1.3.5.1. Hình thức nhật ký chứng từ
1.3.5.2. Hmh thức nhật ký sô cái
Sơ đồ 1.2. Ghi sổ theo hình thức nhật ký sổ cái
1.3.5.3. Hinh thức nhật ký chung
1.3.5.4. Hình thức chứng từ ghi sô
Ghi hàng ngày Ohi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 1.4. Ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ
1.3.5.5. Hình thức kế toán trên máy vi tính
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ KIẾN TRÚC VÀ XÂY DỰNG GALA 2.1. Khái quát chung về Công ty TNHH Đầu Tư Kiến Trúc và Xây
Dựng Gala
2.1.1. Đặc điểm hoạt động và sự phát triển của Công ty TNHH Đầu Tư
Kiến Trúc
và Xây Dựng Gala
Trụ sở chính: Số 180-C10, tập thể Đoàn 918, phường Phúc Đồng, quận Long Biên, Hà Nội
Hình thức sở hữu vốn: Chủ sở hữu
Hình thức hoạt động: Sản xuất kinh doanh và làm dịch vụ Lĩnh vực kinh doanh: Xây dựng công trình và sản xuất phụ tùng Mã số thuế: 0108813177
Công ty TNHH đầu tư kiến trúc và xây dựng gala được biết đến như một công
ty xây dựng đa ngành nghề, phát triển từ năm 2019. Đến nay, công ty đã khẳng định được vị trí của mình trong ngành xây dựng. Công ty luôn dành mọi nỗ lực để hoàn thành các công trình đảm bảo vượt trên cả sự kỳ vọng của khách hàng về các yếu tố an toàn, chất lượng, tính năng vận hành và thẩm mỹ, đồng thời luôn sẵn sàng bàn giao những sản phẩm hoàn chỉnh bền vững trước mọi thử thách của thời gian. Công ty đã có kinh nghiệm trong việc tham gia nhiều dự án trong các lĩnh vực giao thông, dân dụng, gia công cơ khí.
Công ty được biết đến là có uy tín và năng lực qua các công trình hạ tầng giao
thông như mặt đường bê tông nhựa đường Hoàng Tăng Bí, đường Ngọc Thụy, sửa những con đường hỏng trên phố Nguyễn Chí Thanh, Xuân Thủy. Ngoài ra, công ty có xây dựng nhà ở và nhà không để ở với thiết kế độc đáo đồng thời lắp đặt điều hòa,
Công ty không ngừng mở rộng sản xuất kinh doanh trên nhiều hoạt động, lĩnh
vực. Bên cạnh ngành kinh doanh truyền thống là xây lắp, công ty cũng đồng thời là một nhà sản xuất và cung cấp sản phẩm công nghiệp, vật liệu xây dựng với các dòng sản phẩm chính như sau: kết cấu thép trong xây dựng, cọc bê tông cốt thép đúc sẵn, đúc sắt, cưa xẻ và bảo quản gỗ, sản xuất dao kéo, dụng cụ thông thường, sản xuất giường, tủ, bàn ghế.
Với thiết bị và công nghệ thi công tiên tiến, đội ngũ kỹ sư giỏi về chuyên môn
và công nhân kỹ thuật có tay nghề cao, công ty đã thực hiện thành công nhiều công trình xây dựng dân dụng và trong nước đúng tiến độ và đạt chất lượng cao. Sự cống hiến tài năng, trí tuệ ở nguồn nhân lực quý giá không chỉ làm cho công ty trở thành một nơi tuyệt vời để làm việc, mà còn là một địa chỉ đáng tin cậy để khách hàng luôn
muốn tìm đến.
Không chỉ xây dựng những công trình mà còn tạo mối liên hệ bền vững và danh tiếng mạnh mẽ với tất cả đối tác và khách hàng. Công ty luôn nổ lực để trở thành
một doanh nghiệp xây dựng phổ biến ứng dụng công nghệ mới ở Việt Nam và nhà thầu quốc tế chuyên nghiệp.
2.1.2. Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Đầu Tư Kiến Trúc và
Xây Dựng
Gala
Công ty luôn đánh giá cao nhiệm vụ nâng cao bộ máy tổ chức để hòa hợp với phạm vi phát triển kinh doanh đa ngành nghề. Vì vây, bộ máy của công ty có sự phân
Sơ đồ 2.1. Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Đầu Tư Kiến Trúc và Xây Dựng Gala
Nguồn: Công ty TNHH Đầu Tư Kiến Trúc và Xây Dựng Gala
Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban chính trong bộ máy quản lý của công ty:
Ban Giám đốc gồm 3 người:
- Giám đốc: là người đứng đầu công ty, điều hành, giám sát mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, là người chịu trách nhiệm cao nhất. Là người
đại diện
cho công ty tham gia ký kết các hợp đồng kinh tế.
- Phó Giám đốc thường trực: Thay quyền khi giám đốc đi vắng, đề xuất tham mưu cho Giám đốc, phụ trách mảng nhân sự và tổ chức.
- Phó Giám đốc: là người tham mưu cho Giám đốc về mặt kỹ thuật công nghệ, giám sát về tiến độ thi công, các vấn đề tìm thị trường, đầu ra cho công ty,
phụ trách
- Phòng Tài chính-Kế toán: Nâng cao trình độ cho các nhân viên làm tài chính kế toán, đào tạo cho các nhân viên kịp thời các chính sách, chế độ, pháp luật
kế toán
tài chính của Nhà nước, công ty, tham mưu cho Giám đốc thực hiện đúng
pháp luật,
tổ chức hạch toán nghiệp vụ kinh tế trong doanh nghiệp.
- Phòng kỹ thuật và thi công: Tính toán các công trình, cải tiến áp dụng các công nghệ kỹ thuật nếu có thể, giám sát chất lượng an toàn, tiến độ thi công
của công
trình.
- Phòng tổ chức lao động: Tham mưu cho Giám đốc về công tác quản lý cán bộ, thực hiện các chế độ chính sách đối với người lao động.
- Phòng vật tư: Quản lý vật tư của công trình, cung cấp vật tư khi cần thiết. - Phòng kế hoạch phát triển kinh doanh: Nghiên cứu thị trường, tìm ra những
hướng đi phù hợp cho sự phát triển của sản xuất và mục tiêu của công ty. - Các tổ đội: Dựa trên cơ sở làm đúng các chế độ, quy định của công ty, thực
hiện các hợp đồng đã ký kết, tổ chức nhân lực để sản xuất hoàn thành công trình.
- Phân xưởng sản xuất NVL: Sản xuất một vài loại nguyên vật liệu mà doanh nghiệp có khả năng sản xuất để cung ứng cho các công trình hoặc để bán cho
một vài
doanh nghiệp khác.
Đặc điểm về tổ chức hoạt động của công ty:
Công ty gồm 3 tổ đội sản xuất và 1 phân xưởng sản xuất NVL chuyên hoạt động về các lĩnh vực:
- Xây lắp kết cấu các công trình, làm đường, xây dựng các công trình nhà để ở và không để ở, các công trình dân dụng, hoàn thiện xây dựng.
- Lắp đặt hệ thống điện, nước, hệ thống đường dây, các thiết bị công nghệ như lò sưởi, điều hòa không khí.
có nhiệm vụ xem xét, thông qua hợp động trước khi đưa cho Giám đốc duyệt. Khi Giám đốc thông qua thì tiến độ công trình, biện pháp thi công sẽ được lập ra bởi phòng kỹ thuật từ các bản thiết kế. Các tổ đội xây dựng nhận được giao khoán từ công ty và tiến hành thi công. Sản phẩm đạt được là ở giai đoạn nghiệm thu sau khi các khoản mục thi công được kiểm tra khớp với bản thiết kế được duyệt. Cuối cùng, doanh nghiệp bàn giao sản phẩm xây lắp và thực hiện quyết toán.
Sơ đồ 2.2. Quy trình công nghệ sản xuất của Công ty TNHH Đầu Tư Kiến Trúc và Xây Dựng Gala
2.1.3. Tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH Đầu Tư Kiến Trúc và Xây Dựng Gala
2.1.3.1. Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty
Sơ đồ 2.3. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH Đầu Tư Kiến Trúc và Xây Dựng Gala
Bộ máy tổ chức kế toán của công ty bao gồm:
- Kế toán trưởng: Quản lý, điều hành bộ máy kế toán đồng thời hướng dẫn và kiểm tra toàn bộ công tác kế toán, cập nhật, áp dụng các chế độ chính sách
mới nhất
liên quan tới kế toán tài chính đang được ban hành và phổ biến cho từng phần hành
kế toán phù hợp với tình hình của công ty. Bên cạnh đó, kế toán trưởng còn
có trách
nhiệm tổ chức lập báo cáo, tham mưu và trình báo thường xuyên với cấp trên
về công
tác tài chính của công ty.
- Kế toán tổng hợp: Chịu trách nhiệm về tính pháp lý của hóa đơn, chứng từ, có nhiệm vụ lên chứng từ ghi sổ, vào sổ cái, sổ chi tiết có liên quan, hạch
toán, phân
bổ các khoản mục giá thành, hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh
doanh, theo
dõi phần tiền vốn đã tạm ứng.
- Kế toán tập hợp CP và tính giá thành SP: Ghi chép tập hợp chi phí, giá thành theo từng công trình, hạng mục công trình, lập các báo cáo nội bộ phục vụ
yêu cầu
quản trị chi phí và giá thành sản phẩm.
- Kế toán vật tư và TSCĐ: Phụ trách công tác quản lý, theo dõi tình hình sử dụng vật tư tại công ty, theo dõi tình hình hàng hóa của công ty trong kho và
ghi chép
lên sổ chi tiết đồng thời theo dõi tình hình biến động tăng, giảm TS CĐ để
tính toán,
phân chia chính xác mức KH TSCĐ, ghi chép phản ánh TSCĐ hiện có của
công ty
nhằm kiểm tra, bảo dưỡng kịp thời.
- Thủ quỹ: Khi các nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt phát sinh, thủ quỹ thu hoặc chi tiền mặt đồng thời ghi sổ, theo dõi đối chiếu tiền mặt tồn quỹ với kế toán
thanh toán vào cuối tháng.
2.1.3.2. Chế độ, chính sách kế toán áp dụng tại công ty
a. Chính sách, phương pháp kế toán áp dụng tại công ty
- Chế độ kế toán: Theo thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính.
- Niên độ kế toán: Từ 01/01 đến hết ngày 31/12 năm dương lịch. - Đơn vị tiền tệ: Đồng (VNĐ).
- Tính khấu hao TSCĐ: Theo phương pháp khấu hao đường thẳng. - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên. - Tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ.
- Hình thức ghi sổ kế toán: Nhật ký chung.
- Kỳ kế toán: Giá thành được tính theo quý, BCTC được lập theo năm.
b. Hệ thống chứng từ kế toán và tài khoản áp dụng tại công ty
Các mẫu chứng từ mà công ty đang sử dụng đều phù hợp với thông tư 200 của
Bộ Tài chính. Các phiếu xuất nhập kho, thu, chi,... đều được phòng kế toán kiểm tra kĩ lưỡng và thường xuyên để đảm bảo tính chính xác, hợp pháp của số liệu trước khi lên sổ.
c. Hệ thống sổ sách kế toán tại công ty
Công ty đã sử dụng phần mềm kế toán FAST Accouting để đơn giản cho quá trình quản lý hệ thống sổ sách kế toán, hạn chế rủi ro sai sót khi lên báo cáo tài chính.
Cơ chế hoạt động của FAST Accounting: Kế toán sử dụng các chứng từ gốc để nhập dữ liệu vào máy. Sau đó máy tính sẽ tự động lên các sổ chi tiết tài khoản, sổ
Sơ đồ 2.4. Quy trình hạch toán theo hình thức sổ nhật ký chung tại Công ty TNHH Đầu Tư Kiến Trúc và Xây Dựng Gala
Nguồn: Công ty TNHH Đầu Tư Kiến Trúc và Xây Dựng Gala
2.2. Thực trạng kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm
ở Công ty TNHH Đầu Tư Kiến Trúc và Xây Dựng Gala
2.2.1. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tại Công ty TNHH Đầu Tư Kiến
Trúc và
Xây Dựng Gala
2.2.1.1. Thông tin chung về kế toán tập hợp chi phí sản xuất tại công ty
Với ngành nghề chính là xây lắp nên các công trình của công ty thường là mang tính phức tạp, kéo dài, có tính đơn chiếc và có thiết kế cũng như là giá cả riêng.
Do đó, đối tượng tập hợp CPSX được xác định là từng công trình, hạng mục công trình. Đối với các công trình nhỏ, nghiệm thu bàn giao cho khách hoàn thành trong quý thì khi tiến hành kiểm kê bàn giao là thời điểm tập hợp CPSX. Còn đối với các công trình lớn mà chưa được bàn giao dù công trình hoàn thành hay chưa thì thời điểm tập hợp CPSX là kết thúc niên độ kế toán hoặc theo biên bản nghiệm thu hoàn thành giai đoạn thanh toán.
Trong thời gian thực tập, công ty có nhiều công trình còn đang dang dở và cũng có những công trình đã hoàn thành nhưng để thuận tiện trong công tác kế toán, trong bài luận văn này em xin phép nêu ra công trình “Thi công lắp đặt điện nước
Hà ội. ST T
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa Mã số Đơ n vị tín h
Số lượng Đơn giá Thành tiền
Yêu cầu Thực xuất ~Ã ~ _________B__________ C D 1 2 3 4 1 Ống đúc INOX 316 DN3 0 Câ y 2 2 360.0 00 720.000 2 Ống đúc INOX 316 DN9 0 Câ y 4 4 3.132.500 12.530.0 00 Cộng 13.250.0 00
2.2.1.2. Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
CP NVLTT chiếm tỷ trọng lớn trong các yếu tố tạo nên sản phẩm xây lắp ở trong các doanh nghiệp xây lắp. Mọi doanh nghiệp luôn hướng đến mục tiêu tiết kiệm
chi phí để giảm giá thành sản phẩm vì vậy việc chú trọng trong việc quản lý hạch toán chi phí chính xác, vừa đủ, tiết kiệm là mối quan tâm cần thiết.
CP NVLTT của công ty bao gồm NVL chính như xi măng, sắt thép, NVL phụ như phụ gia,ván khuôn, nhiên liệu xăng, dầu và các NVL khác.
Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, hóa đơn mua hàng, phiếu xuất, nhập kho, thẻ kho, biên bản bàn giao nhận hàng, giấy đề nghị cung cấp vật tư,...
Tài khoản sử dụng: TK 621 - CP NVLTT mở chi tiết đối với từng công trình. Trình tự kế toán:
Công trình, hạng mục công trình thường được thi công ở xa so với kho của công ty vì vậy để khắc phục khoảng cách trong vận chuyển cũng như hao hụt NVL, sự chậm trễ trong tiến độ xây dưng thì công ty chuyển thẳng NVL mua về đến chân công trình, hạng mục công trình hoặc lập kho lưu trữ ngay tại công trình. Cụ thể, với công trình “Thi công lắp đặt điện nước công trình khách sạn Hanoi La Castela Hotel”
công ty tổ chức lập kho NVL tại công trường.
Sơ đồ 2.5. Quy trình xuất kho NVL ngay tại công trường
Giấy đề nghị cung ứng vật tư là chứng từ cần thiết để xuất kho NVL ở công trường. Giấy đề nghị cung ứng vật tư sẽ được xét duyệt bởi chỉ huy trưởng của công trình dựa trên thực tế phát sinh của công trình đang thi công trong từng thời điểm. Sau khi việc yêu cầu cấp vật tư được duyệt, giấy đề nghị cung ứng vật tư sẽ được chuyển đến thủ kho để xuất NVL đồng thời lập phiếu xuất kho. Phiếu xuất kho có 3 liên như trên sơ đồ đã thể hiện: 1 liên giao cho người lĩnh vật tư, 1 liên thủ kho giữ lại và 1 liên kế toán giữ. Theo định kỳ phiếu xuất kho các liên được đối chiếu giữa kế
toán và thủ kho, thủ kho kiểm tra và ký xác nhận chuyển lại cho kế toán để định khoản, nhập dữ liệu lên máy tính. Ví dụ bút toán xuất NVL là ống đúc INOX không
gỉ: Nợ TK 621 13.250.000
Có TK 152 13.250.000
Đơn vị: Công ty TNHH Đầu Tư Kiến Trúc và Xây Dựng Gala
Mẫu số 02 - VT
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-
BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 9 tháng 12 năm 2019∣ |Nợ TK 621
Số: XK054 I Có TK 152
Họ và tên người nhận hàng: Nguyễn Tiến AnhJ______[Địa chỉ (bộ phận) Tổ Hàn_|
Lý do xuất kho: Xuất cho dự án khách sạn Hanoi La Castela Hotel
Xuất tại kho (ngăn lô):...CT Hanoi La Castela Hotel.. Địa điểm số 29 Hàng Mành, quận Hoàn Kiếm,
Số chứng từ gốc kèm theo Ngày 9 tháng 12 năm 2019 Kế toán Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho trưởng (Hoặc bộ phận Giám đốc