9 40.294.857.24 2 2.Vốn CSH 26.499.758.55 6 5 27.400.009.93 0 27.954.715.25
Chỉ tiêu Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017
1. Doanh thu thuần 229.930.448.42 1
237.978.486.904 248.764.364.286 2. Giá vốn hàng bán 214.375.456.13
5
219.930.384.367 223.875.421.571 3. Lợi nhuận thuần từ hoạt
động kinh doanh
6.709.648.67
6 7 7.126.950.04 4 6.514.560.22 4. Chi phí thuế TNDN 1.459.367.74
6 4 1.599.481.66 4 1.448.210.19 5. Lợi nhuận sau thuế 5.174.122.00
9 4 5.670.889.53 3 5.134.563.41
Nguồn: Phòng kế toán
Tổng tài sản và tổng nguồn vốn của Công ty đang tăng lên liên tục trong giai đoạn 2015 - 2017, phản ánh sự tăng trưởng về quy mô của Công ty.
Trong cơ cấu tài sản, tài sản dài hạn chiếm tỷ trọng chủ yếu, điều này khá phù hợp với cấu trúc tài sản của doanh nghiệp xây dựng, phải đầu tu nhiều máy móc, thiết bị.
Trong cơ cấu nguồn vốn, nợ phải trả chiếm tỷ trọng chủ yếu, chứng tỏ mức độ phụ thuộc của Công ty vào các nguồn bên ngoài còn cao.
Kết quả kinh doanh
Bảng 2.2. Kết quả kinh doanh của Công ty giai đoạn 2015 - 2017
Nguồn: Phòng kế toán
Doanh thu tăng qua các năm dẫn đến lợi nhuận gộp của Công ty cũng tăng. Cụ thể là năm 2015, lợi nhuận gộp đạt hơn 15,5 tỷ đồng, đến năm 2016 lợi nhuân gộp tăng lên hơn 18 tỷ đồng, năm 2017 lợi nhuận gộp tăng lên gần 24,8 tỷ đồng với tốc độ phát triển bình quân là hơn 20%, nguyên nhân là do tăng quy mô về máy móc thiết bị cũng nhu nguồn nhân lực, kéo theo khối luợng thi công xây dựng của Công ty cũng đuợc gia tăng, từ đó tăng doanh thu và lợi nhuận gộp.
Giá vốn hàng bán của Công ty sau 3 năm có xu huớng tăng lên, từ 214,4 tỷ năm 2015 đã tăng lên 223,9 tỷ năm 2017. Nếu so với tốc độ phát triển liên hoàn ở
các năm
ta thấy: năm 2016 so với năm 2015, giá vốn hàng bán tăng 2,59%, đến năm 2017 tốc
độ phát triển liên hoàn tăng lên là 1,79%, chứng tỏ quy mô xây dựng của Công ty đuợc
tăng lên, kéo theo sự gia tăng giá vốn hàng bán.
Lợi nhuận sau thuế của Công ty năm 2015 là 5.174.122.009 đồng, đến năm 2016 đã tăng lên mức 5.670.889.534 đồng, nhung sau đó lại sụt giảm xuống
mức
cảnh báo ban lãnh đạo Công ty, cần phải cân nhắc tại cơ cấu nguồn vốn huy động, để giảm thiểu chi phí lãi vay, tránh ảnh huởng tới kết quả kinh doanh của Công ty.
Qua phân tích trên ta thấy rằng, hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty có hiệu quả, lợi nhuận của Công ty khá lớn và có xu huớng tăng giai đoạn 2015 - 2016, quy mô sản xuất kinh doanh mở rộng.
2.1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty Cổ phần Giao Thông Xây Dựng
số 1 Hà Giang
Bộ máy quản lý tốt sẽ đảm bảo cho Công ty giám sát chặt chẽ tình hình sản xuất và nâng cao chất luợng công trình, đồng thời giảm bớt đuợc những chi phí không cần thiết.
Nắm bắt đuợc tình hình đó, ban lãnh đạo Công ty đã xây dựng mô hình quản lý theo hình thức trực tuyến chức năng, nghĩa là các phòng ban của Công ty có liên hệ mật thiết với nhau và chịu sự quản lý của ban quản trị gồm: giám đốc, phó giám đốc. Ban quản trị của Công ty có nhiệm vụ điều phối hoạt động giữa các phòng ban để quá trình sản xuất kinh doanh đuợc tiến hành đều đặn và đạt hiệu quả cao nhất.
BAN GIÁM ĐỐC
Hình 2.1. Bộ máy tổ chức Công ty
Nguồn: Phòng tổ chức hành chính
Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban
1 r 1 F
+ Giám Đốc: là người trực tiếp quản lý và điều hành Công ty, quyết định các
vấn đề liên quan đến công việc kinh doanh hàng ngày của Công ty, chịu trách nhiệm về kế hoạch, kỹ thuật, vật tư, tài chính, lao động, tiền lương, kiến nghị phương án trả cổ tức hoặc xử lý lỗ chỗ trong kinh doanh. Giám đốc Công ty Cổ phần Giao Thông Xây Dựng số 1 Hà Giang đồng thời là Chủ tịch Hội đồng quản trị Công ty.
+ Phó Giám Đốc: Giúp việc cho Giám Đốc trong việc quản lý điều hành các hoạt động của Công ty, theo sự phân công của Giám Đốc và chịu trách nhiệm trước Giám Đốc về hiệu quả của các hoạt động.
- Phòng tổ chức - hành chính: có chức năng tổ chức lao động, nguồn nhân lực
trong công ty.
- Phòng Kinh doanh: có chức năng quản lý đầu tư các công trình thuộc dự án
được giao, quản lý hồ sơ, dữ liệu của các dự án.
- Phòng kế toán: có chức năng cung cấp thông tin và là công cụ đắc lực cho
quản lý, bảo vệ tài sản của Công ty.
- Các đội xây dựng: có nhiệm vụ trực tiếp đi thi công các công trình, đảm bảo
tiến độ, chất lượng và an toàn thi công.
2.1.4. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tạiCông ty Cổ phần Giao Thông Xây Dựng
số 1 Hà Giang
2.1.4.1. Tổ chức bộ máy kế toán
Bộ máy kế toán ở Công ty là tập thể nhân viên kế toán cùng công tác để thực hiện toàn bộ công tác kế toán, thống kê và công tác tài chính ở Công ty.
Công ty Cổ phần Giao Thông Xây Dựng số 1 Hà Giangtổ chức thực hiện kế toán tài chính kết hợp với kế toán quản trị. Theo phương thức này, bộ máy kế toán ở Công ty sử dụng hệ thống tài khoản thống nhất và hệ thống sổ kế toán thống nhất để ghi chép, hệ thống hoá thông tin kế toán theo yêu cầu của kế toán tài chính và của kế toán quản trị. Do đó, tổ chức bộ máy kế toán ở Công ty không chia thành bộ phận kế toán tài chính, bộ phận kế toán quản trị, mà chỉ phân chia thành các bộ phận kế toán thực hiện từng phần hành công việc kế toán theo chức trách và nhiệm vụ được phân công. Các bộ phận này vừa làm công việc kế toán tài chính vừa làm công việc kế toán quản trị có liên quan.
Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của Công ty có thể được khái quát theo sơ đồ sau:
36
Sơ đồ 2.1. Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Cổ phần Giao Thông Xây Dựng số 1 Hà Giang
Bộ phận tài chính
Vốn bằng tiền; Vay và thanh toán
Bộ phận kế toán
Tài sản cố định; Hàng tồn kho
Bộ phận kế toán
Chi phí nhân công; Thanh toán BHXH J ị Bộ phận kế toán Doanh thu; Xác định kết quả KD Bộ phận kế toán Giá thành Bộ phận kế toán Tổng hợp; kiểm tra
Chức năng, nhiệm vụ của các phần hành kế toán
- Kế toán trưởng
Ke toán trưởng có chức năng giúp Giám đốc tổ chức, chỉ đạo thực hiện và tổ chức kiểm tra thực hiện toàn bộ công việc kế toán trong Công ty, tuân thủ các quy định của pháp luật về kế toán.
Kế toán trưởng có quyền phân công chỉ đạo trực tiếp người làm kế toán trong Công ty; có ý kiến trong việc nâng bậc, khen thưởng và cho thôi việc người làm kế toán, thủ kho, thủ quỹ; Yêu cầu các bộ phận trong doanh nghiệp cung cấp tài liệu và thông tin có liên quan; toàn bộ các chứng từ, phiếu thu, phiếu chi, thanh toán nợ, thanh toán vay, trả và báo cáo tài chính phải có ý kiến và chữ ký của Kế toán trưởng mới có hiệu lực thi hành.
- Bộ phận tài chính, kế toán vốn bằng tiền, vay và thanh toán
Giúp Kế toán trưởng xây dựng và quản lý kế hoạch tài chính của doanh nghiệp; Ghi chép kế toán phản ảnh số hiện có và tình hình biến động của vốn bằng tiền; Ghi chép kế toán tổng hợp, kế toán chi tiết các khoản nợ phải thu, nợ phải trả và nguồn vốn chủ sở hữu; Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ và các báo cáo kế toán nội bộ về các khoản nợ phải thu, nợ phải trả và các nguồn vốn chủ sở hữu; Thống kê các chỉ tiêu thuộc các phần hành công việc trên.
- Bộ phận kế toán tài sản cố định và hàng tồn kho
Ghi chép kế toán tổng hợp, kế toán chi tiết về tài sản cố định và hàng tồn kho; Lập các báo cáo kế toán nội bộ về tài sản cố định, hàng tồn kho; Theo dõi tài sản cố định, công cụ dụng cụ đang sử dụng ở tất cả các bộ phận trong doanh nghiệp; Thống kê các chỉ tiêu thuộc tài sản cố định và hàng tồn kho.
- Bộ phận kế toán chi phí nhân công và thanh toán BHXH
Tính tiền luơng phải trả cho cán bộ công nhân viên toàn doanh nghiệp, các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN mà doanh nghiệp phải trả, tính BHXH phải trả cho cán bộ công nhân viên đuợc huởng BHXH; Thanh toán tiền luơng và BHXH phải trả cho cán bộ công nhân viên; Ghi chép kế toán tổng hợp, kế toán chi tiết tiền luơng, khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN thanh toán BHXH, BHYT, KPCĐ; BHTN. Thống kê các chỉ tiêu về lao động, tiền luơng.
- Bộ phận kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh
Ghi chép kế toán tổng hợp, kế toán chi tiết về doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ theo hoá đơn, doanh thu thuần, thuế giá trị gia tăng phải nộp; Tính toán và ghi chép kế toán tổng hợp, kế toán chi tiết giá vốn các công trình hoàn thành; Ghi chép kế toán tổng hợp, kế toán chi tiết chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và tiến hành tính toán phân bổ các loại chi phí này vào chi phí kinh doanh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh; Thống kê các chỉ tiêu liên quan đến phần hành công việc trên; Lập báo cáo kết quả kinh doanh và các báo cáo kế toán nội bộ liên quan đến kết quả kinh doanh.
- Bộ phận kế toán giá thành
Ghi chép kế toán tổng hợp, kế toán chi tiết về các chi phí phát sinh cho từng công trình trong kỳ, từ đó tập hợp, phân bổ, tính toán ra giá thành các công trình hoàn thành trong kỳ. Thống kê các chỉ tiêu liên quan đến phần hành công việc trên; chuyển số liệu cho bộ phận kế toán xác định kết quả kinh doanh thực hiện tính toán, xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.
- Bộ phận kế toán tổng hợp và kiểm tra
Ghi chép các phần hành công việc kế toán mà các bộ phận kế toán trên chua làm; Tổng hợp số liệu kế toán của tất cả các bộ phận kế toán để lập Bảng cân đối tài khoản, bảng cân đối kế toán, kiểm tra tính chính xác của việc ghi chép kế toán ở tất cả các bộ phận và công việc hạch toán ở các đơn vị phụ thuộc; Lập các báo cáo kế toán nội bộ liên quan đến tình hình tài chính và công khai tài chính của Công ty.
Các công việc kế toán phân công cho các bộ phận, song toàn bộ công việc đều nằm trong quy trình kế toán thống nhất. Vì vậy, các bộ phận kế toán đều có quan hệ mật thiết với nhau, không thể tách biệt đuợc. Các bộ phận này phải do Kế toán truỏng Công ty Cổ phần Giao Thông Xây Dựng số 1 Hà Giangchi phối, điều hành trong một thể thống nhất để cùng tiến hành công việc thu nhận, hệ thống hoá và cung cấp toàn bộ thông tin về hoạt động, kinh tế, tài chính ỏ Công ty.
2.1.4.2. Đặc điểm chính sách kế toán áp dụng tại Công ty Cổ phần Giao Thông Xây
Dựng số 1 Hà Giang
- Niên độ kế toán: Công ty áp dụng theo năm, năm kế toán trùng với năm duơng lịch từ 1/1 đến 31/12
- Kỳ kế toán: kỳ kế toán của công ty đuợc áp dụng theo tháng. - Hình thức ghi sổ: Chứng từ ghi sổ
- Phuơng pháp hạch toán hàng tồn kho:
Hàng tồn kho của công ty đuợc hạch toán theo phuơng pháp kê khai thuờng xuyên. Giá vốn hàng hóa xuất kho tính theo phuơng pháp nhập truớc xuất truớc. Phuơng pháp tính thuế Giá Trị gia tăng: Công ty áp dụng phuơng pháp nộp thuế giá trị gia tăng theo phuơng pháp khấu trừ thuế. Tỷ lệ thuế suất là 10%.
- Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định
Tài sản cố định đuợc khấu hao theo phuơng pháp đuờng thẳng dựa trên thời gian hữu dụng uớc tính phù hợp với huớng dẫn tại quyết định số 45/2013/TT-BTC ngày 25 tháng 4 năm 2013 của Bộ truỏng Bộ tài chính.
- Hình thức ghi sổ
Hình thức sổ kế toán áp dụng tại Công ty là hình thức Chứng từ ghi sổ và đuợc áp dụng trên máy vi tính.
Hiện nay, Công ty Cổ phần Giao Thông Xây Dựng số 1 Hà Giangđã tổ chức trang bị và ứng dụng phuơng tiện, kỹ thuật tính toán, ghi chép và xử lý thông tin bằng phần mềm “Kế toán FAST” đuợc xây dựng trên nền hệ điều hành quản trị dữ liệu Foxpro trong máy vi tính.
Công ty có đội ngũ cán bộ kế toán có hiểu biết sâu về kế toán và sử dụng thành thạo máy vi tính. Bộ phận kế toán của Công ty đã tổ chức thực hiện việc xử lý thông tin trên máy vi tính từ việc nhập dữ liệu, xây dựng hệ thống mã hoá các đối tuợng quản lý, mã hoá chứng từ, mã hoá và qui định nội dung phản ánh của từng mã tài
khoản đến việc xây dựng hệ thống sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết với kết cấu đơn giản, phù hợp với việc tổng hợp số liệu và in trên máy.
Ghi chú:
---► Nhập số liệu hàng ngày
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm ◄...► Đối chiếu, kiểm tra
Hình 2.2: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy
Nguồn: Phòng kế toán
Hàng ngày, kế toán chỉ nhập số liệu vào máy sau khi đã phân loại chứng từ, máy sẽ tự lên số tổng hợp chi tiết và in ra giấy theo lệnh, cuối tháng hoặc bất cứ lúc nào kế toán cũng có thể vào xem sổ sách, báo cáo. Vì vậy, công việc kế toán cũng giảm đi rất nhiều.
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán để làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ, sau đó ghi vào sổ đăng ký chứng từ, sau đó dùng để ghi vào Sổ cái.
Cuối tháng, khoá sổ tính ra số tiền của các nghiệp vụ kinh tế. Căn cứ vào Sổ cái để lập Bảng cân đối số phát sinh.
Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên Sổ cái và Bảng tổng hợp chi tiết đuợc dùng để lập Báo cáo tài chính.
2.2. Thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh
doanh tại Công ty Cổ phần Giao Thông Xây Dựng số 1 Hà Giang 2.2.1. Kế toán doanh thu
2.2.1.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
* Chứng từ sử dụng
Công ty Cổ phần Giao Thông Xây Dựng số 1 Hà Giangđang áp dụng theo Thông tu 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 trong hạch toán kế toán, do đó, Công ty sử dụng các chứng từ quy định trong Thông tu này.
Phòng kế toán đã cập nhật những thay đổi của Thông tư 200 vào phần hành kế toán doanh thu, tuỳ theo phương thức bán hàng, hình thức thanh toán mà kế toán sử dụng các chứng từ ban đầu sau:
- Biên bản quyết toán, nghiệm thu công trình - Hoá đơn GTGT Công ty lập.
- Phiếu thu - Giấy báo Có
* Trình tự lập và luân chuyển chứng từ của Công ty Cổ phần Giao Thông Xây Dựng số 1 Hà Giang
Tại Công ty Cổ phần Giao Thông Xây Dựng số 1 Hà Giang, sau khi công trình hoàn thành hoặc hoàn thành một phần, tùy theo thỏa thuận giữa Công ty và khách hàng, Phòng kế toán phối hợp với phòng kinh doanh, sẽ lập ra Biên bản nghiệm thu, quyết toán công trình.
Trong quá trình nghiệm thu, có sự tham gia của lao động phòng kế toán, phòng kinh doanh, đội xây dựng và sự tham gia của khách hàng. Sau đó, biên bản nghiệm thu được trình cho Giám đốc phê duyệt, và Phòng kế toán căn cứ vào biên bản nghiệm thu để xuất hóa đơn GTGT thành 3 liên.