- Hạch tốn chi phí phát sinh liên quan đến hàng bị trả lại:
2.5 KẾ TỐN CHI PHÍ BÁN HAØNG & QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP
2.5.1 Chi Phí Bán Hàng:
a. Khái niệm: Chi phí bán hàng là tồn bộ chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hố, dịch vụ, bao gồm:
- Chi phí tiền lương nhân viên bán hàng: gồm các khoản tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng, nhân viên đĩng gĩi, bảo quản sản phẩm hàng hố, vận chuyển hàng hố đi tiêu thụ và các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ.
- Chi phí vật liệu bao bì phục vụ cho việc đĩng gĩi sản phẩm, bảo quản sản phẩm, nhiên liệu để vận chuyển sản phẩm đi tiêu thụ, phụ tùng thay thế dùng cho việc sửa chữa , bảo dưỡng TSCĐ của bộ phận bán hàng.
- Chi phí dụng cụ, đồ dùng phục vụ cho hoạt động bán hàng như các dụng cụ đo lường,…
- Chi phí khấu hao TSCĐ ở bộ phận bảo quản sản phẩm, hàng hố.
- Chi phí dịch vụ mua ngồi phục vụ cho hoạt động bán hàng, hoa hồng phải trả cho đại lý và các đơn vị uỷ thác xuất khẩu.
- Chi phí khác bằng tiền đã chi ra để phục vụ cho hoạt động bán hàng gồm: chi phí giới thiệu sản phẩm, hàng hố, chi phí chào hàng, quảng cáo, bảo hành,…
b. Chứng từ sử dụng:
- Bảng lương, bảng phân bổ lương (nếu cĩ) - Phiếu xuất kho vật liệu, cơng cụ dụng cụ.
- Bảng phân bổ nguyên liệu, CCDC,… (nếu cĩ) - Bảng phân bổ chi phí trả trước.
- Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ.
- Hố đơn GTGT, hố đơn bán hàng,…. phục vụ cơng việc bán hàng. c. Sổ tài khoản:
- Sổ chi tiết 641. - Sổ cái tài khoản 641. d. Tài khoản sử dụng:
- Tài khoản 641 “ Chi phí bán hàng”, tài khoản này khơng cĩ số dư cuối kỳ và cĩ tài khoản cấp 3 như sau:
+ TK 64111: Chi phí lương nhân viên + TK 64112: Chi phí bảo hiểm nhân viên
+ TK 64113: Chi phí trợ cấp nghỉ việc, tiền thưởng + TK 64114: Chi phí tiền cơm cho nhân viên
+ TK 6412: Chi phí đổ dùng văn phịng và văn phịng phẩm + TK 64179: Chi phí quảng cáo
+ TK 64178: Chi phí tiếp khách, giao tế, hội họp + TK 64177: Chi phí cơng tác nước ngồi
+ TK 64176: Chi phí cơng tác trong nước + TK 64173: Chi phí giao thơng, vận chuyển + TK 64175 : Chi phí dịch vụ mua ngồi e. Trình tự hạch tốn:
- Bên Nợ: Tập hợp chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ - Bên Cĩ:
+ Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng
+ Cuối kỳ kế tốn kết chuyển chi phí bán hàng vào TK 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
2.5.2 Chi Phí Quản Lý Doanh Nghiệp:
a. Khái niệm: Chi phí quản lý doanh nghiệp là tồn bộ các khoản chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lýù hành chính và quản lý điều hành chung của tồn doanh nghiệp.
b. Chứng từ sử dụng:
- Bảng lương, bảng phân bổ lương (nếu cĩ) - Phiếu xuất kho vật liệu, cơng cụ dụng cụ. - Bảng phân bổ nguyên liệu, CCDC,… (nếu cĩ) - Bảng phân bổ chi phí trả trước.
- Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ.
- Hố đơn GTGT, hố đơn bán hàng,…. phục vụ cơng việc bán hàng. c. Sổ kế tốn:
- Sổ cái tài khoản 642. - Sổ chi tiết tài khoản 642. d. Tài khoản sử dụng:
- Tài khoản 642 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp”, tài khoản này khơng cĩ số dư
cuối kỳ và cĩ tài khoản cấp 3 như sau:
+ TK 64211: Chi phí lương nhân viên + TK 64212: Chi phí bảo hiểm nhân viên
+ TK 64213: Chi phí trợ cấp nghỉ việc, tiền thưởng + TK 64214: Chi phí tiền cơm cho nhân viên
+ TK 64279: Chi phí quảng cáo
+ TK 64278: Chi phí tiếp khách, giao tế, hội họp + TK 64277: Chi phí cơng tác nước ngồi
+ TK 64276: Chi phí cơng tác trong nước + TK 64273: Chi phí giao thơng, vận chuyển + TK 64275 : Chi phí dịch vụ mua ngồi e. Trình tự hạch tốn:
- Bên Nợ: Tập hợp chi phí quản lý doanh ngiệp phát sinh trong kỳ. - Bên Cĩ:
+ Các khoản được phép ghi giảm chi phí quản lý(nếu cĩ)
+ Cuối kỳ, kế tốn kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
