II. Thực hiện câc quy trình kiểm toân xâc định giâ trị doanh nghiệp theo mô
3.2Thực hiện câc thử nghiệm cơ bản
3. Giai đoạn thực hănh kiểm toân
3.2Thực hiện câc thử nghiệm cơ bản
Câc thử nghiệm kiểm soât cung cấp cho KTV kết quả về công tâc
kiểm tra, giâm sât của hệ thống kiểm soât nội bộ. Câc nghiệp vụ sẽ được
thực hiện như thế năo từ lúc phât sinh đến khi kết thúc ở câc phần hănh vă toăn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh ở đơn vị
Song để xĩt đến tính chính xâc, tính có thực vă cụ thể hoâ nhận định
hệ thống kiểm soât nội bộ có hiệu lực chỉ được thể hiện cụ thể vă đúng đắn ở
câc thử nghiệm cơ bản.
Nội dung quan trọng trong giai đoạn năy lă việc chọn mẫu kiểm toân
sau cho mẫu đại diện được cho tổng thí, vừa tiết kiệm được thời gian kiểm
tra, xâc minh sự đúng đắn vă hợp lý của số liệu kế toân, giâm sât. Sự nhạy
bĩn của câc KTV thể hiện rất lớn qua câch chọn mẫu, câc KTV dựa văo kinh nghiệm kiểm toân mă có thể lựa chọn mẫu kiểm tra thống kí hoặc phi thống
kí.
Ở Công ty X hình thức sổ sử dụng lă nhật ký chung do đó sổ nhật ký được xem lă trọng tđm để kiểm tra xâc minh sự đúng đắn vă hợp lý của số
liệu kế toân. Câc sổ nhật ký được đối chiếu với chứng từ gốc, sổ chi tiết vă sổ câi câc tăi khoản (bảng kí)
Ơ một phần hănh tuỳ thuộc văo rủi ro tiềm tăng, sự nhận định cụ thể
về kiểm soât nội bộ, câc KTV sẽ sử dụng câc thử nghiệm cơ bản với quy mô
về mẫu lă khâc nhau, tuy nhiín câc KTV luôn ý thức rằng sai phạm kiểm
toân cho phĩp lă rất bĩ (3-4%). Nếu ước tính mức sai sót lớn hơn mức trọng
yếu đê phđn bổ KTV sẽ linh động trong việc nới rộng mẫu kiểm tra để có
quyết định cuối cùng
Việc xâc định giâ trị doanh nghiệp Công ty X lă một công việc hết sức khó khăn bởi TSCĐ chiếm tỷ lệ rất lớn. KTV được phđn công ở phần hănh
TSCĐ lă người có kinh nghiệm trong lĩnh vực năy, ngoăi việc xem xĩt TSCĐ với giâ trị còn lại, KTV đê nhờ sự trợ giúp của câc chuyín gia có kinh nghiệm thẩm định giâ trị còn lại của TSCĐ. Việc kết hợp giữa giâ trị vă giâ trị sử dụng còn lại được cđn nhắc kỷ lưỡng để trânh thiệt hại cho câc bín khi
tham gia cổ phần hoâ. Với yíu cầu đó AISC đê thống nhất với Công ty X sẽ
thănh lập ra Hội đồng thẩm định lại giâ trị câc TSCĐ có sự hỗ trợ của thẩm
tra viín có chuyín môn trong việc đânh giâ lại TSCĐ. Song song với việc
kiểm toân TSCĐ theo sổ sâch, bảng tổng kết thẩm định lại chất lượng TSCĐ được hoăn tất. Bảng kết luận về chất lượng TSCĐ lă căn cứ quan trọng hỗ
trợ cho KTV xâc định giâ trị sau năy.
3.3Tổng hợp kết quả kiểm toân vă lập bâo câo tăi chính
Sau khi câc KTV phụ trâch câc phần hănh bâo câo kết quả kiểm toân,
tất cả câc kết quả năy sẽ được KTV độc lập không tham gia kiểm toân kiểm
tra lại một lần trước khi gia cho KTV phụ trâch phần hănh tổng hợp. KTV trưởng nhóm sẽ tổng hợp tất cả câc kết quả cuối cùng vă bâo câo lín với Giâm đốc chi nhânh. Trong đó câc bâo câo của KTV đều rất quan trọng, nhưng quan trọng nhất phải kể đến lă câc bâo câo tăi chính, nó thể hiện kết
BẢNG CĐN ĐỐI KẾ TOÂN (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TĂI SẢN Số cuối kỳ Số điều chỉnh
A. TSLĐ&ĐTNH (A=I+II+III+IV) 152.499.214.509 152.452.570.538
I. Tiền 15.592.520.723 15.573.954.786
1. Tiền mặt tại quỹ 475.215.171 476.215.171 2. Tiền gởi ngđn hăng 15.096.305.552 15.097.739.615
II. Câc khoản phải thu 32.667.986.970 32.581.573.826
1. Phải thu khâch hăng 22.817.859.767 22.832.176.588 2. Trả trước cho người bân 5.836.583.461 5.836.583.461 3. Thuế GTGT được khấu trừ 4.233.525.479 4.132.795.514
4. Phải thu khâc 90.764.404 90.764.404
5. Dự phòng phải thu khó đòi (310.746.171) (310.746.171)
III. HĂNG TỒN KHO 103.975.686.567 404.014.021.667
1. Hăng mua đi đường
2. Nguyín vật liệu tồn kho 46.181.793.931 46.203.756.427
3.CCDC trong kho 9.675.114 9.675.114
4. Chi phí SXKD dỡ dang 5.466.058.161 5.466.058.161 5.Thănh phẩm tồn kho 53.555.559.362 53.571.931.976 6. Dự phòng giảm giâ hăng tồn kho (1.217.400.000) (1.127.400.000)
IV. TSLĐ khâc 283.020.249 283.020.249 1. Tạm ứng 283.020.249 283.020.249 B. TSCĐ&ĐTDH (B=I+II+II) 143.962.047.449 145.275.521.761 I. TSCĐ 142.558.322.005 143.739.742.519 1.TSCĐ hữu hình 142.558.322.005 143.739.742.519 - Nguyín giâ 267.883.712.835 267.883.712.835 - Giâ tri hao mòn luỹ kế (125.325.390.830) (124.143.970.316) II. Câc khoản ĐTTC dăi hạn 404.181.600 404.181.600 1. Góp vốn liín doanh 404.181.600 404.181.600 III. Chi phí XDCB dỡ dang 963.543.844 1.131.597.642
TỔNG CỘNG TĂI SẢN (=A+B) 296.524.261.958 297.728.092.299
NGUỒN VỐN Số cuối năm
A. NỢ PHẢI TRẢ(A=I+II+II) 270.068.319.856 270.005.945.001 I. Nợ ngắn hạn 127.601.112.894 127.500.382.925 1. Vay ngắn hạn 112.028.698.725 112.028.698.725 2. Phải trả cho người bân 9.854.145.142 9.854.145.142
3.Người mua trả tiền trước 1.611.262.979 1.611.262.979 4.Thuế vă câc khoản phải nộp Nhă
nước
(610.069.588) (716.799.553) 5. Phải thu công nhđn viín 4.527.725.320 4.527.725.320 6. Phải trả, phải nộp khâc 195.350.316 195.350.316
II. Nợ dăi hạn 141.315.143.036 141.315.143.036 1. Vay dăi hạn 141.315.143.036 141.315.143.036 III. Nợ khâc 1.152.063.926 1.190.419.036 1. Chi phí phải trả 1.152.063.926 1.152.063.926 2. Tăi sản thừa chờ xử lý 38.335.110 B.NGUỒN VỐN CSH(B=I+II) 26.356.942.102 27.722.167.299 I. Nguồn vốn quỹ 24.553.721.401 25.918.946.897 1. Nguồn vốn kinh doanh 17.270.593.476 17.270.593.476 2. Quỹ đầu tư phât triển 5.331.659.025 5.331.659.025
3.Chính lệch tỷ giâ hối đoâi 1.434.063
4. Chính lệch đânh giâ lại tăi sản 1.181.420.514 5. Quỹ dự phòng tăi chính 1.927.679.200 1.927.679.200 6. Lợi nhuận chưa phđn phối 23.789.700 206.160.319 II. Nguồn kinh phí quỹ khâc 1.803.220.702 1.803.220.702 1. Quỹ khen thưởng phúc lợi 1.803.220.702 1.803.220.702 2. Quỹ quản lý cấp trín
Tổng cộng nguồn vốn 296.425.261.958 297.728.092.299