7. Kết cấu của khoá luận
2.1.2. Tình hình kết quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHH kiểmtoán An Việt
Việt những năm gần đây
trích lập quỹ dự phòng rủi ro nghề nghiệp:
Chi phí khác 47,629 44,856 41,369
Thuế TNDN 1,084 244 207
Lợi nhuận sau thuế 1,768 976 824
Nguồn: BCTC của Công ty TNHH kiểm toán An Việt
Theo biểu đồ trên, doanh thu của ANVIET CPA trong năm tài chính từ 01/07/2018 đến 30/06/2019 tăng hơn 22 tỷ đồng, tương ứng mức tăng gần 30% so với năm tài chính trước. Cùng với việc doanh thu tăng, chi phí An Việt cũng tăng gần 22 tỷ đồng, tương đương gần 30% so với năm tài chính trước. Với việc năm tài chính kết thúc vào ngày 30/6/2019, lợi nhuận sau thuế của công ty tăng 152 triệu đồng so với năm tài chính trước đó, tương ứng mức tăng 18,5%. Doanh thu của Công ty TNHH Kiểm toán An Việt trong năm tài chính từ 01/07/2018 đến 30/06/2019 giảm xấp xỉ 3,4 tỷ đồng, tương ứng giảm gần 3,5% so với năm tài chính trước. Tương ứng với doanh thu giảm, giá vốn của ANVIET CPA cũng giảm 5 tỷ đồng, tương ứng 5% so với năm tài chính trước. Tuy nhiên, do cắt giảm chi phí nên Công ty TNHH Kiểm toán An Việt có lãi sau thuế hơn năm tài chính trước. Với việc năm tài chính kết thúc vào ngày 30/6/2020, An Việt có lợi nhuận sau thuế tăng 792 triệu đồng so với năm tài chính trước, tương ứng mức tăng 81%.
2.2. LĨNH VỰC HOẠT ĐỘNG VÀ NGÀNH NGHỀ KINH DOANH CHÍNH CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AN VIỆT
2.2.1. Dịch vụ kiểm toán độc lập
Kiểm toán báo cáo tài chính là dịch vụ chủ yếu của công ty hiện nay và là một trong những thế mạnh để Công ty TNHH Kiểm toán An Việt trở thành một trong
những công ty kiểm toán hàng đầu tại Việt Nam. Công ty có số lượng khách hàng đa dạng và phong phú. hoạt động trong các lĩnh vực chủ chốt của nền kinh tế như Vật liệu xây dựng, Xây dựng và Bất động sản, Khai thác khoáng sản, Công nghệ thực phẩm, Tài chính - Chứng khoán, Quy trình kiểm toán của công ty luôn gắn liền với thông tin hỗ trợ và tư vấn đã góp phần cải thiện hệ thống kiểm soát nội bộ, cải thiện tổ chức kế toán và quản lý tài chính của doanh nghiệp và trong nhiều trường hợp, đã giúp doanh nghiệp bảo vệ lợi ích hợp pháp và hợp pháp của mình.
2.2.2. Dịch vụ tư vấn kế toán
Tư vấn kế toán cũng là một dịch vụ nổi trội của Công ty TNHH Kiểm toán An Việt. Công ty cung cấp cho khách hàng một loạt các dịch vụ kế toán bao gồm:
- Hướng dẫn lập và quản lý chứng từ kế toán - Hướng dẫn và thực hiện ghi sổ kế toán - Hướng dẫn lập báo cáo tài chính
- Tư vấn xây dựng hệ thống kế toán và tổ chức bộ máy kế toán thích hợp - Tư vấn xây dựng hệ thống báo cáo quản trị thích hợp
- Tư vấn xây dựng phần mềm kế toán
- Cung cấp dịch vụ ghi sổ kế toán,lập báo cáo tài chính, lập báo cáo thuế và các báo cáo khác theo yêu cầu của khách hàng
2.2.3. Dịch vụ tư vấn thuế
Với các chuyên gia tư vấn có kiến thức sâu rộng, am hiểu về pháp luật cùng với kinh nghiệm làm việc thực tiễn. Công ty đã cung cấp cho các khách hàng những giải pháp tốt nhất giúp cải tiến hệ thống kiểm soát nội bộ, nâng cao hiệu quả kinh doanh. tuân thủ các quy định của pháp luật.
- Tư vấn về các luật thuế hiện hành, đánh giá tình hình chấp hành nghĩa vụ thuế - Quản lý rủi ro về thuế
- Dịch vụ về đăng ký thuế
Khoá Luận Tốt Nghiệp Học Viện Ngân Hàng
- Soát xét về thuế và nộp hồ sơ tuân thủ - Dịch vụ kê khai thuế
- Soát xét tờ khai thuế do khách hàng tự lập
- Đánh giá các ảnh hưởng về thuế đối với các hợp đồng kinh tế hoặc các quyết định tài chính
- Dịch vụ tư vấn thuế trọn gói
2.2.4. Dịch vụ thẩm định giá
Với đội ngũ chuyên gia am hiểu về Thẩm định giá, nhiều năm kinh nghiệm làm việc thực tiễn tại các doanh nghiệp. Công ty TNHH Kiểm toán An Việt cung cấp các dịch vụ Thẩm định giá đa dạng cho khách hàng ...
- Thẩm định giá tài sản (bất động sản. máy móc thiết bị, doanh nghiệp, tài sản vô hình...)
- Xác định giá trị doanh nghiệp để cổ phần hóa
- Xác định giá trị tài sản cho mục đích mua, bán,chia, hợp nhất, sáp nhập, giải thể, phá sản,..
2.2.5. Dịch vụ khác
Ngoài ra Công ty còn đào tạo, hướng dẫn về chế độ kế toán doanh nghiệp hiện hành của Việt Nam và Quốc tế:
- Đào tạo và hướng dẫn về chế độ kế toán doanh nghiệp hiện hành của Việt Nam và Quốc tế
- Đào tạo các quy định hiện hành về thuế tại Việt Nam - Hướng dẫn thực hành kế toán quản trị doanh nghiệp - Hướng dẫn thực hành quản lý tài chính doanh nghiệp
- Hướng dẫn thực hành về hệ thống kiểm soát nội bộ doanh nghiệp và kiểm toán nội bộ
2.3. TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AN VIỆT
Công ty TNHH Kiểm toán An Việt có mô hình và cơ chế quản lý linh hoạt để thích ứng với các đặc điểm cũng như đáp ứng mong đợi của khách hàng. Công ty đã xây dựng một hệ thống quản lý nhanh chóng và hiệu quả. Tổ chức dịch vụ của công ty được chia thành ba lĩnh vực chính bao gồm Tư vấn - Định giá, Kiểm toán - Tài chính, Kiểm toán - Đầu tư. Trong trụ sở chính, công ty được chia thành bộ phận chuyên nghiệp hoạt động độc lập với các dịch vụ chuyên ngành; Các nhà quản lý hàng đầu là Giám đốc tài chính, Quản lý đầu tư xây dựng, Quản lý định giá, Tư vấn. Các chi nhánh của Công ty được tổ chức gần như độc lập với trụ sở chính để đảm bảo linh hoạt trong các hoạt động quản lý và phù hợp hơn với môi trường thực tế tại địa phương nơi đặt chi nhánh.
Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận:
Hội đồng thành viên: Đây là cơ quan quản lý cao nhất của công ty, đứng đầu là Chủ tịch Hội đồng thành viên, với nhiệm kỳ hai năm. Hội đồng thành viên có quyền quyết định các vấn đề liên quan đến chiến lược phát triển và kế hoạch phát triển hàng năm của Công ty, xác định mức bồi thường và các lợi ích khác, cũng như loại bỏ và bổ nhiệm các vị trí như Chủ tịch Hội đồng thành viên, Giám đốc, Tổng Giám đốc.
Ban tư vấn: Bao gồm một nhóm các giáo sư thuộc các chuyên ngành khác nhau với chức năng giúp đỡ, tư vấn cho Hội đồng thành viên của công ty trong việc ra quyết định kinh doanh, thực hiện các hoạt động kinh doanh của công ty ngày càng phong phú, đa dạng và đáp ứng tốt hơn nhu cầu của khách hàng.
Tổng Giám đốc: Ông Vũ Bình Minh - là người trực tiếp điều hành hoạt động hàng ngày của Công ty, phụ trách tài chính, tổ chức các bộ phận chuyên môn và quản lý chung của toàn Công ty theo nghị quyết của Hội đồng thành viên. Tổng giám đốc sẽ được bổ nhiệm hoặc miễn nhiệm bởi Hội đồng thành viên và chịu trách nhiệm trước Hội đồng thành viên về việc thực hiện các quyền và nghĩa vụ được giao cho mình. Tổng Giám đốc có văn phòng làm việc tại trụ sở chính của công ty và theo dõi toàn bộ
Khoá Luận Tốt Nghiệp Học Viện Ngân Hàng
hoạt động tại trụ sở chính cũng như các chi nhánh thông qua báo cáo từ các Phó Tổng Giám đốc
Ban Giám đốc chi nhánh: Các Phó Tổng Giám đốc phụ trách điều hành các phòng ban, chi nhánh. Phó tổng giám đốc sẽ thay mặt Tổng giám đốc giải quyết các vấn đề tại chi nhánh và báo cáo lên Tổng Giám đốc.
Sơ đồ 2.1- Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý chung của ANVIETCPA
Nguồn: Tài liệu, quy định của công ty TNHH kiểm toán An Việt
Các cuộc kiểm toán do Công ty TNHH Kiểm toán An Việt thực hiện từ khi bắt đầu cho đến khi hoàn thành công bố báo cáo kiểm toán cho khách hàng được chia thành ba giai đoạn: lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán và kết thúc kiểm toán. Trong cả 3 giai đoạn, công ty luôn cố gắng đảm bảo sự phối hợp chặt chẽ của nhân sự để cung cấp tính nhất quán và chính xác cao để đạt được trong các ý kiến.
Trưởng nhóm kiểm toán là một kiểm toán viên chủ chốt có kinh nghiệm ít nhất 3 năm, là người có trình độ chuyên môn cao và chịu trách nhiệm kiểm soát chính trong
quá trình trực tiếp thực hiện dịch vụ. Tùy thuộc vào đặc điểm và quy mô của công ty khách hàng, số lượng kiểm toán viên, trợ lý kiểm toán viên được lựa chọn để tham gia vào nhóm dịch vụ trực tiếp sẽ được quyết định. Số lượng nhân viên tối thiểu trực tiếp thực hiện dịch vụ thường là ba, bao gồm cả trưởng nhóm kiểm toán.
Sơ đồ 2.2- Cơ cấu tổ chức công tác đoàn kiểm toán của ANVIETCPA
Nguồn: Tài liệu công ty TNHH kiểm toán An Việt
2.4. QUY TRÌNH CHUNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AN VIỆT
Hiện tại công ty TNHH Kiểm Toán An Việt đang áp dụng chương chình kiểm toán mẫu của Hội Kiểm Toán viên hành nghề Việt Nam(VACPA), Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính của ANVIETCPA được thực hiện thông qua ba giai đoạn: Lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán và kết thúc kiểm toán.
Sơ đồ 2.4 - Quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính của ANVIETCPA
Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán - Lập kế hoạch kiểm toán
• Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể
Khoá Luận Tốt Nghiệp Học Viện Ngân Hàng
Sơ đồ 2.3 - Quy trình kiểm toán chung của VACPA
Nguồn: Tài liệu hướng dẫn CTKTM của VACPA
về cơ bản, quy trình kiểm toán của Công ty An Việt thực hiện cũng bao gồm các giai đoạn cơ bản theo trình tự chuẩn chung của chương trình kiểm toán mẫu VACPA, đồng thời căn cứ vào đặc điểm riêng biệt của từng khách hàng cũng như quy mô, ngành nghề của công ty khách hàng mà các kiểm toán viên có thể xây dựng một trình tự kiểm toán mang đặc điểm riêng, phù hợp với từng đối tượng được kiểm toán. Quy trình này được khái quát qua sơ đồ sau:
• Thực hiện thủ tục phân tích
• Thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết
Giai đoạn kết thúc kiểm toán
- Xem xét các sự kiện diễn ra sau ngày kết thúc kiểm toán
- Phát hành báo cáo kiểm toán
- Đánh giá chất lượng sau cuộc kiểm toán
2.5. THỰC TRẠNG ÁP DỤNG KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AN VIỆT
2.5.1. Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
a) Xem xét chấp nhận khách hàng và rủi ro hợp đồng:
❖Mục tiêu:
Tại ANVIETCPA, Xem xét chấp nhận khách hàng là bước đầu tiên và vô cùng quan trọng để từ đó hình thành kế hoạch và phương án cụ thể thực hiện công tác kiểm toán cho khách hàng được diễn ra suôn sẻ, đáp ứng và tuân thủ đầy đủ các quy định của chuẩn mực kiểm toán Việt Nam với mục tiêu như sau:
Khoá Luận Tốt Nghiệp Học Viện Ngân Hàng
Thực hiện sơ bộ các hoạt động trước kiểm toán.
Ban giám đốc đưa ra quyết định chấp nhận hoặc từ chối cung cấp dịch vụ kiểm toán của ANVIETCPA cho đơn vị khách hàng.
Liệt kê những yếu tố rủi ro, thư hẹn lập hợp đồng.
❖Cách thực hiện:
Bước 1: Công ty TNHH kiểm toán An Việt sẽ đánh giá bản thân công ty có đủ nguồn lực, thời gian và năng lực để cung cấp dịch vụ cho công ty ABC hay không?. Đồng thời xem xét tính độc lập hay xung đột lợi ích của 2 công ty và liệu các rủi ro có thể chấp nhận được
Trong bước này, kiểm toán viên áp dụng kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán sau:
Phỏng vấn, kiểm tra tài liệu và xác nhận
Kiểm toán viên ANVIETCPA sẽ hoàn thiện mẫu giấy tờ bằng những thông tin tổng quát về đơn vị khách hàng như: tên khách hàng, thời gian, địa điểm, loại hình doanh nghiệp ( công ty CP, Công ty CP niêm yết, DNNN, DN tư nhân, Công ty TNHH,...), kỳ hoạt động, năm thành lập, ngành nghề kinh doanh chính, các cổ đông, HĐQT, BGĐ, các đơn vị trực thuộc và chuẩn mực, chế độ kế toán được áp dụng tại công ty ( CMKT VASs Việt Nam hay CM IFSs - IASs của quốc tế,..), nhà cung cấp, khách hàng chính. Tất cả những thông tin này sẽ được bên đơn vị khách hàng cung cấp cho ANVIETCPA thông qua phỏng vấn trực tiếp với ban giám đốc và các cá nhân liên quan trong đơn vị khách hàng hoặc gửi thư xác nhận để khai thác các thông tin trên.Đồng thời, tham chiếu, xác nhận các thông tin này trên các phương tiện thông tin đại chúng, tư liệu số có sẵn.
Sau khi, hoàn thiện các thông tin tổng quan về phía đơn vị khách hàng, kiểm toán viên ANVIETCPA tiến hành xem xét các vấn đề và điều kiện để cụ thể để một khách hàng được chấp nhận cung cấp dịch vụ kiểm toán tại ANVIETCPA theo mẫu bảng chấm điều kiện với hướng trả lời tích chọn, cụ thể như sau:
Nguồn: Tài liệu của công ty TNHH Kiểm toán An Việt
Để tích chọn các chỉ tiêu điều kiện trên, kiểm toán viên ANVIETCPA phải cần đến các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính như
Phỏng vấn, kiểm tra tài liệu và xác nhận.
Đối với áp dụng kỹ thuật xác nhận: kiểm toán viên ANVIETCPA có thể gửi thư xác nhận đến kiểm toán viên tiền nhiệm của đơn vị khách hàng nhằm thu thập các thông tin về các cuộc kiểm toán đã diễn ra trước đó (các giao dịch bất thường, các sự kiện này có đầy đủ giấy tờ, chứng từ và có sẵn tại doanh nghiệp không?,...) và ý kiến
Vũ Thị Đoan - K20KTH 49
được kiểm toán viên tiền nhiệm đưa ra trước đó, công việc này cần phải được thực hiện trước khi kí kết hợp đồng kiểm toán theo mẫu giấy tờ làm việc sau:
Bảng 2.3-Mầu thư xác nhận gửi kiểm toán viên tiền nhiệm của ANVIETCPA:
Cerjfied Publie Accountants
Công ty TNHH Kiếm toán An Việt
Tang 12, tòa nhà 167 Bùi Thị Xjanl quận Hai Bà Trưng, Há Nội
W www.anvietcpa.com T (84-4) 6278 2904
E anviet@anvietcpa.com F (84-4) 6278 2905
So: .../20.../CV-ANVIETCPA Hà Nội, ngày...tháng.... năm...
THƯ GỬI KIỂM TOÁN VIÊN TIỀN NHIỆM
Kinh gùi: Ông/Bà...
Tong Giám đốc/Giám đốc Công ty TNHH Kiểm toán XYZ
Hội đồng quán trị/Ban Giám đốc công ty cổ phãn sàn xuất và Thương mại VAS ("Công ty") đã
chi định
chúng tôi công ty TNHH Kiếm toán An Việt, kiểm toán Báo cáo tài chính cùa công ty cho năm
tài chính kết
thúc ngày 31/12/2019.
Đế phù hỢp vơi các quy định về hành vi nghề nghiệp của mình. Theo đó, vơi tư cách là kiềm
toán viên tiền
nhiệm, Quý vị vui lòng thông báo cho chúng tôi về bất kỳ vấn đề nào mà Quý vị nhận thấy
chúng tôi cần
biết, đặc biệt là các vãn đề có thể ảnh hưởng đến việc chúng tôi chấp thuận bổ nhiệm là công
ty kiểm toán
cho Công ty cổ phần ABC hay không.
Ngoài ra, nếu Quý vị nhận thấy không có vãn đề nào về chuyên môn khiến chúng tôi không thể
chãp thuận
việc bổ nhiệm kiểm toán này, xin Quý Ông/Bà vui lòng cho biẽt liệu chúng tôi có được tiếp cận
ho sơ kiếm
toán liên quan tới việc kiềm toán báo cáo tài chính của công ty cho năm tài chính trước hay không.
Các kỹ thuật thu thập bằng chứng hầu như đã được thực hiện ở giai đoạn trước
nên khi lập hợp đồng kiểm toán công việc chủ yếu là hoàn thiện ký kết thống nhất hợp
đồng giữa công ty TNHH kiểm toán An Việt và Công ty ABC mà không cần sử dụng