Để thi cụng cụng trỡnh, ngoài cỏc chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp, chi phớ nhõn cụng trực tiếp, chi phớ sử dụng mỏy thi cụng, đội cũn phải chi ra những chi phớ sản xuất cú tớnh chất chung. Chi phớ sản xuất chung được tập hợp chung cho tất cả cỏc cụng trỡnh sau đú mới tiến hành phõn bổ cho từng cụng trỡnh theo tiờu thức phõn bổ nhất định hoặc đối với cỏc khoản chi phớ phỏt sinh ớt kế toỏn sẽ phõn bổ lần lượt cho cỏc cụng trỡnh theo từng thỏng.
Chi phớ sản xuất chung phỏt sinh gồm:
- Tiền lương nhõn viờn quản lý đội, trớch BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỉ lệ quy định trờn tổng số tiền lương nhõn viờn quản lý đội.
- Chi phớ khấu hao tài sản cố định.
- Chi phớ cụng cụ, dụng cụ dựng cho cỏc đội thi cụng cụng trỡnh. - Chi phớ dịch vụ mua ngoài: điện nước, điện thoại...
- Chi phớ bằng tiền khỏc
Cuối thỏng khi đó tập hợp chi phớ sản xuất chung theo từng khoản, kế toỏn tiến hành phõn bổ chi phớ sản xuất chung cho từng cụng trỡnh theo tiến độ của từng CT trong từng giai đoạn.
Sau đú kế toỏn tiến hành ghi sổ chi tiết theo dừi chi phớ cho từng đối tượng.
Cụ thể, chi phớ sản xuất chung được hạch toỏn như sau:
+ Với tiền lương của nhõn viờn quản lý đội trớch BHYT, BHXH, KPCĐ, kế toỏn căn cứ vào bảng chấm cụng và bảng thanh toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương từ đú ghi nhận chi phớ sản xuất chung:
Ngoài ra, Cụng ty cũn quy định lương trỏch nhiệm là 63.000 đ cho Đội trưởng, và cỏc khoản phụ cấp khu vực 25.000 đ, ăn ca là 100.000 đ, phụ cấp lưu động là 21.000.
Lương thực tế = + Cỏc khoản phụ cấp
Căn cứ vào bảng phõn bổ tiền lương kế toỏn ghi: Nợ TK 627
Cú TK 338 (Cú TK 3382 Cú TK 3383 Cú TK 3384)
Căn cứ vào lương cơ bản kế toỏn tớnh ra cỏc khoản trớch theo lương theo chế độ của nhõn viờn quản lý trờn "Bảng tớnh và phõn bổ tiền lương":
BHYT = 2% x 15.227.576 = 304.552 BHXH = 15% x 15.227.576 = 2.284.136 KPCĐ = 2% x 15.227.576 = 304.522 Cộng: 2.893.240 Kế toỏn định khoản: Nợ TK 6271: 18.724.936 Cú TK 334: 18.724.936 Nợ TK 627: 2.893.240 Nợ TK 334 913.655 Cú TK 338: 3.806.895 (Cú TK 3382: 304.552 Cú TK 3383: 3.000.515 Cú TK 3384: 456.828
Kế toỏn tiến hành phõn bổ chi phớ trờn TK 6271 cho cỏc cụng trỡnh theo giỏ trị dự toỏn
Căn cứ vào bảng giỏ trị dự toỏn kế toỏn sẽ tớnh được chi phớ thực tế của cỏc cụng trỡnh.
Biểu: 15
Bảng phõn bổ chi phớ sản xuất TK 6271
STT Nội Dung Số phỏt sinh Nợ Cú 1 Cụng trỡnh Trung Đụ 4.701.130 2 Cụng trỡnh Cửa Nam 5.810.270 3 Cụng trỡnh CĐ Y tế 9.296.696 4 Cụng trỡnh Đo lường 5.839.132 Cộng: 25.647.228
+ Với cỏc tài sản cố định, căn cứ vào sổ chi tiết TSCĐ hàng thỏng phải trớch khấu hao kế toỏn ghi:
Nợ TK 627(6274) Cú TK 214
Tuy nhiờn ở cỏc đội cỏc TSCĐ thường là mỏy múc, thiết bị thi cụng nờn khụng được trớch vào chi phớ SXC mà được tớnh cho chi phớ sử dụng mỏy thi cụng.
+ Chi phớ dịch vụ mua ngoài như điện nước, căn cứ vào hoỏ đơn điện, nước hàng thỏng kế toỏn ghi vào sổ nhật ký chung và sổ cỏi tài khoản 627,133,111:
Nợ TK 627(8) Nợ TK 133
Cú TK 111
Vớ dụ: Căn cứ vào hoỏ đơn GTGT tiền điện và phiếu chi tiền mặt kế toỏn ghi: Nợ TK 627(8) 622.000
Nợ TK 133 62.200 Cú TK 111 684.200
Biểu: 16
BẢNG PHÂN BỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT TK 6278Thỏng 12 năm 2006 Thỏng 12 năm 2006 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
STT
Nội Dung Số phỏt sinh
Nợ Cú 1 Cụng trỡnh Trung Đụ 19.601.594 2 Cụng trỡnh Cửa Nam 23.728.246 3 Cụng trỡnh CĐ Y tế 37.139.863 4 Cụng trỡnh Đo lường 22.696.582 Cộng: 103.166.285 Biểu:17
BẢNG BÁO CÁO CHI TIẾT TK 627Thỏng 12 năm 2006 Thỏng 12 năm 2006
S T
Nội Dung Số phỏt sinh
TK 6271 TK 6275 TK 6278 Cộng 1 Cụng trỡnh Trung Đụ 19.601.594 24.302.724 Cụng trỡnh Cửa Nam 23.728.246 29.538.516 3 Cụng trỡnh CĐ Y tế 9.296.696 2.893.240 37.139.863 49.329.799 4 Cụng trỡnh Đo lường 5.839.132 22.696.582 28.535.714 Cộng: 25.647.228 2.893.240 103.166.285 131.706.753
*Kế toỏn tổng hợp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm:
Cuối thỏng, kế toỏn tiến hành tổng hợp chi phớ sản xuất. Căn cứ vào bờn nợ của TK 621, 622, 623, 627 của từng cụng trỡnh kế toỏn ghi:
Nợ TK 154 Chi tiết cho từng CT Cú TK 621,622,623,627
Hàng thỏng lập bỏo cỏo chi phớ sản xuất kế toỏn đó luỹ kế chi phớ cho từng thỏng trong quý. Cụ thể chi phớ sản xuất được tập hợp trong thỏng 12 năm 2006 cho cụng trỡnh như sau.
- Chi phớ nguyờn vật liệu: 432.077.174 - Chi phớ nhõn cụng trực tiếp : 81.745.892 - Chi phớ mỏy thi cụng: 44.949.860 - Chi phớ sản xuất chung: 131.706.753
- Cuối thỏng toàn bộ chi phớ đó tập hợp được kết chuyển sang TK 154. Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang và ghi sổ theo định khoản
Nợ TK 154 854.320.175 Cú TK 621 610.430.318 Cú TK 622 67.233.244 Cú TK 623 44.949.860 Cú TK 627 131.706.753 - Chi phớ sản xuất tập hợp thỏng 11 năm 2006 :
- Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp: 1.216.439.929 - Chi phớ nhõn cụng trực tiếp: 323.604.254 - Chi phớ khấu hao mỏy thi cụng: 13.600.784 - Chi phớ sản xuất chung: 157.140.055 và kết chuyển chi phớ tập hợp vào TK: 154 như trờn. (Xem biểu: 18). ( Điền biểu 18)
Do đặc điểm cỏc cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh ở Cụng ty là cỏc cụng trỡnh vừa và nhỏ nờn toàn bộ chi phớ từ khi bắt đầu khởi cụng xõy dựng đến khi hoàn thành được theo dừi luỹ kế, đến cuối kỳ hạch toỏn nếu cụng trỡnh nào chưa hoàn thành thỡ đú cũng chớnh là khối lượng sản phẩm dở dang. Số liệu này được theo dừi trờn " Bảng luỹ kế TK 154 " (Biểu 19 ).