Bao gồm tiền lơng, phụ cấp và các khoản trích theo lơng phải trả cho bộ phận quản lý thuộc biên chế của Xí nghiệp gồm nhân viên quản lý, kế toán, chuyên viên, kỹ thuật viên, thủ quỹ, bảo vệ...Tiền lơng của bộ phận này đợc tính theo công thức sau:
Tiền lơng thực tế = Lơng cơ bản + Phụ cấp - BHXH, BHYT phải nộp Trong đó: Lơng cơ bản = Hệ số lơng x Lơng tối thiểu
Hệ số lơng phụ thuộc vào bậc lơng qui định của Nhà nớc đồng thời còn căn cứ vào vị trí công tác, thâm niên công tác, hiệu quả công việc. Việc tăng giảm bậc lơng cho CBCNV theo đề nghị xét duyệt của Giám đốc xí nghiệp, thông qua cuộc họp của hội đồng trả lơng.
Lơng cơ bản dùng để tính lơng tết, lơng phép, lơng nghỉ ốm, tính BHXH, BHYT.Tuỳ theo tính chất công việc mà ngời lao động đợc hởng các khoản phụ cấp
theo qui định của Nhà nớc nh : phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp độc hại, phụ cấp công trờng, phụ cấp công tác Đảng, ngoại ngữ, vi tính... Các khoản phụ cấp đợc kê khai hàng tháng trong bảng kê các khoản phụ cấp đợc lập chung cho cả Xí nghiệp, là căn cứ tính lơng thực tế cho cán bộ công nhân viên của Xí nghiệp.
Cuối tháng, kế toán tiền lơng căn cứ vào Bảng chấm công lập Bảng thanh toán tiền lơng cho bộ phận quản lý của Xí nghiệp rồi kết hợp với Bảng thanh toán tiền lơng thuê ngoài của từng tổ đội để lập Bảng tổng hợp lơng và Bảng tổng hợp phân bổ lơng của từng công trình. Sau đó vào Bảng phân bổ lơng và các khoản trích theo lơng. Từ đó, nhập số liệu vào máy tính, máy sẽ tự động vào Sổ chi tiết tài khoản 6271, Nhật ký chung, Sổ cái TK 6271.Tiền lơng, phụ cấp và các khoản trích theo lơng của bộ phận quản lý sẽ đợc tính vào chi phí của công trình có khối lợng xây lắp thực hiện lớn nhất trong quý.
Định khoản : Nợ TK 6271:
Có TK 334, 338 :
Tài khoản 6271 - Chi phí nhân viên phân xởng
Công trình :The mannergarden bexco Tất cả các yếu tố chi phí
Từ ngày : 01/07/07 đến ngày 30/09/07
Số CT Ngày
CT Nội dung NợPhát sinh trong kỳCó
D đầu kỳ …..
PBBHT8 31/08 Phân bổ BHXH T8/07 1.503.376 PBLT8 31/08 Phân bổ lơng gián tiếp T8/07 16.795.000 KCCPNC
GTT 31/08 K/c chi phí nhân công gián tiếp T8/07 18.298.376 ….
PBLT9 30/09 Phân bổ lơng T9/07 15.556.500 KCNCGT
T9 30/09 K/c chi phí nhân công gián tiếp T9/07 17.029.876
Cộng 35.328.252 35.328.252
Biểu số 08 : Trích Sổ chi tiết tài khoản 6271
Tài khoản 6271 - Chi phí nhân viên phân xởng Từ ngày 01/07/07 đến ngày 30/09/07
Đơn vị tính : đồng
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
SH NT Nợ Có
D đầu kỳ
PBCP 31/07 Phân bổ tháng 7/07 3362 1.528.508 ….
PBLT8 31/08 Phân bổ lơng gián tiếp tháng 8/07 334 16.795.000 PBBHT 31/08 Phân bổ BHXH tháng 8/07 3362 1.503.376 KCCPN
C 31/08 K/c chi phí nhân công gián tiếp T8/07 154 18.298.376 ….
KCNC
GTT9 30/09 K/c chi phí nhân công gián tiếp T9/07 154 17.029.876
Cộng 52.151.760 52.151.760
Biểu số 09 : Trích Sổ cái tài khoản 6271