- Loại tăi khoản sử dụng lập bâo câo lưu chuyển tiền tệ: thuộc loại năy gồm câc tăi khoản phản ânh câc dòng tiền văo vă dòng tiền ra của đơn vị phục vụ cho việc lập bâo câo lưu
7.3.3.2.Tính chất cđn đối của bâo câo lưu chuyển tiền tệ
B. Tăi sản dăi hạn
7.3.3.2.Tính chất cđn đối của bâo câo lưu chuyển tiền tệ
Lưu chuyển tiền tệ của doanh nghiệp bao gồm 3 loại: lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh, lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư, lưu chuyển tiền từ hoạt động tăi chính. Quâ trình lưu chuyển tiền tệ ở một doanh nghiệp xuất phât từ một phương trình cđn đối:
Tiền tồn đầu kỳ + Tiền thu trong kỳ = Tiền chi trong kỳ + Tiền tồn cuối kỳ
Do tiền thu vă chi trong kỳ luôn gắn liền với một trong ba loại hoạt động trín nín quâ trình lưu chuyển năy có thể minh họa qua những cđn đối sau:
Tiền tồn đầu kỳ
+
Dòng tiền văo hoạt động kinh doanh
Dòng tiền ra hoạt động kinh doanh Dòng tiền văo hoạt động
đầu tư
Dòng tiền ra hoạt động đầu tư
Dòng tiền văo hoạt động tăi chính
Dòng tiền ra hoạt động tăi chính
=
Tiền tồn cuối kỳ
Câc cđn đối trín cho thấy tiền tồn đầu kỳ lưu chuyển qua ba hoạt động của doanh nghiệp. Quâ trình đó nảy sinh dòng tiền văo vă dòng tiền ra. Dòng tiền văo từ một hoạt động lă cơ sở để thực hiện dòng tiền ra cho chính hoạt động đó vă cho cả câc hoạt động còn lại. Chẳng hạn, tiền thu bân hăng từ hoạt động kinh doanh lă cơ sở để đâp ứng nhu cầu chi mua hăng hóa, dịch vụ, trả lương cho người lao động. Tuy nhiín, dòng tiền dôi dư từ hoạt động kinh doanh có thể được sử dụng để trả nợ ngđn hăng (hoạt động tăi chính), hay đầu tư chứng khoân (hoạt động đầu tư). Dòng tiền văo từ hoạt động tăi chính qua đi vay có thể được sử dụng để đâp ứng nhu cầu mở rộng nhă xưởng (hoạt động đầu tư) hay để mua hăng hóa cho kinh doanh (hoạt động kinh doanh) hay trả câc khoản nợ vay khâc. Có thể thấy, quâ trình vận động của dòng tiền diễn ra liín tục, được hình thănh, sử dụng vă bổ sung cho nhau giữa ba loại hoạt động dẫn đến tiền tồn cuối kỳ thường có chính lệch so với đầu kỳ. Đó chính lă kết quả của quâ tình lưu
Như vậy, tính cđn đối của Bâo câo lưu chuyển tiền tệ không chỉ đơn thuần thể hiện qua phương trình cđn đối trín mă còn lă cđn đối giữa dòng tiền của hoạt động năy với dòng tiền của hoạt động khâc. Nhờ tính cđn đối năy mă bâo câo lưu chuyển tiền tệ cho biết: tiền tạo ra từ hoạt động năo vă sử dụng cho mục đích gì. Tính cđn đối của bâo câo lưu chuyển tiền tệ cho phĩp người sử dụng bâo câo biết được một phần tình hình tăi chính doanh nghiệp, dự đoân dòng tiền trong tương lai để có quyết định kinh doanh đúng đắn.
TÓM TẮT CHƯƠNG 7
Phương phâp tổng hợp – cđn đối kế toân lă phương phâp khâi quât tình hình tăi sản, nguồn vốn, kết quả kinh doanh vă câc mối quan hệ kinh tế khâc trong câc mối quan hệ cđn đối của đối tượng kế toân.
Phương phâp tổng hợp - cđn đối kế toân cung cấp thông tin cho người sử dụng thông qua hệ thống bâo câo kế toân. Trong nền kinh tế thị trường, hệ thống bâo câo kế toân năy được cung cấp không chỉ cho nhă quản lý trong doanh nghiệp, mă còn cho câc đối tượng ngoăi doanh nghiệp. Bâo câo kế toân cung cấp cho câc đối tượng bín ngoăi gọi lă Bâo câo tăi chính. Bâo câo kế toân cung cấp cho câc nhă quản lý trong doanh nghiệp gọi lă bâo câo kế toân quản trị.
Bâo câo tăi chính thường bao gồm câc biểu: Bảng cđn đối kế toân (cđn đối giữa tăi sản vă nguồn vốn), Bảng bâo câo kết quả hoạt động kinh doanh (cđn đối giữa doanh thu, chi phí vă kết quả), Bảng bâo câo lưu chuyển tiền tệ (cđn đối thu - chi tiền tệ) vă câc phần thuyết minh số liệu. Bâo câo kế toân quản trị đa dạng cả về nội dung lẫn hình thức, tùy thuộc đặc điểm từng đơn vị, yíu cầu quản lý nội bộ, vă khả năng xử lý thông tin.
Phương phâp tổng hợp - cđn đối kế toân được coi lă bước cuối cùng của quâ trình kế toân, nhưng phương phâp năy lại định hướng câch thức tổ chức, thu thập vă xử lý thông tin trong câc phương phâp kế toân trín. Hiệu quả của hệ thống thông tin kế toân luôn xem xĩt giữa tính hữu ích của thông tin kế toân đối với người sử dụng vă chi phí kế toân để tạo ra những thông tin đó. Vì vậy, trong thực tiễn công tâc kế toân cần xuất phât từ nhu cầu thông tin của người sử dụng để vận dụng phù hợp câc phương phâp kế toân.
CĐU HỎI ÔN TẬP
1. Vị trí của phương phâp tổng hợp cđn đối kế toân trong quy trình kế toân ở một tổ chức? 2. Tại sao Bâo câo kế toân phải trình băy trung thực vă hợp lý câc đối tượng kế toân? 3. Tại sao việc trình băy bâo câo kế toân cần đảm bảo tính nhất quân?
4. Khâi niệm về Bảng cđn đối kế toân. Hêy phđn tích tính chất cđn đối của Bảng cđn đối kế toân.
5. Mối liín hệ giữa tăi khoản vă Bảng cđn đối kế toân. Níu câc nguyín tắc lập bâo câo năy. 6. Khâi niệm về Bâo câo kết quả kinh doanh. Tính chất cđn đối của bâo câo kết quả kinh doanh.
7. Phđn biệt cơ sở dồn tích vă cơ sở tiền. Cho ví dụ minh họa.
8. Phđn biệt câc hoạt động: hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư vă hoạt động tăi chính. Cho câc ví dụ có liín quan đến mỗi hoạt động. Mối liín hệ về dòng tiền giữa ba loại hoạt động trín Bâo câo lưu chuyển tiền tệ.
CHƯƠNG 8