Tháng 10/2021 doanh nghiệp sản xuất 2 loại sản phẩm xúc xích gà size nhỏ (loại I), xúc xích gà size lớn (loại II) trên cùng một dây chuyền sản xuất (hệ số tính giá thành sản phẩm loại I và II lần lượt là 1 và 1,5). Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên có tài liệu sau: (ĐVT: 1.000 đồng)
- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: 350.000
Nguyên vật liệu chính - thịt gà: 300.000
Nguyên vật liệu phụ: (nước, protein đậu nành, tinh bột,muối tinh, bột ngọt, đường, bột tiêu.) 50.000
- Chi phí nhân công trực tiếp: 60.000 - Chi phí sản xuất chung: 80.000
Trong kì có các nghiệp vụ phát sinh sau:
1. Nghiệp vụ 1: Xuất kho nguyên vật liệu chính - thịt gà dùng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm trị giá 450.000.
Nợ TK 621 450.000
Có TK 152- VLC 450.000
2. Nghiệp vụ 2: Nguyên vật liêu phụ (nước, protein đậu nành, tinh bột,muối tinh, bột ngọt, đường, bột tiêu.) đi đường về đến DN dùng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm theo giá chưa thuế GTGT 10% là 180.000.
Nợ TK 621 180.000 Có TK 151 180.000
3. Nghiệp vụ 3. Xuất kho đồ bảo hộ dùng cho sản xuất phân bổ 1 lần là 90.000. Nợ TK 627 90.000
Có TK 153 90.000
4. Nghiệp vụ 4: Ngày, tính lương phải trả tháng này cho công nhân trực tiếp sản xuất là 400.000, cho nhân viên quản lý phân xưởng là 100.000.
Nợ TK 622 400.000 Nợ TK 627 100.000
Có TK 334 500.000
5. Nghiệp vụ 5: Ngày, Trích các khoản theo lương theo tỷ lệ quy định hiện hành. Nợ TK 622 92.000 (400.000 x 23%)
Nợ TK 627 23.000 (100.000 x 23%) Nợ TK 334 57.500 (500.000 x 11.5%) Có TK 338 172.500
6. Nghiệp vụ 6: Ngày, Trích khấu hao TSCĐ thuộc bộ phận sản xuất 25.000. Nợ TK 627 25.000
Có TK 214 25.000
7. Nghiệp vụ 7 Điện dùng trong phân xưởng đã trả bằng tiền gửi ngân hàng 13.200 (gồm cả thuế GTGT 10%).
Nợ TK 627 12.000 Nợ TK 133 1.200 Có TK 112 13.200
8. Nghiệp vụ 8: Nước dùng trong phân xưởng đã trả bằng tiền gửi ngân hàng 8.000 (chưa bao gồm thuế GTGT 10%).
Nợ TK 627 8.000 Nợ TK 133 800 Có TK 112 8.800
9. Nghiệp vụ 9: Nguyên vật phụ (nước, protein đậu nành, tinh bột,muối tinh, bột ngọt, đường, bột tiêu.) dùng trực cho sản xuất sản phẩm không hết nhập lại kho trị giá 1.000.
Nợ TK 152 - VLP 1.000 Có TK 621 10.00
10. Nghiệp vụ 10: Trong chi phí NVL trực tiếp-thịt gà dùng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm đã tập hợp có 10% chi phí đã xác định là chi phí NVL vượt định mức.
Nợ TK 632 45.000
Có TK 621 45.000
11. Nghiệp vụ 11: Trong chi phí nhân công trực tiếp đã tập hợp có khoản chi phí trị giá 5.000 là chi phí nhân công vượt định mức.
Nợ TK 632 5.000 Có TK 622 5.000
12. Nghiệp vụ 12: Máy móc hoạt động đạt 90% công suất bình thường. Trong đó chi phí sản xuất chung có chi phí khấu hao TSCĐ là chi phí cố định.
Chi phí SXC: 90.000 + 100.000 + 23.000 + 25.000 + 12.000 + 8.000 = 258.000 - CP SXC cố định: 25.000
- CP SXC biến đổi: 250.000 - 25.000=233.000 Công suất máy thực tế đạt được là 90% (<100%)
- CP SXC cố định được tính vào chi phí sản xuất sản phẩm là: 25.000 x 90%=22.500
25.000 x 10%=2.500
CP SXC được tính vào CP sản xuất sản phẩm là: 233.000 + 22.500 = 255.500
Nợ TK 632 2.500 Có TK 627 2.500
13. Nghiệp vụ 13: Trong kỳ doanh nghiệp sản xuất hoàn thành nhập kho 440.000 sản phẩm loại I, 200.000 sản phẩm loại I dở dang mức độ hoàn thành 50%, 140.000 sản phẩm loại II, gửi bán trực tiếp cho khách hàng M 100.000 sản phẩm loại II và không có sản phẩm loại II dở dang. Tính giá thành 2 loại sản phẩm. Biết rằng doanh nghiệp tính giá thành sản phẩm theo phương pháp hệ số, đánh giá sản phẩm dở dang theo phương pháp hoàn thành tương đương, chi phí nguyên vật liệu chính bỏ vào một lần ngay từ đầu quy trình.
CP sản phẩm dở dang đầu kỳ: 350.000 + 60.000 + 80.000 = 490.000
CP phát sinh trong kì được tính vào CP sản xuất sản phẩm là:
- CP NVL chính trực tiếp: 450.000 - 45.000 = 405.000 - CP NVL phụ trực tiếp: 180.000 - 1.000 = 179.000 - CPNCTT: 400.000 - 5.000 = 395.000
- CPSXC: 255.500
Tổng CP phát sinh trong kì được tính và CP sản xuất sản phẩm là: 405.000 + 179.000 + 395.000 + 255.500 = 1.234.500
HI = 440.000×1
800.000 =0,55
HII = 240.0000×1,5
800.000 =0,45
Quy đổi số lượng sản phẩm dở dang cuối kỳ về sản phẩm dở dang tiêu chuẩn QDDTC = QDDSPi x h = Qi DDSPI x h = 200.000 x 1 = 200.000i - CP NVL chính trực tiếp: 405.000 300.000+ 800.000 200.000+ x 200.000 = 141.000 - CP NVL phụ trực tiếp: 179.000 50.000+ 800.000 200.000+ ×50 % x 200.000 x 50% = 25.444,444 - CPNCTT: 395.000 60.000+ 800.000 200.000+ ×50 % x 200.000 x 50% = 50.555,556 - CPSXC: 80.000 255.500+ 800.000 200.000+ ×50 % x 200.000 x 50% = 37.277,779 CP sản phẩm dở dang cuối kỳ: 141.000 + 25.444,444 + 50.555,556 + 37.277,779 = 254.277,779 Tổng giá thành sản phẩm tiêu chuẩn là;
490.000 + 1.234.500 – 254.277,779 = 1.470.222,221
Tổng giá thành sản phẩm loại I là: 1.470.222,221 x 0,55 = 808.622,2216 Giá thành đơn vị sản phẩm loại I là: 808.622,2216
440.000 = 1,838
Tổng giá thành sản phẩm loại II là: 1.470.222,221 x 0,45 = 661.599,9995 Giá thành đơn vị sản phẩm loại II là: 661.599,9995
240.000 = 2,757
13.1 Nhập kho 440.000 sản phẩm loại I, 140.000 sản phẩm loại II Nợ TK 154 1.234.500
Có TK 621 584.000 Có TK 622 395.000 Có TK 622 255.500 Nợ TK 155 1.194.555,555 - SP loại I 808.622,2216 - SP loại II 385.933,333 Có TK 621 1.194.555,555 13.2 Gửi bán khách hàng M 100.000 sản phẩm loại II Nợ TK 157 275.666,6665 Có TK 154 275.666,6665