2.1. Giới thiệu về công ty
2.1.3. Đặc điểm chung ảnh hưởng tới công tác hạch toán doanh thu và xác
kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty ADCC.
2.1.3.1. Tổ chức bộ máy kế toán
Sơ đồ 1.14: Bộ máy kế toán
- Kế toán trưởng (kiêm trưởng phòng Tài chính - Kế toán): là người quản lý chung về công việc kế toán, xây dựng kế hoạch năm, chịu trách nhiệm trước Giám đốc về toàn bộ công việc kế toán, báo cáo kịp thời và trung thực kết quả kinh doanh với cấp trên, chấp hành các pháp lệnh, thể chế tài chính của Nhà nước.
- Kế toán tổng hợp: hướng dẫn, đôn đốc kế toán viên thực hiện tốt các phần hành công việc được giao, trợ lý cho kế toán trưởng, lập báo cáo
- Kế toán TSCĐ: Quản lý và theo dõi TSCĐ, trích khấu hao TSCĐ, theo dõi tình hình nhập xuất kho vật liệu, công cụ, dụng cụ
- Kế toán công trình: Theo dõi và quản lý từng hợp đồng công trình, nắm bắt chi tiết
từng công trình về giá trị, thời gian và hạng mục hoàn thành...
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
- Ke toán công nợ: Kiểm tra, đốc thúc công nợ với khách hàng và nhà cung cấp, kiểm tra chi tiết công nợ của từng khách hàng, từng nhà cung cấp thep chứng từ công nợ liên quan, hạn thanh toán, số tiền đã quá hạn, đốc thúc nợ
- Kế toán ngân hàng: lập bảng kê nộp séc, trình ký, đóng dấu nộp ra ngân hàng, nộp hồ sơ bảo lãnh dự thầu, bảo lãnh thực hiện hợp đồng tại các ngân hàng, kiểm tra đối chiếu tài khoản tại các ngân hàng.
- Kế toán thuế: Có trách nhiệm ghi chép, theo dõi các hoạt động có liên quan đến thuế, các khoản phải nộp Ngân sách nhà nước, Bộ Quốc phòng, Quân chủng trong doanh nghiệp và cập nhật liên tục, kịp thời các thay đổi về Luật thuế. Hàng quý và kết thúc năm tài chính, kế toán thuế có trách nhiệm lập báo cáo thuế GTGT, thuế TNDN và thuế thu nhập cá nhân.
- Thủ quỹ: Theo dõi tình hình nhập xuất, tồn quỹ tiền mặt hàng ngày, kiểm kê tồn quỹ để lập báo cáo kiểm quỹ.
2.1.3.2. Chế độ kế toán, tài chính
Nguyên tắc cơ bản trong hoạt động sản xuất kinh doanh và quản lý tài chính Công ty là tập trung dân chủ, tự chịu trách nhiệm, dưới sự lãnh đạo Đảng ủy Công ty.
Công ty thực hiện chế độ hạch toán độc lập, tự chủ về tài chính trong kinh doanh theo quy định của pháp luật và Bộ Quốc phòng, chịu sự giám sát, kiểm tra, thanh tra về tài chính của Cục Tài chính Bộ Quốc phòng, phòng Tài chính Quân chủng Phòng không - Không quân và các cơ quan chức năng khác của Nhà nước và Quân đội theo quy định của Pháp luật.
- Công ty áp dụng Chuẩn mực kế toán Việt Nam, chế độ kế toán và các văn bản hướng dẫn thực hiện kèm theo.
- Chế độ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính, các Chuẩn mực kế toán Việt Nam do Bộ Tài chính ban hành và các văn bản sửa đổi, bổ sung, hướng dẫn kèm theo.
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
- Đơn vị tiền tệ sử dụng: Đồng Việt Nam (VNĐ)
- Niên độ kế toán của Công ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12 hàng năm.
- Hình thức sổ kế toán: chứng từ ghi sổ
Sơ đồ 1.15: Sơ đồ hình thức kế toán chứng từ ghi sổ
Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng, quý: Đối chiếu kiểm tra:
- Phần mềm kế toán mà Công ty sử dụng: Fast Accounting
+ Màn hình làm việc phần mềm kế toán Fast Accounting (Phụ lục 3.01)
Khóa luận tôt nghiệp Học viện Ngân hàng
+ Màn hình hệ thống tài khoản trên phần mềm Fast Accounting (Phụ lục 3.02)
Sơ đồ 1.16: Sơ đồ hình thức kế toán máy
Bảng tông hẹrp chứng từ kế toán
Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày: In sổ cuối tháng, quý, năm:
Đối chiếu, kiểm tra: ◄---►
- Trình tự luân chuyển chứng từ * Trình tự luân chuyển chung
Người thực thi công việc lập chứng từ sau đó luân chuyển đến phòng Tài chính - Kế toán với nhân viên kế toán phụ trách công việc đó, sau khi kiểm tra hợp lý, hợp lệ của chứng từ kế toán viên chuyển đến Kế toán trưởng ký kiểm soát, sau đó Giám đốc hoặc Phó Giám đốc phụ trách xét duyệt. Kế toán viên sau đó sẽ tiến hành ghi sổ kế toán. Chứng từ này sẽ được lưu trữ, bảo quản tại kho lưu trữ của Phòng Tài chính - Kế toán.
Khóa luận tôt nghiệp Học viện Ngân hàng
* Đối với chứng từ thanh toán
Chứng từ thanh toán cũng có quy trình luân chuyển tương tự như trên. Tuy nhiên sau khi được Giám đốc hoặc Phó Giám đốc phụ trách ký duyệt, thủ quỹ sẽ lập phiếu thu hoặc phiếu chi, kế toán ghi sổ và lưu trữ chứng từ tại kho
* Đối với Hợp đồng kinh tế
Nguyên tắc chung đối với việc ký kết hợp đồng kinh tế: Hợp đồng kinh tế do Phòng Kinh doanh chủ trì trong việc soạn thảo. Hợp đồng kinh tế và phụ lục hợp đồng kinh tế được Trưởng các phòng và những đơn vị có liên quan xem xét toàn diện các yếu tố như: tính pháp lý, hiệu quả kinh tế... trước khi trình Giám đốc (hoặc Phó Giám đốc nếu được Giám đốc ủy quyền) ký. Hợp đồng kinh tế được lưu trữ tại Phòng Tài chính - Kế toán 2 bản gốc; Phòng Kinh doanh 1 bản gốc; Phòng Kỹ thuật 1 bản photo; Công trình 1 bản gốc. Khi có đủ các yếu tố hoàn thành công trình, phòng Tài chính lập thanh lý hợp đồng kinh tế.
Doanh thu của Công ty là toàn bộ số tiền đã thu hoặc sẽ thu được do cung cấp các sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ được xác định theo quy định tại thông tư
200/2014/TT-BTC.
Ghi nhận doanh thu tại Công ty ADCC thường được ghi nhận dựa trên lượng tiền về, tức là lượng tiền mà chủ đầu tư thanh toán theo tiến độ cho Công ty, thường là thời điểm các lần thanh toán phần trăm hoàn thành công việc được nghiệm thu đối với công trình nghiệp thu nhiều lần và lần thanh toán cuối sau khi nhận được
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Sau khi đã ký kết hợp đồng kinh tế thiết kế, tư vấn, giám sát... Giám đốc ký quyết định giao khoán nội bộ cho Công trình (Xưởng thiết kế, đội dự án..). Công trình có trách nhiệm theo dõi chi phí khoán phát sinh và luân chuyển chứng từ đến phòng Tài chính - Kế toán như trình tự luân chuyển chứng từ thông thường.
2.1.3.3. Đặc điểm của Công ty ADCC ảnh hưởng đến kế toán doanh thu và xác định
kết quả kinh doanh.
- Là một công ty cung cấp dịch vụ thiết kế và tư vấn xây dựng vì vậy sản phẩm không có hình thái vật chất cụ thể. Vì vậy kết quả hoạt động cung cấp dịch vụ được thể hiện thông qua việc thỏa mãn nhu cầu của khách hàng.
- Do đặc thù của ngành tư vấn, thiết kế công trình nên công nghệ mới của ngành công nghệ thông tin luôn cần được cập nhật vì vậy nên chi phí khấu hao tài sản cố định vô hình tương đối lớn.
- Sản phẩm tư vấn và thiết kế mang đặc thù và đặc tính riêng: thời gian thực hiện mỗi hợp đồng là khác nhau, do vậy phương thức thực hiện và giá thành sẽ khác nhau.
- Các công trình và hạng mục công trình mà công ty tham gia thiết kế, tư vấn được chia thành nhiều giai đoạn thực hiện để thuận tiện cho việc nghiệm thu và bàn giao cho khách hàng. Một hợp đồng kinh tế được coi là hoàn thành khi có biên bản nghiệm thu từng giai đoạn hoàn thành với chủ đầu tư.
- Do doanh thu của Công ty được xác định trong dịch vụ thiết kế, tư vấn xây dựng công trình nên không có các trường hợp giảm trừ doanh thu như: chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại...
2.2. Thực trạng kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH MTV thiết kế và tư vấn xây dựng công trình hàng không ADCC.
2.2.1. Kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ
Nội dung kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ tại Công ty ADCC
Trần Lê Trang Thu 51 Lớp K20CLCH
biên bản nghiệm thu đối với công trình nghiệm thu một lần.
Quy trình chung: sau khi ký kết hợp đồng kinh tế giữa Công ty và chủ đầu tư,
hai bên bắt đầu thực hiện các nghĩa vụ đã được ghi trong hợp đồng (các điều khoản chủ yếu được quy định trong hợp đồng là loại hình dịch vụ, giá trị hợp đồng, thời gian thực hiện, tiến độ nghiệm thu thanh toán). Thông thường chủ đầu tư sẽ tạm ứng cho Công ty 25% - 30% giá trị hợp đồng có thuế, các lần thanh toán tiếp theo tiến độ kế hoạch (phần trăm hoàn thành). Hợp đồng sẽ có mã số riêng để làm cơ sở cho Công ty theo dõi cũng như tập hợp chi phí và doanh thu. Khi nhận được tạm ứng từ, thanh toán lần 1, 2 từ chủ đầu tư, kế toán hạch toán số tạm ứng này vào Nợ TK 112 - tiền gửi ngân hàng và Có TK 131 - Phải thu khách hàng. Sau khi công trình hoàn thành và bàn giao với bên chủ đầu tư, hai bên họp và thực hiện biên bản nghiệm thu, kế toán xuất hóa đơn GTGT và ghi nhận doanh thu Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng và Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Tài khoản sử dụng
- TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Một số TK chi tiết chủ yếu sử dụng
TK 511311 - Doanh thu Dân dụng miền Bắc TK 511312 - Doanh thu Quân sự miền Bắc TK 511313 - Doanh thu Dân dụng miền Trung TK 511314 - Doanh thu Quân sự miền Trung TK 511315 - Doanh thu Dân dụng miền Nam
Ngày 27/2/2020, Sau khi Hồ sơ thiết kế bản vẽ thi công , dự toán công trình được cấp có thẩm quyền phê duyệt, Bên giao thầu thanh toán lần 1: 90% giá trị hợp đồng
(446.000.000 * 90% = 401.400.000 VNĐ), trừ đi số tiền đã tạm ứng (111.500.000 VNĐ), tương ứng với số tiền 289.900.000 VNĐ ( 401.400.000 - 111.500.000)
Nợ TK 11215: 289.900.000
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
TK 511316 - Doanh thu Quân sự miền Nam - Các TK liên quan: TK 111, TK 131, TK 331...
Hệ thống chứng từ
- Hồ sơ pháp lý
+ Hợp đồng kinh tế giao nhận thầu;
+ Các Quyết định phê duyệt thiết kế, tổng dự toán;
+ Biên bản nghiệm thu khối lượng công việc từng lần, biên bản nghiệm thu bàn giao công trình và thanh lý hợp đồng kinh tế giao nhận thầu;
+ Quyết toán công trình, Quyết định phê duyệt đầu tư của chủ đầu tư - Hóa đơn GTGT: Công ty sử dụng hóa đơn điện tử
- Phiếu thu: Khi khách hàng ứng trước tiền mặt hoặc thanh toán tiền cho Công ty, căn cứ vào số tiền thực nhận kế toán lập phiếu thu.
- Giấy báo Có: Chứng từ nhận được từ Ngân hàng xác nhận khoản tiền thanh toán của khách hàng.
Ví dụ minh họa
Ngày 17/1/2020, Công ty ADCC ký hợp đồng kinh tế Gói thầu số 2 “Thiết kế bản vẽ thi công” Dự án “Cải tạo hệ thống thoát nước khu Hàng không dân dụng - Cảng hàng không Quốc tế Cam Ranh” (DDMT 100) với Tổng Công ty Cảng Hàng không Việt Nam - CTCP với giá trị đã bao gồm thuế là 446.000.000 VNĐ. Công ty ADCC có nghĩa vụ đảm bảo thực hiện công việc đúng tiến độ.
Ngày 22/1/2020, Công ty Cảng Hàng không Việt Nam tạm ứng 25% giá trị hợp đồng theo điều khoản hợp đồng tương ứng 111.500.000 VNĐ, kế toán ghi nhận:
Nợ TK 11215: 111.500.000
Có TK 111.500.000
1312116:
Trần Lê Trang Thu 53 Lớp K20CLCH
Có TK 289.900.000 1312116:
Ngày 9/03/2020, sau khi Công ty ADCC hoàn thành xong toàn bộ công việc, hai bên tiến hành nghiệm thu, thanh lý và quyết toán hợp đồng. ADCC sẽ xuất hóa đơn và in ra cho bên giao thầu - Tổng Công ty Cảng hàng không Việt Nam và ghi nhận doanh thu.
Nợ TK 1312116 : 446.000.000
Có TK 511316: 405.454.545
Có TK 3331: 40.454.545
Giá trị còn lại được chủ đầu tư thanh toán khi công trình được nghiệm thu hoàn thành trong vòng 14 ngày kể từ ngày nhà thầu nhận được đầy đủ hồ đề nghị thanh toán của Công ty.
Ngày 10/3/2020 khi nhận được giấy báo có của Ngân hàng tương ứng 44.600.000VNĐ (446.000.000 - 111.500.000 - 289.900.000 = 44.600.000 VNĐ) kế toán hạch toán:
Nợ TK 11215: 44.600.000
Có TK 44.600.000
1312116:
S tt
Ten bàng hóa. d ch vị ụ DoiI vị
tính S lổ ưựng D n giáơ Thành ti nề
Z 2 3
4 5 6=4x5
I Gỏi thầu sổ 2 " Thiet kế bàn vè thi công " Dự ánτ' Cãi tạo hệ thống thoát nước khu Hàng không dàn dụng - câng hàng không Quoc tế Cam Ranlt
405.454.545 — C ng ti n hàng:ộ ề _____________ T ng c ng ti n ổ ộ ề thanh ,,r_____________ tòíú: 446.000.000
Trần Lê Trang Thu 54 Lớp K20CLCH
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Biểu 2.01: Hóa đơn GTGT
ɪ
ADCC
CONSnaicnoiJ CONSULTANCY
Mau s : ốOlGTKTomi
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GlA TĂNG
Ngày 09 tháng 03 năm 2020 Ký hi u: ệ AD/20E
SS: 0000087
DOTv ịb n ủ hàng: CÔNG TV TNHH MỘT THÀNH VIÊN THIẾT KÉ VÀ TƯ VẤN XÂY DỤNG CÔNG TRÌNH HÀNG
KHÔNG ADCC . ..
Dja eh :ɪ 180 đường Trường Chinh, Phường Khương Thượng, Qu n Đ ng Đa. Th nh ậ ố ả phô Hà N i, ộ Vi t Namệ
M sáthu :ỉ Ế 0100726483
Đi n tho i:ệ ạ (024)3853 7988 Fax: (024)3853 4468
Số tái khoăn: 35213269, Ngân háng Thương m iạ cồ ph nấ Á ChSu - PGD Tr n Duy H ng ẳ ư - TP. Hà N IỘ H tên ọ người mua háng;
Tên đ n ơ v :ị T ng công ty ổ Càng hàng không Vi t ệ Nam - CTCP
Dja chi: 58 Trưởng S n - Phơ ường 2 - Qu n ậ Tân Binh - TP. H Chi Minhồ
S ổtài khơẩn:
Hình th c thanh toán: ứ Chuy n ề kho n Mã ả s thu :ố ế ⅜ 1 3 1 1 1 1 1 ⅛ 1 31 8 f 5 1 2 1 5 ∣Γ ∣~i I l~l
TRÍCH YEU SÔ HIỆU TÀI KHOÁN SÔ TIÊN GHl CHỦ NỢ CÓ ... Nhận tiền tạm ứng KH - DDMT 11215 1312113 111.500.000
Tien Việt Nam Illl 642 3.250.000
Nhận tiền tạm ứng KH - DDMT
11215 1312113 289.900.000
Cộng 404.650.000
S ti n Ố ề vi t b ng ch : ế ằ ừBon trâm bổn mươi sáu triện đồng chăn
Người mua hàng Người bán hàng
(Ký, họ tên) (Ký- Ap lên, đỏng dấu)
Ký b i: ớ CÔNG TY TNH⅛⅜⅝pT THÀNH
VIÊN THIET KJ⅞g⅜V U' VÁNΓ
XÂY Dl⅜⅛⅜agNG TRiNH HÀNG K AWfi ADCC
K ngày: 09/03/2020ỷ
Trần Lê Trang Thu 55 Lớp K20CLCH
Khóa luận tôt nghiệp Học viện Ngân hàng
CỘNG TY ADCC Mau số S02a - DN
So 180 Đường Trường Chinh, p. Khương (Ban hành theo Thông tư số:
Thượng, Q.Đong Đa, TP Hà Nội 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014
của BTC)
CHỦNG TÙ GHl SỚ
TRÍCH YÉH SỐ HIỆU TAl KHOẢN SỐTIÈN Glll CHỦ NỢ CÓ Phái thu khách hàng 1312113 511313 405.454.545 1312111 511311 68.867.159 1312116 511316 30.283.636 Cộng 504.605.340 NGÀY, THẢNG GHl SỎ CHỬNG TỨ GHI SỎ D1ẺN GIẢI SỔ HIỆU TK SÓ TIỀN G HI CH Ủ SÓ HIỆU NGÀY, THÁNG NỢ CÓ A B C D E ĩ 2 G
09-03-2020 22/T3/20 31-02-2020 Phải thu dài DDMT hạn khách hàng: Hđ SXKD-
(DDMT) _________________________________ 131211
3 405.454.545
13-03-2020 22/T3/20 31-03-2020 Phải thu dài hạn khách hàng: Hđ SXKD-
DDMB 1312111 681.867.159
19-03-2020 22/T3/20 31-03-2020 Phãi QSMNthu dài hạn khách hàng: Hđ SXKD - 1312116 30.283.636
31-03-2020 22/T3/20 31-03-2020 Xâc định kèt quà kinh doanh 911 6.068.702.90 8
Kèm theo ... chứng từ gốc
Ngày 31 tháng 3 năm 2020
Biểu 2.02: Chứng từ ghi sổ 02, 07
Trần Lê Trang Thu 56 Lớp K20CLCH