2. Thực tế tổ chức kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm của Công ty Cổ phần Thương mại Xây Dựng 379:
TỔNG HỢP PHÂN BỔKHẤU HAO
…-MTS: 0101405355 Tháng 12/2006 Tài khoản ghi nợ
và đối tượng sử dụng
Tài khoản ghi có
2141 2412 2143
627410
627410 –CT cáp quang 8.855.740
Tổng cộng 8.855.740
627420
Chuyên đề tôt nghiệp Tổng cộng 24.000.558 623407 3.541.451 623407 – công trình đường 176 3.541.451 Tổng cộng 3.541.451 6424
6424 – Chi phí khấu hao TSCĐ 13.748.332
Tổng cộng 13.748.332
Tổng cộng 50146081
Chuyên đề tôt nghiệp
Tổng số đối tượng sử dụng : 8 Ngày31 tháng 12 năm 2006 Người lập biểu Kế toán trưởng
*Chi phí dịch vụ mua ngoài:
Bao gồm chi phí điện nước, chi phí thuê máy thi công, chi phí sửa chữa nhỏ … và các chi phí dịch vụ mua ngoài khác.
Chi phí cho công trình nào thì hạch toán cho công trình đó. Đối với chi phí sửa chữa nhỏ là loại chi phí không được công ty lập dự toán trước và chi phí này không quá lớn. Do đó, khi phát sinh kế toán căn cứ vào số tiền ghi trong biên lai thanh toán để ghi sổ. Đối với chi phí khác, kế toán căn cứ vào chứng từ kế rtoán liên quan để tiến hành định khoản và nhập vào máy. Riêng đối với chi phí thuê máy thi công công ty tiến hành thuê máy của đơn vị bên ngoài khi công ty không đủ hoặc không có loại máy đố kế toán căn cứ vào hợp đồng kinh tế giữa hai bên và biên bảng nghiệm thu khối lượng công việc hoàn thành để tiến hành nhập liệu.
Công ty sử dụng TK 6277 – Chi phí dịch vụ mua ngoài, để hạch toán loại chi phí này. Tài khoản này được mở chi tiết cho từng công trình hạng mục công trình. Công trình Cống Đường vành đai III, kế toán mở TK 627725.
Cuối tháng đội trưởng xây lắp tập hợp các chứng từ, hóa đơn thanh toán với người cung cấp dịch vụ về Phòng Tài chính – Kế toán. Sau khi kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của các chứng từ này kế toán tiến hành nhập liệu vào máy theo định khoản:
Nợ TK 6277
Có TK 141, 3311…
Quy trình nhập liệu đã được đề cập ở phần kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. Máy tự động kết chuyển số liệu vào sổ Nhật ký chung, Sổ cái TK 141, Sổ chi tiết TK 141, Sổ chi tiết TK 6277, Sổ chi tiết TK 331
Chuyên đề tôt nghiệp
Công ty sử dụng TK 6278 – Chi phí bằng tiền khác để phản ánh các chi phí bằng tiền ngoài các chi phí kể trên bao gồm: Chi phí đi công tác của công nhân viên, chi phí tiếp khách, chi phí giao dịch và các chi phí khác như tiền chi trả tiền điện thoại, tiền thuê trụ sở, thuê kho bãi…
Đối với các khoản chi phí này kế toán quản lý và ghi sổ dựa trên các chứng từ do kế toán đội thu thập và chuyển đến như: Vé tàu xe, máy bay của công nhân viên trong công ty đi công tác, phiếu chi tiếp khác, chi phí cho nghiệm thu công trình… kế toán nhập số liệu vào máy theo định khoản:
Nợ TK 6278 Có TK 141
Quy trình nhập cũng đã được đề cập ở trên, máy sẽ tự động kết chuyển số liệu vào Sổ Nhật ký chung, Sổ chi tiết TK 6278, Sô cái TK 141, Sổ chi tiết TK 141.
2.1.2.4. Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất cuối kỳ.
Để tập hợp chi phí sản xuất thi công và tính giá thành sản phẩm cuối kỳ, công ty sử dụng TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang. Tài khoản này được mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình. Cụ thể, công trình cống Đường vành đai III, tài khoản chi tiết được mở để tập hợp chi phí sản xuất cuối kỳ là TK 15420 – Chi phí sản xuất kinh doanh dỡ dang – Công trình cống Đường vành đai III.
Do áp dụng công nghệ tin học vào công tác hạch toán nên giúp cho kế toán tổng hợp chi phí một cách dễ dàng nhanh chóng, thuận tiện và chính xác. Để tiến hành kết chuyển chi phí sản xuất, kế toán nhập vào máy theo định khoản:
Nợ TK 154
Có TK 621, 622, 627
Cụ thể, như kết chuyển chi phí công trình cống Đường vành đai III: Quy trình nhập liệu:
Chuyên đề tôt nghiệp
Tại ô tháng chọn 12
Tại ô Ngày CT nhập 31/12/206 Tại ô Ngày GS nhập 31/12/2006 Tại ô số hiệu nhập : K/C 01.1
Tại ô diễn giải nhập : K/C chi phí trực tiếp Đường vành đai III
Tại ô tài khoản nhập tên các tài khoản chi phí. Sau mỗi lần nhập tên của từng tài khoản máy sẽ tự động cộng dồn số dư nợ quý IV/ 2006 trên các tài khoản đó và ghi vào ô phát sinh có.
Tại ô tài khoản nhập : 62116, tại ô Phát sinh có tự động ghi: 1.352.772.750
Tại ô tài khoản nhập : 62220, tại ô Phát sinh có tự động ghi: 175.913.804
Tại ô tài khoản nhập : 627120, tại ô Phát sinh có tự động ghi: 8.157.000
Tại ô tài khoản nhập : 627215, tại ô Phát sinh có tự động ghi: 72.362.066
Tại ô tài khoản nhập : 627316, tại ô Phát sinh có tự động ghi: 77.376.719
Tại ô tài khoản nhập : 627420, tại ô Phát sinh có tự động ghi: 21.428.568
Tại ô tài khoản nhập : 627725, tại ô Phát sinh có tự động ghi: 515.163.355
Tại ô tài khoản nhập : 627820, tại ô Phát sinh có tự động ghi: 109.461.429
Tại ô tài khoản nhập : 15420, máy tự động điền giá trị vào ô Phát sinh nợ: 2.332.635.619
Chuyên đề tôt nghiệp
Máy tự động cập nhật số liệu vào các Sổ Nhật ký chung (Biểu 4), Sổ cái TK 154, Sổ chi tiết TK 15420, Sổ cái TK 621, 622, 627, Sổ chi tiết TK 62116, 62220, 627215, 627316, 627420, 627725, 627820.