đối ứng Số tiền Nợ Có Số dư đầu kỳ 31/5/2018 31/5/2018 Tính lương công nhân đội xây lắp 1 tháng 5 334 31.700.000 31/5/2018 31/5/2018 Kết chuyển chi phí NCTT 154 31.700.000 • •• Số dư cuối kỳ
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
55
Biểu 2.9: Sổ cái TK 622
Tông CT XDCT giao thông 4 - CTCP
SỔ CÁI (trích)
Năm 2018
Tên tài khoản: Chi phí nhân công trực tiếp Sô hiệu TK 622
Người lập Ke toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
2.2.2.3. Kế toán chi phí máy thi công
Máy thi công là bộ phận không thể thiếu trong quá trình sản xuất của công ty xây dựng. Trong điều kiện công ty áp dụng công nghệ khoa học kỹ thuật tiên tiến hiện nay, lượng lao động trực tiếp đã có phần giảm sút, năng suất lao động tăng cao, chất lượng sản phẩm được nâng cao và giá thành sản phẩm được hạ đáng kể.
Theo đặc tính công việc của Tông công ty, trong một tháng, mỗi máy của đội xây dựng có thể phục vụ một lúc nhiều công trình thi công. Các đội đã sử dụng Nhật ký sử dụng máy để theo dõi cùng với sô nhật ký của công nhân điều khiển
Ngày tháng ghi sổ Ngày tháng chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có
31/5/2018 31/5/2018 Chi phí thuê máy thi công 112 30.000.000 31/5/2018 31/5/2018 Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công 154 30.000.000 56
máy nhằm theo dõi hoạt động của máy, số giờ hoạt động trong tháng phục vụ cho từng đối tượng, từ đấy tính được chi phí sử dụng máy của từng công trình để tính giá thành mỗi công trình, hạng mục.
Máy thi công được sử dụng trong công trình rất đa dạng: máy ủi, máy xúc, máy đầm, máy lu rung, máy trộn bê tông, xe ô tô vận chuyển...
Ví dụ: Khi có nhu cầu sử dụng máy thi công, Tổng công ty sẽ tìm tới các công ty cho thuê máy thi công để ký hợp đồng thuê máy thi công. Sau đó, máy thi công sẽ được đưa vào sử dụng phục vụ cho mục đích thi công cụ thể.
Ngày 3/5/2018, đội xây lắp 1 có nhu cầu sử dụng một máy trộn vữa để thi công công trình dự án mở rộng Quốc lộ 1A đoạn Nghi Sơn, Cầu Giát. Tổng công ty tiến hành ký hợp đồng thuê máy thi công và đưa vào sử dụng. Sau thời gian sử dụng máy, đến ngày 31/5/2018, Tổng công ty chuyển trả máy thuê và nhận hóa đơn GTGT về tiền phí thuê máy.
Dựa vào hóa đơn GTGT nhận được, kế toán tiến hành phản ánh ngay nghiệp vụ này vào các sổ sách kế toán: sổ nhật ký chung, sổ chi tiết TK 623, sổ cái TK 623. Cuối tháng, kế toán thực hiện bút toán kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công.
57
Biểu 2.10: Sổ chi tiết TK 623 (trích)
Tổng CT XDCT giao thông 4 - CTCP
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN (trích)
Tài khoản 623
Đối tượng: dự án mở rộng Quốc lộ 1A đoạn Nghi Sơn, Cầu Giát __________________________Tháng 5/2018
Tổng CT XDCT giao thông 4 - CTCP
Sổ cái (trích) Năm 2018
Tên tài khoản: Chi phí sử dụng máy thi côngSố hiệu TK 623 Ngày tháng ghi sổ Ngày tháng chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Nợ Có
31/5/2018 31/5/2018 Chi phí thuê máy thi công
112 30.000.000
31/5/2018 31/5/2018 Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công
154 30.000.000
Người lập Ke toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 58
Bộ CS Chỉ số mới Chỉ số cũ HS nhân Đện năng tiêu thụ Đơn giá Thành tiền KT 13568 12920 1 ^648 A0Õ 1242 124.200 “50 1304 65.200 “50 1651 82.550 1ÕÔ 1788 178.800 1ÕÔ 1912 191.200 "248 1962 486.576 Cộng ^648 1.128.526
Thuế suất thuế GTGT 10% 112.853 Tổng cộng tiền thanh toán 1.241.379 Số tiền viết bằng chữ: Một triệu hai trăm bốn mươi mốt nghìn ba trăm bảy mươi chín đồng
2.2.2.4. Kế toán chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung là các chi phí trực tiếp khác (ngoại trừ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi công) và các chi phí về tổ chức, quản lý phục vụ sản xuất xây lắp.
Chi phí sản xuất chung bao gồm chi phí nhân viên, chi phí vật liệu, chi phí sản xuất chung dịch vụ mua ngoài, các khoản trích theo lương.
- Chứng từ sử dụng: • Phiếu xuất kho • Bảng chấm công
• Phiếu nghiệm thu công việc hoàn thành
• Bảng thanh toán tiền lương và các khoản trích theo lương 59
• Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ • Phiếu chi ...
- Tài khoản sử dụng:
TK 627: Chi phí sản xuất chung - Quy trình hạch toán:
Ngày 26/5/2018, Tổng công ty nhận được hóa đơn GTGT tiền điện phục vụ công
trường thi công công trình dự án mở rộng Quốc lộ 1A đoạn Nghi Sơn, Cầu Giát.
Biểu 2.12: Hóa đơn GTGT tiền điện
EVNNPC - Tổng công ty điện lực Miền Trung
HÓA ĐƠN GIA TRỊ GIA TĂNG
(TIỀN ĐIỆN)
Liên 2: Giao cho người mua Ngày 26/5/2018 Công ty điện lực Nghệ An
Địa chỉ: Số 2 - Đường Duy Tân - Phường Hưng Phúc - TP Vinh - Nghệ An Điện thoại: 0383.523.254/ 0382.612.889
Fax: 038.3523228
Email: dlna@nghean.gov.vn Website: pcnghean.npc.com.vn
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Tuấn Huỳnh
Tên đơn vị: Tổng công ty XDCT giao thông 4 - CTCP
Ngày tháng ghi sổ Ngày tháng chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có
26/5/2018 26/5/2018 Chi phí tiền điện tại công trường đội xây lắp 1 tháng 5
1ĨĨ 1.128.526
31/5/2018 31/5/2018 Kết chuyển chi phí tiền điện tháng 5 của đội xây lắp 1
154 1.128.526
Người mua hàng Người bán hàng
( Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) 60
Dựa trên chứng từ hóa đơn GTGT tiền điện, kế toán phản ánh nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết TK 627 và sổ cái TK 627. Cuối tháng, kế toán thực hiện kết chuyển khoản chi phí này.
Biểu 2.13: Sổ chi tiết TK 6277( trích)
Tổng CT XDCT giao thông 4 - CTCP
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN (trích) Tài khoản 6277
Đối tượng: dự án mở rộng Quốc lộ 1A đoạn Nghi Sơn, Cầu Giát __________________________Tháng 5/2018
Ngày tháng ghi sổ
Ngày tháng chứng từ
Diễn giải Số hiệu
TK đối ứng
Số tiền
Nợ Có
26/5/2018' 26/5/2018 Chi phí tiền điện tại công trường đội xây
lắp 1 tháng 5
111 1.128.526
31/5/2018 31/5/2018 Kết chuyển chi phí tiền điện tháng 5 của
đội xây lắp 1
154 1.128.526
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
61
Biểu 2.14: Sổ cái TK 627
Tông CT XDCT giao thông 4 - CTCP
SỔ CÁI (trích) Năm 2018
Tên tài khoản: Chi phí sản xuất chung ___________Số hiệu TK 627
Ngày tháng ghi sổ Ngày tháng chứng từ Diễn giải TK đối ứn g Số phát sinh Nợ Có 31/5/2018 31/5/2018 Tính lương bộ phận quản lý đội xây lắp 1 tháng 5 ^334 35.250.000 31/5/2018 31/5/2018 Trích các khoản trích theo lương tháng 5 ^^338 16.068.000 31/5/2018 31/5/2018 Kết chuyển chi phí lương nhân viên quản lý tháng 5
154 35.250.000
31/5/2018 31/5/2018 Kết chuyển các khoản trích theo lương tháng 5
154 16.068.000
Người lập Ke toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Ngày 31/5/2018, kế toán thực hiện tính lương cho bộ phận quản lý đội xây lắp 1 theo công thức sau:
Lương thực lĩnh = Lương cơ bản 1 ngày x Số ngày công + Phụ cấp (nếu có)
Theo số liệu bảng biểu tại phụ lục 1, trong tháng 5, tông các khoản trích theo lương mà Tông công ty phải trích vào chi phí SXC là 16.068.000 đồng.
Kế toán phản ánh vào sô nhật ký chung, sô chi tiết TK 6271 và sô cái TK 627. Cuối tháng, thực hiện kết chuyển chi phí.
62
Biểu 2.15: Sổ chi tiết tài khoản 6271 (trích)
Tổng CT XDCT giao thông 4 - CTCP
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN (trích)
Tài khoản 6271
Đối tượng: dự án mở rộng Quốc lộ 1A đoạn Nghi Sơn, Cầu Giát Tháng 5/2018_____________________
Ngày tháng ghi sổ Ngày tháng chứng từ
Diễn giải Số hiệu TK
đối ứng
Số tiền
Nợ Có
31/5/2018 31/5/2018 Tính lương bộ phận quản lý đội xây lắp 1 tháng 5
^334 35.250.000 31/5/2018 31/5/2018 Trích các khoản trích theo lương
tháng 5
^335 16.068.000
31/5/2018 31/5/2018 Ket chuyển chi phí lương nhân viên quản lý tháng 5
154 35.250.000
31/5/2018 31/5/2018 Ket chuyển các khoản trích theo lương tháng 5 154 16.068.000 ... Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) 63
Biểu 2.16: Sổ chi tiết TK 6271 (trích)
Tông CT XDCT giao thông 4 - CTCP
SỔ CÁI (trich)
Năm 2018
Tên TK; Chi phí sản xuất chung Số hiệu: TK 627
Ngày tháng ghi sổ Ngày tháng chứng từ
Diễn giải Số hiệu
TK đối ứng Số tiền Nợ Có 31/5/2018 31/5/2018 Tính lương bộ phận quản lý đội xây lắp 1 tháng 5 334 35.250.000 31/5/2018 31/5/2018 Trích các khoản trích theo lương tháng 5 338 16.068.000
31/5/2018 31/5/2018 Kết chuyển chi phí lương nhân viên quản lý tháng 5
154 35.250.000
31/5/2018 31/5/2018 Kết chuyển các khoản trích theo lương tháng 5
154 16.068.000
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
64
Biểu 2.17: Sổ cái TK 627 (trích)
SỔ CÁI (trích)
Năm 2018
Tên tài khoản: Chi phí sản xuất chung Số hiệu: TK 627
STT Chỉ tiêu Nguyên giá Số khấu hao (năm) Mức khấu hao tháng 623 627 Cộng ĩ Số KH trích tháng trước 602.326.00 0