Ngày nay, mỏy múc đúng vai trũ lớn trong cỏc lĩnh vực sản xuất đặc biệt là lĩnh vực xõy lắp. Việc cơ giới hoỏ vào sản xuất sẽ gúp phần tớch cực vào việc giảm chi phớ từ đú làm cho giỏ thành cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh giảm. Tại Cụng ty TNHH Xõy dựng Phỳc Hưng thực hiện xõy lắp theo phương thức thi cụng hỗn hợp vừa thủ cụng vừa kết hợp bằng mỏy. Để quản
lý tốt về chi phớ và giỏ thành Cụng ty đó mở tài khoản 623 để theo dừi chi tiết chi phớ cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh.
Theo nguyờn tắc hạch toỏn chung của Cụng ty đề ra:
Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng phục vụ cho thi cụng cụng trỡnh nào được hạch toỏn vào chi phớ sản xuất của cụng trỡnh đú, căn cứ vào chi phớ được trỡnh trong giỏ dự toỏn và quyết toỏn trờn cơ sở cú đầy đủ hợp đồng thuờ mỏy, biờn bản nghiệm thu kỹ thuật khối lượng hoàn thành, thanh lý hợp đồng, hoỏ đơn giỏ trị gia tăng. Việc sử dụng nhõn cụng thay thế sử dụng mỏy phải cú giải trỡnh và chứng từ gốc hợp lý và hợp phỏp. Vỡ vậy với chi phớ sử dụng mỏy thi cụng ở cụng ty kế toỏn cũng phải tập hợp một cỏch chớnh xỏc, hợp lý và tập hợp theo từng đối tượng chịu chi phớ.
Ở đội số 1 việc tập hợp chi phớ sử dụng mỏy thi cụng được tập hợp phụ thuộc vào việc mỏy thi cụng do Cụng ty cấp xuống hay là thuờ mỏy thi cụng ở bờn ngoài Cụng ty.
Trường hợp mỏy thi cụng do Cụng ty cấp kế toỏn căn cứ vào điều kiện cụ thể để ghi: Khi sử dụng cụng nhõn sử dụng mỏy thi cụng thỡ kế toỏn ghi:
Nợ TK 623
Cú TK 334
Khi xuất vật liệu sử dụng cho mỏy thi cụng kế toỏn ghi: Nợ TK 623
Cú TK 152
Cuối thỏng, kế toỏn trớch khấu hao tớnh vào chi phớ sử dụng mỏy thi cụng và khoản khấu hao này phải nộp lờn Cụng ty.
Nợ TK 623
Cú TK 214. Nợ TK 214
Trường hợp, đội cú hợp đồng thuờ mỏy thi cụng với bờn ngoài thỡ kế toỏn cũng căn cứ vào hợp đồng đi thuờ ghi:
Nợ TK 623 Nợ TK 133
Cú TK 111,331...
Tuy nhiờn việc thuờ mỏy thi cụng thường được khoỏn gọn nờn việc hạch toỏn như sau, chỉ cần căn cứ vào hợp đồng thuờ và biờn bản thanh lý hợp đồng, cụ thể: Khi ký kết hợp đồng thuờ mỏy thi cụng bờn ngoài, phục vụ cho cụng trỡnh CĐ Y tế đến khi thanh lý hợp đồng kế toỏn ghi:
Nợ TK 623 15.000.000 Nợ TK 133 1.500.000 Cú TK 111 16.500.000
Trường hợp thuờ mỏy thi cụng sử dụng cho nhiều CT, HMCT thỡ chi phớ sử dụng mỏy thi cụng cũng được phõn bổ cho từng hạng mục từng cụng trỡnh tuỳ theo khối lượng cụng việc. Căn cứ vào số ca mỏy sử dụng cho từng CT, HMCT để tiến hành phõn bổ chi phớ cho hợp lý
Biểu: 12
Mẫu sổ: SO5- SKT/DNN
Ban hành theo quyết định số
1177 TC/QĐ/CĐKT ngày 23/12/1996
Của Bộ Tài chớnh
SỔ CÁI TK 623Thỏng 12 năm 2006 Thỏng 12 năm 2006
STT Chứng từ ST T TK ĐƯ Số tiền Số Ngày Nợ Cú 7/12 Thuờ MTC CT Trung Đụ 111 5.000.000
16/12 Thuờ MTC CT Cửa Nam 111 13.000.000
18/12 Thuờ MTC CT CĐ Y tế 111 16.500.000
28/12Thuờ MTC Thuờ MTC CT Đo lường 111 10.449.860
31/12 Kết chuyển chi phớ: 154 44.949.860
Cộng phỏt sinh: 44.949.860 44.949.860 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ngày .... thỏng ... năm 2006
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
( Ký, họ tờn ) ( Ký, họ tờn ) ( Ký, họ tờn )
Biểu: 13
BÁO CÁO CHI TIẾT TK 623 Theo từng cụng trỡnh Theo từng cụng trỡnh Thỏng 12 năm 2006 STT Tờn cụng trỡnh Số phỏt sinh 1 CT Trung Đụ 5.000.000 2 CT Cửa Nam 13.000.000 3 CT CĐ Y tế 15.000.000 4 CT Đo lường 10.449.860 5 Cộng 44.949.860
Kế toỏn đơn vị Thủ trưởng đơn vị