n hành, s a ch a, bậ ữ ữ ảo dưỡng, đại tu, c i t i, nâng c p thi t bả ạ ấ ế ịđiện, cơ
khí, điều khiển, tựđộng hóa thu c dây chuy n s n xu t, truyộ ề ả ấ ền tải và phân phối điện, công trình điện;
- Thí nghiệm điện; - Công ngh thông tin, và; ệ - Hoạt động cho thuê văn phòng. Cơ cấu sở hữu và c u trúc qu n tr ấ ả ị
Tổng công ty c ph n ABC HCM có tr s chính tổ ầ ụ ở ại 35 Tôn Đức Thắng, Phường B n ế Nghé, Qu n 1, thành ph Hậ ố ồChí Minh. Theo như yêu cầu của Uỷ Ban thành ph H Chí ố ồ Minh vềcơ sở ạ ầng điệ h t n thì t ng công ty c ph n ABC HCM sổ ổ ầ ẽđược giao cho T ng ổ công ty T– ập đoàn ABC Việt Nam qu n lý. ả
Loại hình đầu tư (công ty liên kết, liên doanh, hợp nh t, hấ ợp danh hay các doanh nghiệp có mục đích đặc biệt khác)
Tại ngày 31 tháng 12 năm 2016, cơ cấu đầu tư của doanh nghi p bao g m hai công ty ệ ồ liên k t sau: ế
% Cuối k ỳ Đầu k ỳ Electro Mechanical Company (EMEC) 38.84 17.791.097.873 19.180.133.076 Ho Chi Minh City Electric Power Trading
Investment Corporation (“Tradicorp”)
29.65 75.986.869.038 75.769.055.328
Tổng cộng 93.777.966.911 94.949.188.404
Công ty áp dụng phương pháp vốn chủ sở hữu để kế toán cho các khoản đầu tư vào công ty liên kết thay vi phương pháp giá gốc.
Cơ cấu tổ chức và c u trúc tài chính ấ
Cơ cấu tổ chức:
- Chủ ị t ch t ng công ty hiổ ện nay là ông Lê Văn Phước
- Các thành viên Ban Tổng giám đốc hiện nay bao gồm các ông (bà) sau đây: Ông Lê Văn Phước Tổng Giám đốc
Ông Nguyễn Văn Lý Phó Tổng Giám đốc phụ trách kinh doanh điện năng Ông Trần Khiêm Tuấn Phó Tổng Giám đốc phụ trách kỹ thuật
Ông Phạm Quốc Bảo Phó Tổng Giám đốc phụ trách xây dựng cơ bản
Ông Tăng Nái Tòng Phó Tổng Giám đốc phụ trách công nghệ thông tin, tài chính - Kiểm soát viên chuyên trách c a Tủ ổng Công ty trong năm và tại ngày l p BCTC là ậ
ông Nguyễn Minh Hải.
Cấu trúc tài chính:
Tại ngày 30 tháng 6 năm 2017, cấu trúc tài chính của đơn vịnhư sau:
Vốn chủ s hở ữu: 1.218.000.000 VND Nợ: 579.141.350.229 VND
Khóa lu n t t nghi p GVHD: Ths. ậ ố ệ
Trang 47 Bên canh đó, kiểm toán viên cũng tiến hành phỏng vấn các Trưởng b phộ ận và các nhân sự chủ chốt trong công ty, những người có th hể ỗ trợ kiểm toán viên xác định r i ro có sai ủ sót tr ng yọ ếu trên BCTC:
Họ và tênName(s): Chức v ụ
Nguyễn Duy Quốc Việt Kếtoán trưởng Nguyễn ThịThanh Hương Ban giám sát Phan Lương Trung Kế toán t ng hổ ợp
Trần Văn Lê Hà Trưởng bộ phận Ki m toán n i b ể ộ ộ Chính sách k toán áp d ng tế ụ ại đơn vị ABC
BCTC của đơn vịđược trình bày bằng đồng Việt Nam (VNĐ) và được lập trên nguyên tắc tuân thủcác quy định theo Hệ thống K toán Doanh nghi p Vi t Nam và Chu n mế ệ ệ ẩ ực kế toán Việt Nam do B tài chính ban hành. ộ
Các tài liệu liên quan đến chính sách k toán tế ại đơn vịnhư:
- Thông tư 195/2012/TT-BTC về việc hướng dẫn k toán áp dế ụng cho đơn vị chủđầu tư;
- Thông tư 45/2013/TT-BTC về việc hướng dẫn sử dụng, quản lý và trích kh u hao ấ tài s n cả ốđịnh;
- Thông tư 220/2013/TT-BTC vềđầu tư vốn nhà nước vào doanh nghi p và qu n lý ệ ả tài chính đối v i doanh nghiớ ệp do nhà nước n m gi 100% vắ ữ ốn điều lệ;
- Thông tư 200/2014/TT BTC hướ- ng d n chẫ ếđộ ế k toán doanh nghiệp, hướng d n ẫ phương pháp lập và trình bày BCTC h p nhợ ất, và các quy định, chính sách k toán ế liên quan khác được đơn vị áp dụng.
Ứng d ng c a công ngh thông tin vào trong công tác k toán ụ ủ ệ ế
Tổng công ty C ph n ABC HCM áp d ng m i Hổ ầ ụ ớ ệ thống Hoạch định Nguồn l c Doanh ự nghiêp (ERP) vào trong hoạt động kinh doanh của đơn vị mình từnăm 2016. Một rủi ro được nhận d ng do sạ ựthay đổi này là vi c chuy n dệ ể ữ liệu t hừ ệ thống cũ sang hệ thống mới có thểchưa đầy đủ và chính xác.
Quá trình x lý thông tin, các giao dử ịch ch y u d a vào hủ ế ự ệ thống CMIS và hệ thống ERP. Dữ liệu liên quan đến các giao d ch h ng ngày cị ằ ủa đơn vị sẽđược ghi nh n vào trong ậ hệ thống CMIS, POS và các kênh thanh toán c a hủ ệ thống ngân hàng và sau đó dữ liệu sẽ được chuyển sang hệ thống CMIS. Tiếp theo, h thệ ống CMIS sẽ tiến hành x lý và chử uyển số t ng c a các giao dổ ủ ịch sang hệ thống ERP.
Có thể thấy, đơn vị ABC có ng d ng công ngh thông tin m t cách mứ ụ ệ ộ ạnh m vào trong ẽ hoạt động kinh doanh nói chung, cũng như công tác kế toán tại đơn vị nói riêng. Chính vì lý do đó, kiểm toán viên đặc biệt lưu ý vấn đề này, cũng như tìm hiểu rõ hơn về ảnh hưởng của việc ứng d ng hụ ệ thống đến công tác kế toán tại đơn vị. Từđó, đánh giá rủi ro xảy ra các sai sót tr ng yọ ếu trên báo cáo có th xể ảy ra t hừ ệ thống công ty đang sử dụng.
Kết luận: Thông qua tìm hi u v các vể ề ấn đềliên quan đến đơn vị ABC, ki m toán viên ể nhận th y các r i ro sau: ấ ủ
Khóa lu n t t nghi p GVHD: Ths. ậ ố ệ
Trang 48 - Các khoản đầu tư vào công ty liên kết có thể bị khai kh ng giá tr ố ị
- Các sai sót có th xể ảy ra liên quan đến phần m m mề ới đang ứng dụng ERP.
Tìm hi u v tình hình th ể ề ị trường và ảnh hưởng của các nhân t môi trường ố Tìm hi u v các nhân tể ề ốmôi trường
Sự phát tri n c a công nghể ủ ệnăng lượng
- Ngày 25 tháng 11 năm 2015, Thủtướng Chính phủđã ban hành Quyết định s ố 2068 / QĐ-TTg phê duyệt chiến lược phát triển năng lượng tái tạo c a Viủ ệt Nam, bao gồm ABC HCM đến năm 2030 và v i tớ ầm nhìn đến năm 2050. Theo đó, các dự án m i v phát tri n và s dớ ề ể ử ụng năng lượng tái t o sạ ẽđược hỗ trợ trong mộ ốt s điều khoản k c thu thu nh p doanh nghiể ả ế ậ ệp, hạn m c tín dứ ụng và đất đai.
- Tỷ lệnăng lượng tái t o trong t ng mạ ổ ức tiêu thụnăng lượng sơ cấp vào năm 2015 dự kiến sẽđạt kho ng 31.8%, khoả ảng 31% vào năm 2020, khoảng 32.3% vào năm 2030 và tăng lên 44% vào năm 2050. Theo kế hoạch t ng th vổ ể ềđiều ch nh phát ỉ triển điện lực quốc gia giai đoạn 2015 - 2020 v i tri n vớ ể ọng đến năm 2030 sẽđược Chính ph phê duyủ ệt, và s có 2060 MW công suẽ ất năng lượng tái tạo được đưa vào s dử ụng trong giai đoạn 2016 - 2020; 5990 MW trong giai đoạn 2021-2025 và 15190 MW trong giai đoạn 2026-2030.
- Theo kế hoạch phát triển đầy tham vọng này, ABC đã nghiên cứu tính khả thi của sự phát triển và đầu tư vào năng lượng tái t o, t p trung vào các dạ ậ ựán điện gió và năng lượng mặt trời.
- M c tiêu cụ ụ thể của năm 2017 là quản lý và hoàn thành 50 d án cáp ngự ầm (điện áp trung bình 232 km, điện áp thấp 435 km), trong đó có 16 dự án đang thực hiện và 34 d án m i khự ớ ởi công vào năm 2016.
- Đa dạng hoá đầu tư vào các dạng phát điện mới như năng lượng tái t o, tuabin khí, ạ nhiệt điện và diesel để ối đa hoá công suấ t t lắp đặt cũng như giảm phát th i khí nhà ả kính.
Kết luận: Đây có thể là y u t t o áp lế ố ạ ực cho đơn vị trong vi c nghiên c u và phát tri n ệ ứ ể các s n phả ẩm năng lượng tái t o sách. Thông qua tìm hi u, ki m toán viên nh n thạ ể ể ậ ấy đơn vịđang trong giai đoạn nghiên cứu các dựán liên quan đến năng lượng tái t o gió, mạ ặt trời,… Do đó, kiểm toán viên nh n th y r i ro có thậ ấ ủ ể tồn t i ạ ởđây đó chính là việc vốn hóa chưa hợp lý các chi phí liên quan đến d án nghiên cự ứu, do đó, kiểm toán viên nên t p ậ trung vào việc kiểm tra tính kh thi c a dả ủ ựán và xác định tính hợp lý tr ng viọ ệc vốn hóa này.
Các y u t pháp lý ế ố
Quyết định số2719/QĐ-BCT ngày 19 tháng 7 năm 2017 của BộCông thương quy định giá bán buôn mới từ ập đoàn ABC cho từ T ng Tổng công ty vào năm 2017 như sau:
Bảng 3.3 –Khung giá bán buôn điện bình quân c a T ng công ty m cho các T ng ủ ổ ẹ ổ công ty ABC năm 2017
Đơn vị Mức giá tối đa
(đồng/kWh)
Mức giá t i ố thiểu (đồng/kWh)
Tổng công ty ABC Mi n B c ề ắ 1.173 1.117
Khóa lu n t t nghi p GVHD: Ths. ậ ố ệ
Trang 49
Tổng công ty ABC Mi n Trung ề 1.209 1.139
Tổng công ty ABC Hà N i ộ 1.414 1.358
Tổng công ty ABC HCM 1.551 1.506
Kết luận:giá bán điện bịáp đặt bởi T ng công ty m , ch u áp lổ ẹ ị ực v viề ệc đạt được mục tiêu dẫn đến kiểm toán viên đánh giá rủi ro gian lận liên quan đến việc khai kh ng doanh ố thu.
Tình hình thịtrường
Theo k t qu nghiên c u c a BMI, tiêu thế ả ứ ủ ụđiện dự kiến sẽtăng trưởng trung bình hàng năm khoảng 7.5% từnăm 2016 đến năm 2024 và chính phủ đang khuyến khích đầu tư nhiều hơn vào lĩnh vực than đốt mới để có thểđáp ứng nhu cầu mục tiêu. Hơn nữa, tổng nhu cầu điện vào năm 2020 ước tính t 75.000 MW công su t lđạ ấ ắp đặ Giá điệt. n ở Việt Nam: BMI cho rằng giá đ ện năng vẫi n thấp hơn chi phí sản xuất điện dẫn đến không sinh lợi.
Theo Quyết định s 3663/TB-ố SCT ngày 9 tháng 6 năm 2011 của BộCông Thương về việc ban hành và triển khai kế hoạch phát triển của ABC HCM cho giai đoạn đến năm 2015 - 2020, tăng trưởng trong tiêu thụđiện cho giai đoạn từnăm 2016 đến 2020 tăng 12.9% / năm. Tiêu thụ điện bình quân 3,130 kWh người/năm.
Theo báo cáo c a Tủ ập đoàn ABC cho đến tháng 3 năm 2017, lượng tiêu thụđiện c a ủ ABC HCM là 38.18 tỷ Kwh, tăng 8.27% so với cùng kỳnăm ngoái do mùa khô kéo dài hơn ở miền Nam dẫn đến tăng nhu cầu sử dụng nhiều điện hơn cho một số thiế ịt b như máy điều hòa, quạt, máy bơm nước.
Kết luận: Đây là một dấu hiệu tốt liên quan đến thịtrường tiêu thụđiện trong tương lai. Kiểm toán viên đánh giá không có rủi ro kinh doanh liên quan đến vấn đề này.
Những nhân t bên ngoài khác ố
- Mức lãi su t áp d ng t i Vi t Nam hi n nay; ấ ụ ạ ệ ệ
- Nguồn tài tr : Ngu n t i tr v n cho ABC HCM ch yợ ồ ạ ợ ố ủ ếu đến t ngu n v n vay ừ ồ ố ODA c a Ngân hàng thủ ế giới (World Bank) và Ngân hàng Phát tri n Châu Á ể (ADB). Tuy nhiên theo thông tin gần đây, Ngân hàng Thế giới sẽ ngừng cung cấp ODA cho Vi t Nam t giệ ừ ữa năm 2017 (tiếp tục vay v n t các hiố ừ ệp định trước đó nhưng không còn ký kết các thoả thuận vay m i) và ớ ADB cũng đã có kế hoạch ngừng ký các hiệp định vay m i tớ ừnăm 2019.
Đối th c nh tranh ủ ạ
Công ty hiện đang nắm gi vữ ị trí c quy n và hođộ ề ạt động như một nhà cung cấp điện độc quyền tại thành ph H Chí Minh. Tuy nhiên, mố ồ ột thịtrường điện cạnh tranh s thay ẽ thế tình trạng độc quyền như hiện t i. Mô hình mạ ột người mua duy nh t d kiấ ự ến s mua ẽ điện t các công ty s n xu t và bán cho các công ty phân phừ ả ấ ối và người tiêu theo giá bán đã được quy định.
Ngày 10 tháng 8 năm 2015, Bộ Công thương đã ban hành Quyết định số8266/QĐ-BCT phê duyệt Quy ho ch Th c hiạ ự ện Đầu tư Xây dựng ChợĐiện tử Việt Nam (VWEM). Kế hoạch th c hi n Chự ệ ợĐiện tử Việt Nam (VWEM) s là: ẽ