7. Kết cấu nội dung chi tiết của luận văn
2.1.3. Đặc điểm tổ chức bộ mỏy kế toỏn và cụng tỏc kế toỏn của Cụng ty cổ phần
phần ACC-244
2.1.3.1. Tổ chức bộ mỏy kế toỏn
Để phự hợp với cụng tỏc quản lý của một Cụng ty vừa và nhỏ, bộ mỏy kế toỏn của Cụng ty đƣợc tổ chức gọn nhẹ với cỏc nhõn viờn đủ năng lực để đảm nhận tất cả cỏc phần hành kế toỏn và xử lý tốt cỏc nghiệp vụ phỏt sinh cú liờn quan tới nhiệm vụ phũng kế toỏn.
Kế toỏn trƣởng
Kế toỏn tổng hợp
Kế toỏn thanh
toỏn, cụng nợ lƣơng, bảo hiểmKế toỏn tiền Kế toỏn thuế
Kế toỏn ngõn
hàng, Thủ quỹ
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ mỏy kế toỏn
Chức năng và nhiệm vụ của từng vị trớ:
- Trưởng phũng kế toỏn: phụ trỏch chỉ đạo chung và tham mƣu cho lónh đạo về bỏo cỏo sổ sỏch, tỡnh hỡnh tài chớnh, kế toỏn của Cụng ty, chỉ đạo, hƣớng dẫn, kiểm tra cụng việc của cỏc kế toỏn viờn để đảm bảo cụng việc hợp lý và hiệu quả nhất.
-Kế toỏn tổng hợp:
Xỏc định đối tƣợng kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất và đối tƣợng tớnh giỏ thành. Tổ chức tập hợp kết chuyển, hoặc phõn bổ chi phớ sản xuất.
Hạch toỏn thu nhập, chi phớ, khấu hao, TSCĐ, cụng nợ, nghiệp vụ khỏc, thuế GTGT và thuế thu nhập.
Hạch toỏn tiền lƣơng và cỏc khoản trớch theo lƣơng.
Hƣớng dẫn và kiểm tra chi tiết nghiệp vụ kế toỏn, tập hợp và lập biểu mẫu kế toỏn, bỏo cỏo tài chớnh, bỏo cỏo quyết toỏn theo quy định hoặc khi cú yờu cầu, trực tiếp cung cấp cỏc thụng tin về tỡnh hỡnh tài chớnh của Cụng ty cho trƣởng phũng Tài chớnh núi riờng và Ban Tổng giỏm đốc núi chung.
Lập chứng từ thu - chi cho cỏc khoản thanh toỏn của cụng ty đối với khỏch hàng và cỏc khoản thanh toỏn nội bộ. Phản ỏnh vào cỏc sổ sỏch liờn quan đến phần hành kế toỏn hàng ngày và đối chiếu với sổ quỹ.
Tiếp nhận cỏc chứng từ thanh toỏn và kiểm tra tớnh hợp lý, hợp lệ của chứng từ.
Kiểm tra, tổng hợp quyết toỏn về tiền mặt, tiền gửi ngõn hàng, tiền đang chuyển, cỏc khoản tạm ứng, lƣơng, BHXH, BHYT.
- Kế toỏn tiền lương, bảo hiểm: Theo dừi việc trả lƣơng, cỏc khoản bảo hiểm, thanh toỏn cỏc chế độ đi cụng tỏc, nghỉ phộp…của cỏn bộ nhõn viờn trong Cụng ty. Ngoài ra kế toỏn lƣơng cũn phải theo dừi tỡnh hỡnh tăng, giảm, khấu
hao TSCĐ.
- Kế toỏn thuế: cú nhiệm vụ mở sổ sỏch, lập tờ khai và nộp tiền thuế nếu cú phỏt sinh theo quy định.
-Kế toỏn ngõn hàng, thủ quỹ:
Kiểm tra tớnh đỳng đắn cỏc nội dung ghi trờn sộc và viết phiếu thu sộc với những sộc hợp lệ; Lập bảng kờ nộp sộc, trỡnh ký, đúng dấu để nộp ra ngõn hàng.
Kiểm tra tớnh hợp lý, hợp lệ của đề nghị thanh toỏn và lập lệnh chi tiền, ủy nhiệm chi và nộp ra ngõn hàng.
Lập hồ sơ vay vốn ngõn hàng, trả nợ vay ngõn hàng theo quy định của ngõn hàng và mục đớch của từng lần vay, chuyển hồ sơ cho chủ tài khoản ký; Chuyển giao hồ sơ cho ngõn hàng và theo dừi tỡnh hỡnh nhận nợ và trả nợ vay ngõn hàng.
Kiểm tra chứng từ bỏo nợ, bỏo cú, bỏo vay, bỏo trả vay của cỏc ngõn hàng; định khoản, vào mỏy cỏc chứng từ tiền gửi, ký cƣợc; ký quỹ, tiền vay ngõn hàng; Kiểm tra số dƣ cỏc tài khoản ngõn hàng.
Thực hiện thu, chi tiền mặt, ngõn phiếu thanh toỏn và cỏc loại ngoại tệ. Kiểm tra, kiểm soỏt cỏc loại chứng từ trƣớc khi thu, chi.
Thực hiện việc kiểm tra lần cuối về tớnh hợp phỏp và hợp lý của chứng từ trƣớc khi xuất, nhập tiền khỏi quỹ.
Tự động thực hiện kiểm kờ đối chiếu quỹ hàng thỏng với kế toỏn tổng hợp.
Quản lý toàn bộ tiền mặt trong kột sắt. Quản lý chỡa khúa kột sắt an toàn, khụng cho bất kỳ ngƣời nào khụng cú trỏch nhiệm giữ hay xem chỡa khúa kột.
Đảm bảo số dƣ tồn quỹ phục vụ kinh doanh và chi trả lƣơng cho nhõn viờn.
2.1.3.2. Cụng tỏc kế toỏn của Cụng ty
Năm tài chớnh của Cụng ty cổ phần ACC-244 bắt đầu từ ngày 01 thỏng 01 và kết thỳc vào ngày 31 thỏng 12 hàng năm; Bỏo cỏo tài chớnh đƣợc trỡnh bày bằng đồng Việt Nam (VND).
Chuẩn mực và chế độ kế toỏn ỏp dụng:Cụng ty ỏp dụng cỏc Chuẩn mực kế toỏn, Chế độ Kế toỏn doanh nghiệp Việt Nam đƣợc ban hành theo Thụng tƣ số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 và cỏc thụng tƣ hƣớng dẫn thực hiện chuẩn mực kế toỏn của Bộ Tài chớnh trong việc lập và trỡnh bày bỏo cỏo tài chớnh.
Hỡnh thức kế toỏn Cụng ty sử dụng: Chứng từ ghi sổ
Phƣơng phỏp kế toỏn hàng tồn kho: phƣơng phỏp kờ khai thƣờng xuyờn
2.1.4. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh cú ảnh hưởng đến bỏo cỏo tài chớnh của Cụng ty cổ phần ACC-244.
* Cỏc nhõn tố chủ quan
-Chất lượng thụng tin phõn tớch
Cú thể núi thụng tin phõn tớch là nền tảng cho phõn tớch tài chớnh vỡ nguồn thụng tin trong phõn tớch tài chớnh là yếu tố đầu vào của phõn tớch tài chớnh. Để phõn tớch tài chớnh mang lại hiệu quả cao nhất thỡ thụng tin phõn tớch phải đảm bảo đầy đủ, chớnh xỏc, kịp thời và phự hợp với yờu cầu nghiờn cứu.
Tớnh đầy đủ của thụng tin quyết định tớnh chớnh xỏc của việc đỏnh giỏ tỡnh hỡnh doanh nghiệp trong bối cảnh chung của ngành và của cả nền kinh tế. Do đú, ngƣời phõn tớch khụng chỉ sử dụng duy nhất một loại thụng tin nào mà phải nắm đƣợc tất cả cỏc nguồn thụng tin ảnh hƣởng tới phõn tớch tài chớnh doanh nghiệp: từ thụng tin bờn trong doanh nghiệp đến thụng tin bờn ngoài doanh nghiệp.
Tớnh phự hợp của thụng tin đảm bảo cho thụng tin đƣợc sử dụng trong quỏ trỡnh phõn tớch phải đƣợc lựa chọn phự hợp với mục tiờu nghiờn cứu đƣợc đề ra và làm sỏng tỏ nội dung phõn tớch.
- Nguồn nhõn lực thực hiện phõn tớch tài chớnh doanh nghiệp
Nhõn tố chủ quan ảnh hƣởng lớn nhất đến cụng tỏc phõn tớch bỏo cỏo tài chớnh là nhõn tố con ngƣời. Trƣớc hết trỡnh độ chuyờn mụn nghiệp vụ của cỏn bộ thực hiện phõn tớch doanh nghiệp ảnh hƣởng rất lớn tới kết quả của cụng tỏc phõn tớch. Cỏn bộ phõn tớch đƣợc đào tạo đầy đủ về chuyờn mụn nghiệp vụ thỡ phƣơng phỏp, nội dung phõn tớch sẽ đầy đủ, khoa học, đỏp ứng đƣợc cỏc nhu cầu đặt ra. Bờn cạnh đú, lónh đạo doanh nghiệp cũng phải quan tõm, đỏnh giỏ đƣợc tầm quan trọng của cụng tỏc phõn tớch bỏo cỏo tài chớnh, từ đú mới cú sự đầu tƣ thỏa đỏng cũng nhƣ vận dụng triệt để kết quả phõn tớch bỏo cỏo trong quỏ trỡnh điều hành doanh nghiệp.
Nhƣ vậy, yếu tố con ngƣời đúng vai trũ quan trọng, quyết định trong chất lƣợng phõn tớch tài chớnh. Ngƣời phõn tớch cú trỡnh độ phải đỏp ứng đồng thời hai điều kiện: là ngƣời cú trỡnh độ chuyờn mụn và cú đạo đức tốt.
- Cơ sở vật chất phục vụ phõn tớch
Cơ sở vật chất ảnh hƣởng lớn đến thời gian phõn tớch, từ đú ảnh hƣởng đến tớnh kịp thời của cỏc quyết định tài chớnh. Nếu đội ngũ phõn tớch của doanh nghiệp cú trỡnh độ phõn tớch tài chớnh tốt nhƣng cơ sở phõn tớch và vật chất phục vụ cho hoạt động phõn tớch khụng đảm bảo thỡ chất lƣợng phõn tớch sẽ hạn chế. Bởi vỡ quy mụ của cỏc doanh nghiệp ngày càng lớn, mỗi kỳ hoạt động sản xuất
kinh doanh, doanh nghiệp phỏt sinh rất nhiều nghiệp vụ, nếu cỏc bộ phận chỉ ghi chộp thủ cụng thỡ khụng đảm bảo số liệu cho phõn tớch, hơn nữa sẽ tốn kộm về mặt thời gian và chi phớ. Trƣớc sự phỏt triển mạnh mẽ của cụng nghệ thụng tin, việc sử dụng mỏy tớnh, internet, phần mềm phõn tớch, nối mạng nội bộ….trong phõn tớch tài chớnh doanh nghiệp sẽ đảm bảo tớnh chớnh xỏc, khoa học, tiết kiệm mà cũn đảm bảo tớnh toàn diện, phự hợp với xu hƣớng phỏt triển của phõn tớch tài chớnh. Do đú, phõn tớch thụng tin cũng cần đƣợc chỳ trọng và đầu tƣ cả về con ngƣời lẫn trang thiết bị.
-Nhận thức của nhà quản trị doanh nghiệp về phõn tớch tài chớnh doanh nghiệp
Trỡnh độ nhận thức và hiểu biết của cỏc cấp lónh đạo doanh nghiệp trong phõn tớch tài chớnh thực sự là một nhõn tố quan trọng. Chỉ khi nhà lónh đạo doanh nghiệp nhận thức đỳng đắn về tầm quan trọng và ảnh hƣởng của phõn tớch tài chớnh đến việc nắm bắt tỡnh hỡnh doanh nghiệp và đƣa ra cỏc quyết định trong kinh doanh thỡ cỏc nhà lónh đạo sẽ chỳ trọng đến cụng tỏc này. Từ sự quan tõm thớch đỏng này khiến cho phõn tớch tài chớnh doanh nghiệp đạt đƣợc kết quả cao và đúng gúp quan trọng cho quỏ trỡnh phỏt triển của doanh nghiệp.
* Cỏc nhõn tố khỏch quan
Cỏc quy định phỏp lý về kế toỏn, tài chớnh doanh nghiệp
Tại Việt Nam, chế độ kế toỏn doanh nghiệp, chuẩn mực kế toỏn do Bộ Tài Chớnh ỏp dụng thống nhất đối với tất cả cỏc doanh nghiệp. Những quy định về hạch toỏn kết toỏn ảnh hƣởng trực tiếp đến cỏc chỉ tiờu trờn bỏo cỏo tài chớnh. Cỏc văn bản phỏp luật của Nhà nƣớc cú liờn quan đến hoạt động sản xuất cũng ảnh hƣởng khụng nhỏ đến cỏc chỉ tiờu trờn bỏo cỏo tài chớnh. Do đú, bất kể một sự thay đổi nào của chế độ kế toỏn doanh nghiệp, chuẩn mực kế toỏn và cỏc văn bản phỏp luật cú liờn quan sẽ tỏc động ngay đến cỏc chỉ tiờu trờn bỏo cỏo tài chớnh, làm thay đổi kết quả phõn tớch tài chớnh. Vỡ vậy, đũi hỏi cỏc doanh nghiệp phải thƣờng xuyờn cập nhật những thay đổi của chế độ kế toỏn doanh nghiệp,
chuẩn mực kế toỏn và cỏc văn bản phỏp luật cú liờn quan. Cú nhƣ vậy, thụng tin phục vụ phõn tớch mới chuẩn xỏc và cú ý nghĩa.
* Hệ thống chỉ tiờu trung bỡnh ngành
Doanh nghiệp muốn kết quả phõn tớch tài chớnh cú chất lƣợng cao, phục vụ hiệu quả cho cỏc quyết định của nhà quản trị doanh nghiệp, nhà phõn tớch phải cú sự so sỏnh cỏc chỉ tiờu tài chớnh của doanh nghiệp với hệ thống chỉ tiờu trung bỡnh ngành hoặc cỏc chỉ tiờu tài chớnh của một doanh nghiệp tƣơng đƣơng cựng ngành. Núi cỏch khỏc, đõy là nguồn số liệu quan trọng, làm cơ sở tham chiếu cho cỏc phõn tớch, đỏnh giỏ tỡnh hỡnh tài chớnh của doanh nghiệp.
2.2. Phõn tớch bỏo cỏo tài chớnh của Cụng ty cổ phần ACC-244
Đõy là nguồn số liệu quan trọng, làm cơ sở tham chiếu cho cỏc phõn tớch, đỏnh giỏ tỡnh hỡnh tài chớnh của Cụng ty. Để kết quả phõn tớch tài chớnh cú chất lƣợng cao, phục vụ cỏc quyết định của nhà quản trị, trong phạm vi bài luận văn tỏc giả sẽ so sỏnh chỉ tiờu tài chớnh của Cụng ty cổ phần ACC-244 với 1 cụng ty tƣơng đƣơng cựng ngành, cựng khu vực đú là Cụng ty cổ phần đầu tƣ xõy dựng và kỹ thuật 29.
Tờn cụng ty: Cụng ty cổ phần đầu tƣ xõy dựng và kỹ thuật 29 Loại hỡnh doanh nghiệp: Cụng ty cổ phần
Địa chỉ: Số 73 Nguyễn Trói, P.Khƣơng Trung, Q.Thanh Xuõn, Hà Nội
Mó số thuế: 0105879162
Vốn điều lệ: 50.000.000.000 VNĐ
Số năm kinh nghiệm trong hoạt động xõy dựng: 44 năm
2.2.1. Đỏnh giỏ khỏi quỏt tỡnh hỡnh tài chớnh của doanh nghiệp tại Cụng ty cổ phần ACC-244 cổ phần ACC-244
Đỏnh giỏ khỏi quỏt tỡnh hỡnh tài chớnh của doanh nghiệp nhằm đƣa ra nhận định sơ bộ ban đầu về thực trạng tài chớnh của doanh nghiệp. Qua đú cỏc
nhà quản lý nắm bắt đƣợc mức độ độc lập về tài chớnh cựng những khú khăn mà doanh nghiệp đang gặp phải.
2.2.1.1. Đỏnh giỏ khỏi quỏt tỡnh hỡnh tài sản tại Cụng ty cổ phần ACC- 244 Bảng 2.1. Đỏnh giỏ khỏi quỏt tỡnh hỡnh tài sản của Cụng ty
Đơn vị tớnh: đồng
Cuối năm Chờnh lệch
2017 2018 2019
Chỉ tiờu Cuối năm 2019 so với năm 2017 Cuối năm 2019 so với năm 2018
Tỷ Tỷ Tỷ trọng Tỷ lệ Tỷ Tỷ trọng
Số tiền trọng Số tiền trọng Số tiền Số tiền trọng Số tiền Tỷ lệ (%)
(%) (%) (%) (%) (%) (%) 1. T ài sản 338.534.711.476 99,55 263.511.961.583 99,39 319.877.846.253 98,60 -18.656.865.223 -5,51 -0,95 56.365.884.670 21,39 -0,79 ngắn hạn 2. T ài sản dài 1.518.842.720 0,45 1.617.270.516 0,61 4.537.086.498 1,40 3.018.243.778 198,72 0,95 2.919.815.982 180,54 0,79 hạn 3. TỎ NG TÀI SẢN 340.053.554.196 100 265.129.232.099 100 324.414.932.751 100 -15.638.621.445 193,21 59.285.700.652 201,93 (3)=(1)+(2)
(Nguồn số liệu: Bỏo cỏo tài chớnh Cụng ty cổ phần ACC-244)
Số liệu ở Bảng 2.1 cho thấy:
Tài sản của Cụng ty giảm dần qua cỏc năm, cụ thể: tổng tài sản cuối năm 2019 là 324.414.932.751 đồng, giảm so với năm 2017 là 15.638 triệu đồng tƣơng đƣơng tốc độ giảm là 3,69% và tăng so với năm 2018 là 59.285 triệu đồng hay tăng 30,86%.
Tài sản ngắn hạn cuối năm 2019 so với năm 2017 giảm 18.656 triệu đồng tƣơng đƣơng giảm 5,51%; cũn so với cuối năm 2018 thỡ năm 2019 tài sản ngắn hạn lại tăng lờn 56.365 triệu đồng hay tăng 21,39%. Tài sản ngắn hạn của Cụng ty chiếm tỷ trọng rất lớn trong tổng tài sản của Cụng ty (từ 99,55% cuối năm 2017 giảm xuống cũn 99,39% cuối năm 2018 và cũn 98,60% vào cuối năm 2019), điều này là dễ hiểu đối với một cụng ty xõy dựng do tài sản tập trung lớn ở khoản mục phải thu của khỏch hàng và hàng tồn kho. Nhƣng điều này cũng cho thấy đƣợc thực trạng của Cụng ty là đang bị chiếm dụng vốn khỏ cao.
Tài sản dài hạn cuối năm 2019 so với năm 2017 tăng 3.018 triệu đồng tƣơng đƣơng tốc độ tăng 198,72%; so với năm 2018 tài sản dài hạn cuối năm 2019 tăng 2.919 triệu đồng hay tăng 180,54%.
Đõy là một chuyển biến tốt cho thấy Cụng ty đó cú sự chỳ trọng nhiều hơn vào đầu tƣ tài sản dài hạn. Mua sắm thờm cỏc mỏy múc trang thiết bị phục vụ thi cụng cỏc dự ỏn lớn của Cụng ty.
2.2.1.2. Đỏnh giỏ khỏi quỏt tỡnh hỡnh nguồn vốn tại Cụng ty cổ phần ACC-244
Đỏnh giỏ khỏi quỏt tỡnh hỡnh huy động vốn của doanh nghiệp cho biết kết quả tạo lập huy động vốn về quy mụ cựng nguyờn nhõn ảnh hƣởng, đỏnh giỏ tớnh hợp lý trong cơ cấu huy động, chớnh sỏch huy động và tổ chức nguồn vốn cũng nhƣ xu hƣớng biến động của cơ cấu nguồn vốn huy động.
Bảng 2.2. Đỏnh giỏ khỏi quỏt tỡnh hỡnh nguồn vốn của Cụng ty
Đơn vị tớnh: đồng
Cuối năm Chờnh lệch
2017 2018 2019 Cuối năm 2019 so với năm
Cuối năm 2019 so với năm 2017 2018 Chỉ tiờu
Tỷ Tỷ Tỷ Tỷ lệ Tỷ Tỷ lệ Tỷ
Số tiền trọng Số tiền trọng Số tiền trọng Số tiền trọng Số tiền trọng
(%) (%) (%) (%) (%) (%) (%) 1. Nợ phải trả 297.262.331.121 87,42 220.081.169.158 83,01 277.147.908.308 85,43 -20.114.422.813 -6,77 -1,99 57.066.739.150 25,93 2,42 2. Vốn chủ sở hữu 42.791.223.075 12,58 45.048.062.941 16,99 47.267.024.443 14,57 4.475.801.368 10,46 1,99 2.218.961.502 4,93 -2,42 3. TỎNG NGUỒN VỐN (3)=(1)+(2) 340.053.554.196 100 265.129.232.099 100 324.414.932.751 100 -15.638.621.445 3,69 59.285.700.652 30,86
(Nguồn số liệu: Bỏo cỏo tài chớnh Cụng ty cổ phần ACC-244)
Từ bảng 2.2 cho thấy:
Tổng nguồn vốn của Cụng ty giảm dần qua cỏc năm, cụ thể: cuối năm 2019 giảm so với năm 2017 là 15.638 triệu đồng tƣơng đƣơng với tốc độ giảm là 3,69% ; tuy nhiờn so với năm 2018 tổng nguồn vốn tăng thờm 59.285 triệu đồng hay tặng 30,86%.
Vốn chủ sở hữu cuối năm 2019 tăng so với năm 2017 là 4.476 triệu đồng tƣơng đƣơng tốc độ tăng là 10,46%; so với năm 2018 tăng 2.219 triệu đồng hay
tăng 4,93%. Tỷ trọng vốn chủ sở hữu trong tổng số nguồn vốn tăng (từ 12,58% cuối năm 2017 tăng lờn 16,99% cuối năm 2018 và 14,57% cuối năm 2019). Điều này chứng tỏ mức độ tự chủ, độc lập về mặt tài chớnh của Cụng ty tăng.
Trong khi đú, nợ phải trả giảm dần qua từng năm (từ 87,42% ở cuối năm 2017 xuống 83,01% cuối năm 2018 và 85,43% ở cuối năm 2019), tuy nhiờn vẫn chiếm tỷ trọng rất cao trong tổng nguồn vốn của Cụng ty. Nhỡn chung, Cụng ty đang huy động vốn từ bờn ngoài nhiều hơn là vốn tự cú từ bờn trong. Điều này