a. Chính sách kế toán
- Công ty áp dụng Thông tư 200/2014/TT-BTC Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp do Bộ Tài Chính ban hành.
- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01/N và kết thúc ngày 31/12/N - Hình thức kế toán: Nhật ký chung
- Hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên
- Tài sản cố định được tính theo nguyên giá và hao mòn luỹ kế, khấu hao tính theo phương pháp đường thẳng
- Đơn vị tiền tệ: VNĐ
- Phương pháp tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ
b. Hệ thống báo cáo kế toán
Hệ thống BCTC của công ty tổng hợp đầy đủ nhất về tình hình tài sản nguồn vốn, kết quả kinh doanh, tình hình lưu chuyển tiền tệ theo từng kỳ kế toán nhằm cung cấp đầy đủ thông tin cho người sử dụng thông tin kế toán
Bao gồm:
Báo cáo tài chính:
- Bảng cân dối Kế toán: Mẫu B01-DNN - Báo cáo KQHĐKD: Mẫu B02-DNN
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Mẫu B03-DNN - Bản Thuyết Minh BCTC: Mẫu B09-DNN
Khoá luận tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Bích Ngọc
- Tờ khai thuế: Mau 01/GTGT
- Báo cáo tình hình sử dung hóa đơn điện tử
> Báo cáo thuế TNDN
- Tờ khai quyết toán thuế TNDN: Mau số 02Đ/TNDN
c. Tổ chức công tác kiểm tra kế toán
Công ty nhận sự kiểm tra hằng năm của Kiểm toán viên theo quy định của nhà nước trước khi tiến hành nộp báo cáo tài chính
Định kỳ đối chiếu sổ sách hoặc kiểm tra các bất thường đối với các khoản mục nhạy cảm như tiền mặt, nợ phải thu, nợ phải trả,.. để tránh bị lạm dụng, gây hiệu quả sử dụng vốn không tốt.
Ban giám đốc và kế toán trưởng kiểm tra đột xuất hàng tháng, quý, năm với nội dung:
- Kiểm tra việc thực hiện nội dung công tác kế toán - Kiểm tra việc tổ chức và quản lý bộ máy kế toán
- Kiểm tra sự luân chuyển của các chứng từ kế toán phát sinh
- Kiểm tra việc chấp hành các qui định khác của pháp luật về kế toán
2.2. Thực trạng kế toán vốn và các khoản phải thu tại Công ty Cổ phần Phát triển Techpro
2.3.1. Kế toán vốn bằng tiềna. Kế toán vốn tiền mặt a. Kế toán vốn tiền mặt
Tại công ty thống nhất sử dụng đơn vị tiền tệ duy nhất là Việt Nam đồng, các nghiệp vụ phát sinh được quy sang tiền Việt Nam để hạch toán đầy đủ chính xác theo tỷ giá tiền tệ ngày giao dịch. Mọi nghiệp vụ thu và chi được ghi chép kịp thời theo từng đối tượng, loại tiền tệ. Để tránh gian lận, Kế toán và Thủ quỹ độc lập với nhau. Chứng từ sử dụng: Công ty sử dụng các mẫu Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tạm ứng,.. theo mẫu thông tư 200/2014/TT-BTC
Khoá luận tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Bích Ngọc
Sơ đồ 2.3: Lưu đồ quá trình luân chuyển chứng từ thu tiền mặt
CHI CUC THUẾ QUAN ĐÓNG ĐA Nfiu số: 01GTKT3/Ũ01
HÓA ĐON GIẢ TRỊ GLA TANG
Ký hiệu: D1AA∕1⅛
LieuLLtni sổ: ŨOŨ45ÍS
Ngày 04 LiLiIS 12 năm 2Ơ20
Đơn vị bân hàng: Công Ty Cò Phàn Phát Trièn Còng Nghệ Techpro NfiSOthuể: 01Ữ1ÍS5981
Địa chi: sổ 51,∙'39, Háo Nam. Phường Ô Chợ Dứa, Quận Doug Đa, Thánh pho Hà Nội. Việt Nara
Điện thoại: 19002035 So tầi khoăn:
Khoá luận tôt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Bích Ngọc
Nghiệp vụ bán hàng: Ngày 04/12, Công ty bán thiết bị an ninh Suprema cho công ty Công ty TNHH Thương mại và Dược Phẩm Gia Phát với giá bán chưa thuế là 7 599 000 đồng, thuế 10%, thanh toán bằng tiền mặt.
Kế toán hạch toán
Nợ TK 111 8 358 900
Có Tk 511 7 599 000
333 759 900
Đơn vị: Còng ty cô phân phát
triển công nghệ TECHPRO
Địa chỉ: So 5 L''39r Hảo Namr
p.ò Chợ Dùar Q Dong DarTP
Hả NỘI ' ■
Mầu so Ol - TT
(Ban hãnh theo Thông tư sô 200/2014/TT-BTC
Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
Nợ: Illl Có: 511 Có: 3331 PHIẾU THU Λ⅛r<⅛, 0 Ĩ tháng 12 năm 2020 8 358 900 ' ’ 7 599 000 759 900 Quyển số: 12 Sổ: 9
Họ vã tên người nộp tiền: Công ty TNHH Dược Phẩm Gia Phát
Dia chi: số 227, C5 Khu đô thị Đại Kimr Phường Đại KimrQuận Hoàng Mai, Thành phổ Hã Nội, việt
Nam
Lý do nộp: Thu tiền bân hàng hoá đơn số 0004518
Sò tiền: 8 358 900 Viet băng chữ): Tám triệu ba trãm năm mươi tám nghìn chính tràm đông
Kẽm theo: Hoá đơn GTGT SO 0004518
Giám đo C Ke toán trường NgUftfi nộp tiền Λ⅛⅛' 04. tháng 12 năm 2020 NgIMfi lập phiên Tliu quỹ ijKv. họ tên, đóng dắiij (Ký, họ tên) (Ký, hũ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên')
Biểu 2.1: Phiếu thu tiền bán hàng hoá đơn số 0004518
Họ tèn nguôi mua háng:
Ten đàn vị: CotIg ty TNHH Thwong mại và Dược Pham Gia Phát :Mã sổ thuể: 010622425 ;
Địa chi: So 227, C5 Khu đô thị Đại Kiin. Phướng Đại Khn. Quạu Hoàng Mai, T]ιinh phố Há Nội, Việt Nam Só tãĩ khoăn:
ST
T TẾU hãng hóa. dịch vụ Đơn vịtinh Sfi lượng Đơn. giá ThanhtietJ
1 TEUÉT EỊ-AN NINH
SUPRENLA 1 7 599 000 7 599 OOO
Cộng tiền háng: 7 599 000
Thue suat GTGT: 10%, Tiến thue GTGT: 759 9000
Tang cộng tĩằn Lhanh toãn S 358 9Ũ0
Só ti⅛n viết bắng chu: Tâm triệu ba trăm nam muơi tám nghìn chráh trăm đông
Nguôi mua háng Người bân hàng
(Kỹ, ghi rô họ, tên) (Kỳ, đóng dấu, ghi rò họ, tên)
PHIẾU CHI Quveiiso: 12-C ⅛⅛y 19 .tháng 12 năm 2020 Số : PC0000490 Nợ :6421 2 021 000 1331 202 100 2⅛⅛.
Giám đô C Kê toán Thù quỹ NgIFOfi
lập
trường phiêu
...tháng. ...năm ...
NgUQfi nhận tiên
(Kỷ, họ tên, đóng dấu) (Kỷ, họ tên) (Kỷ, họ tên) (Kỷ, họ tên) (Kỷ, họ tên')
Khoá luận tôt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Bích Ngọc
Biểu 2.2: Hoá đơn GTGT số 0004518
Nghiệp vụ chi tiền: Ngày 19/12, chi tiền ăn uông phục vụ tiếp khách với sô tiền chưa VAT là 2.021.000đồng, thuế VAT 10%, kế toán lập phiếu chi sô PC 0000490
Kế toán hạch toán
Nợ TK 6421 2 021 000
1331 202 100
Có TK 111 2 223 100
Đon vị: Cảng ty cò phân phát Mâu sô 02 - TT
triển công nghệ TECHPRO
Địa chỉ: sổ 51/39. Hảo Nam, (Ban hành theo Thông tư số: 200/2014/TT-BTC
p.ò Chợ Dừa, QDongDa7TP
Hả NỘI ' ’
ngày 22/12/2014 của BTQ
Họ và tèn người nhận tièn:
Đơn vị: Công Ty Cố Phân Dich vụ Thương mại Công Vàng
Dia chi: số 60 Giang Vãn Mmh7 P.ĐỘi cấn, Q. Ba Dinh7 TP Hà NỘỆ Việt Nam Lý do chi: Ihanhtoan tiền ãn uổng
So tiễn: 2 223 100 Viet bẳng chữ): Hai triệu hai trăm hai mươi ba nghìn một trãm đòng Kẽm theo : 0 chững tử gôc:
CHI CỤC THUÉ QUẬN BA ĐÌNH Mau số: 01GTKT3/0Ũ 1
HỎA ĐƠN GLÁ TRI GLA TĂNG
Ký hiệu: GK∙'19P Số:0019671
Ngây 19 Lhans 12 nám 2020
Ekm vị bán hàng: Công Ty Co Phan Dkh v⅛ Thương mại cóng Vãng- Nhã háng Gogi House Trung Yên Masothue: 0102721191
Địa chi: SO 60 Giang V⅛1 Minh. P.ĐỘi Can. Q. Ba Dinh1. TP Há Nộị. Việt Nam
Điện thoại: 043.222.3000 So tài khoăn:
Họ tân nguôi mua háng:
TỄn đơn vị: Công ty Cô PfaanPhit TnetI Cõũg Nghệ Tschpio Ma SO thuể: 0Ĩ01ÍS5981
Địa chĩ: Sò 51/39, Háo Nam. Phường O Chợ Dúa, Quận Đông Đa, Thành phô Hã Nội. Việt Nam So tãi khơãn:
ST
T Ten hãng hớa, dịch vụ
Đơn vị
tỉnh So lượng Đon giá Thinhtien
1 DỊCH vụ ĂN UỔNG 1 2 021 000 2 021 000
Cộng úén háng: 2 021 ŨOŨ
Thue suat GTGT: 10%, Tiên thu⅛ GTGT: 202 100
Tông cộng tièn thanh toán 2 223 100
So tiên viêt báng chữ: Hai triệu hai tram hai mươi ba JIghin một trăm đông
Ngưỡi mua háng Người bán hàng
[Kỹ, ghi rô họ, tẾn) (Ký, đóng dau, ghi ro họ. tên)
(Cân kiẾìĩỉ tra, đẩi chiêu khỉ ỉập, giao, nhận hỗa Ổ.Ũ7Ĩ.)
Biểu 2.3: Phiếu chi thanh toán tiền ăn uống
Ngày, thảng ẹhi SQ
Chứng tử DieD giãi Đà ghi
sò cãi S ó hiệu TK đồi úatg So phát sinh Sỏ hiệu Ngày, tháng Nạ Có A B ^ C ^ D E H 1 2
So trang trước chuyên sang___________________________________ ___
⅜12 9_____________⅜12__________Bán thiết bị an ninh Suprema theo HB 0004518 7 Ill S 538 MO
⅜12 9____________4 12_________Bán thiết bị an ninh Suprema theo HB 0004518__________________________ 7 511 7 599 000
4/12 9_____________4/12_________Bán thiết bi an ninh Suprema theo HB 000451 8__________________________ X 333 759 000
19.12 PC000049Q 19.12 Chi tiên ăn uòng phục S 7 U khách_____________________________________ X Ó-2; 2 021 000
19.12 PC000049Q 19.12 Chi tiên ăn uòng phục S 7 U khâch_____________________________________ X 133 202 100
19.12 PC000049Q 19.12 Chi tiên ăn uòng phục S 7 U khâch_____________________________________ X Ill 2 223 100
Cộng chuyên sang trang sau__________________________________ A A
Ngày, tháng ghi SO
Chửng từ EHengiai Nhật ký7 chung So hiệu TK
dôi ững
So tiên
So hiịu Ngay7 tháng Trang
sò STT
dòng Nọ Cô
A B ' C ' D E G H 1' 2
- Sô dư đàu năm.
- Sò phắt sinh trong tháng_______________________
4.12 ~ 9 - 12 Thu tièn bân hãng hoã đon 0004518 9 10 511 7 599 000
4,12 9 4 12 Thu tiên bân hãng hoá đon 0004518 3 11 333 759 WO
19.12 PC0000490 19 12 Thanh toàn dịch vụ ăn uông 11 21 6421 2 223 100
-Cộng lũy7 kẽ tữ đàu quỷ
Khoá luận tôt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Bích Ngọc
Đon vị: Công ty Cô phân Phát triẻn Công nghệ Techpro Mâu sô SOJa-DN
Địa chĩ: So 51/39, Hào Nam, P.Ò Chợ Dừa. Q.Đổng Da. TP. Hà Nội Ban hành theo Thông tư sổ 200.2014.TT-BTX
Ngày 22/J 2/20 J 4 của Bộ Tài chinh)
sỏ NHẬT KỸ CHUNG
Nám: 2020
Đơn vị tinh: đồng
-Sô này có .... trang, đánh sô từ trang sò Ol đen trang ... -Ngày mở sô:...
Người lập biẻu
(Ký, họ tên)
Ke toán trương
(Ký, họ tên)
Biểu 2.5: Trích sổ Nhật ký chung năm 2020
Đom vị: Còng ty Cô phàn Phat triên Công nghệ Techpro Mau sô S03b-DN
Địa chi: số 51/39, Hão Nam, P.Ò Chợ Dừa, Q.Đống Đa, TP. Ha Nội (Ban hãnh theo Thòng tư số 200 2014.TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tâi chinh)
sỏ CÃI
(Dùng cho hinh thức kê toán Nhật ký chung) Nám: 2020
Tên tài khoản: Tiên mặt So hiệu: TK Ill
Sò này cỏ .... trang, đảnh sò từ trang sô Ol đèn trang
Ngày mở sô:...
Ngậy... thõng... năm...
Người lập biêu Ké toán trương Người đại diện theo pháp luật
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đỏng dâu)
Biểu 2.6: Trích Sổ cái Tiền mặt năm 2020 b. Kế toán vốn tiền gửi ngân hàng
Mọi nghiệp vụ biến động về TGNH đều được Ngân hàng thông báo đến Công ty thông qua những chứng từ Ngân hàng. Thủ tục hằng ngày kế toán theo dõi và ghi chép
Tên đơn vị nhận tiền: C-Sng ty CC- phẩn FPT
S-D tà i kh C 3 n ∣√⅛ ccoưrit Wo.) : 002110O 333888 ɪɔ Tsi Ngân hàng (At bank): TM CP Quân Dpi
"x Chi nhánh Đống Đa
C-J---
≡ sốtiển bằng ch LF (Aπτoιmf m words).-
ɪ Mpt triệu mpt trầm mười bảy nghìn tâm trầm Jcng chẵn
O
∞
Nci dung Γd⅛il ⅞r' ∣ l s of J⅞g⅛7∏⅛nf⅜.∙
Thanh toán phí dich VILI internet tháng 11
Đơn vị tra tien
Ketoan Chutaikhoan
(Accciu nta nt) (Account Cwier)
Ngán hàng A (Bank A)
Ghi sô ngày (Settlement date): —...
Ke toán Trvởng phỏng kế toán
(Teller) (Teller Manager)-.-
Ngắn hàng A (Bank A)
Ghi SD ngày (Settlement date): ... Ke toan Truông phỏng ké loan (Teller) (TeIIerManager)..-
Khoá luận tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Bích Ngọc
vào sổ theo dõi tiền gửi, khi nhận chứng từ thì tuỳ vào nội dung thì kế toán ghi tăng giảm vào sổ tiền gửi.
Nếu có chênh lệch thì kế toán thông báo lại để cùng đối chiếu với Ngân hàng và kiểm kê lại tránh sai sót diễn ra.
Công ty có giao dịch với một số ngân hàng khác nhau nhưng chừng từ của từng ngân hàng đều được kế toán theo dõi và cất giữ cẩn thận tránh trường hợp làm thất lạc.
Chứng từ sử dụng: Công ty sử dụng mẫu Uỷ nhiệm chi, tờ Séc, giấy báo có, giấy báo nợ',... theo mẫu chứng từ Ngân hàng nơi công ty mở tài khoản.
Trình tự luân chuyển chứng từ
Ke toán Ngan hàng (tại Doanh nghiệp)
Ke toán tΓLF0mg (⅛i Doanh nghiệp)
Sơ đồ 2.5: Lưu đồ quá trình luân chuyển chứng từ thu tiền gửi
Khoá luận tôt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Bích Ngọc
Kế toán ngân háng (tạĩ doanh nghiệp) Khồng đòng ỹ Ngân hàng Thực hiện lệnh chi Nhận Giấy bác Nợ
Sơ đồ 2.6: Lưu đồ quá trình luân chuyển chứng từ chi tiền gửi
Nghiệp vụ chi tiền: Ngày 05/12 công ty trả tiền thanh toán dịch vụ internet tháng 11/2020 với sô tiền là 1.117.800 đồng theo uỷ nhiệm chi sô 12-003.
Kế toán hạch toán Nợ TK 6421 1 117 800
Có TK 112 1 117 800
TECHCOMBANK
ÚY NHIỆM CHI {R4Y⅛fEΛΓΓ ODEr?.'
CHUYÊN KHOÁN, CHUYÊN TlẺN THƯ, ĐIỆN {AT, MJT, TJT} S-O (No) 12-003
Ten dơn vị trã tiền {P⅛yejr) : CONIG TY có PHÀN PHẤT TRIỂN CONG Nt Lập ngày Ijssue date; 5.''12∙,2020
Sổ tài khosπ (Acxsowrf JVo.) : 0071004S12&8© PHÀN DO NGÂN HÀNG GHI
Tsi Ngsn hàng (AỂ b≡nιk∙) : Techoom Bank TÀI KHOĂN NỢ
Chi nhánh (βrBncJ⅛).∙ Lĩnh Nam Tính, TP : Hà Nội 71004012586
TÀI KHOĂN CÓ
21100333888
SÓTIẺN BÂNG SÓ (Amount in number;
Ngày, thăng ghi sô
Chững từ Diên giãi Đà ghi
sô cái SÒ hiệu TKdoi t⅛g So phãt sinh s⅞ hiệu Ngày, thãng Nợ Có A B ^ C D E H 1 2
Sô trang trưórc chuyên sang_________________________________
5
'12 12-003 _________ ______________Thanh toán dịch vụ internet tháng 11____________________
ĩ 6421 1 11?
SOO 5
/12 12-003 _________ Thanh toán dịch vụ internet tháng 11
E 112 1 11?800
8
/12 06 33? _________8'12
Cõng ty MM Packaging VTDON thanh toàn sô tiên còn lại cùa
dự ân táp đặt hệ thòng mây in còng nghiệp_____________________________ E 112 34 OOT050 8
/12 06 33? _________8'12
Cõng ty MM Packaging VTDON thanh toàn sô tiên còn lại cùa dự
ân táp đặt hệ thòng mây in còng nghiệp_____________________________ E 131 34 950 000
31/
12 07 322 12 31/ Nhạn lài tiên gũi ngân hàng ACB____________________________________
E 112 121 OOT
31' 12 0? 322
31' 12
Nhận lài tiên gửi ngân hàng ACB____________________________________ A 515 121 OOT
Cộng chuyên sang trang sau_________________________________ ĩ X
Ngày, tháng ghi ⅞⅛
Chúng tù
Diễn giãi Nhịt ký chung Sờ hiệu TK
đoi ững
Sò tiên
Sô hiệu Ngày tháng Trang sô STT
dõng Nợ Cô
A B ' C D E G H 1 2
- Sô dư đâu năm.
- Sô phát sinh trong tháng_______________________
5'12 ~ 12-003 5'12 Thanh toán dịch vụ internet tháng 11 9 20 642: : 800
8'12 06337 8'12 Thu tiên bán háng 10 5 131 34 950 000
31'12 0? 322 31'12 Nhận lài tiên gũi ngân hàng 13 14 515 121000
-Cộng lũy kê tứ đau quý
Ngu-ời lập biẻu Kê toàn trưong Người đại diện theo phãp luật
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dâu)
Khoá luận tôt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Bích Ngọc
Nghiệp vụ thu tiền: Ngày 08/12, Công ty MM Packaging VIDON thanh toán sô tiền còn lại của dự án lắp đặt hệ thông máy in công nghiệp với sô tiền 34 950 000 đồng,thanh toán bằng chuyển khoản.
Kế toán hạch toán
Nợ TK 112 34 950 000
Có TK 131 34 950 000
Vietcombahk
CX-PhoiIE GD PhiIimg Mai
GIAY BAO NO Ngày 08/12/2020 Ma GDV MaKH SoGD TRAN THITHLT 66214 06337
Kmh gui: CONG TY co PHAN PHAT TRIEN CONG NGHE TECHPRO
Ma so thus: 0101185981
Hom nay chung toi xin thong bao da ghi NO tai khoan cua quy khach voi noi dung nhu sau
So tai khoan ghi CO So tιen bang SO
So tien bang chu Noi dung
0416623126666 34,950,000
Ba muoi tu trieu chin tram nam muoi nghìn dong chan Cong ty MM Packaging VIDON thanh toàn SO tien con lai
Giao dich vien
(ky, ghi ro ho va ten) (ky, ghi ro ho va ten)Kiem soat
Biểu 2.8: Giấy báo nợ Ngân hàng Vietcombank
Nghiệp vụ ngân hàng: Ngày 31/12, Công ty nhận được giấy báo có của ngân hàng ACB thông báo về trả lãi tiền gửi ngân hàng sô tiền 121 000 đồng