2.3 Thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tạiCTCP VBĐQ Asean - Chi nhánh Hà Đông CTCP VBĐQ Asean - Chi nhánh Hà Đông
2.3.1. Đặc điểm hoạt động bán hàng tại công ty cổ phần vàng bạc đá quý ASEAN - Chi nhánh Hà Đông
2.3.1.1 Đặc điểm hàng hóa
Công ty cổ phần vàng bạc đá quý ASEAN chuyên kinh doanh vàng bạc đá quý, trang sức thời trang.... Công ty hiện đã giới thiệu 3 dòng sản phẩm chính:
- A Jewelry Creation: Dòng trang sức cao cấp, gồm các dòng trang sức nhập khẩu, trang sức kim cương và trang sức đá quý
- Gold Exchange: Dòng trang sức vàng 24K, vàng miếng, nhẫn tròn trơn
truyền thống. chất lượng đạt tiêu chuẩn cao, được kiểm định rõ ràng
- Treasures by AJC: Dòng trang sức thời trang, trang sức bạc dành cho giới trẻ
Bên cạnh đó, công ty còn cung cấp các dịch vụ như kinh doanh sỉ, kiểm định kim cương và kinh doanh vàng miếng
2.3.1.2 Đặc điểm bán hàng tại chi nhánh Hà Đông Các phương thức bán hàng:
Đơn Vj bán hàng (SeIIor):CÔNG TY CỒ PHÀN VÀNG BẠC ĐÁ QUỶ ASEAN - CHI NHẢNH HÀ ĐÔNG
Mã số thui (Tax Code):0100695362-003
Oja chi (Address): sổ 537 đường Quang Trung, Phường Phil La. Quộn Hà Đông. Thânh Phố Hà Nội. Viột Nam Oiộn thoại (ToI): 024 33021950 Email: ketoan.ajchd@gmail.comWebsite: ajc.com.vn
Sổ tài khoán (Account No): 01600014161255 Tạl Ngân hàng (At Bank): TMCP Đông Nam A - CN Hà OOng
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Bùi Thị Thanh Tình
- Bán buôn hàng hóa qua kho: Tổ chức bán VBĐQ với số lượng lớn
theo
yêu cầu của khách hàng, khách hàng lấy hàng tại kho của chi nhánh. Khách hàng thanh toán hàng hóa theo giá bán buôn tại thời điểm bán và theo quy định định giá của đơn vị. Gía hàng hóa bán buôn được thể hiện cụ thể theo từng loại sản phẩm trên hóa đơn.
- Bán lẻ hàng hóa tại quầy: Nhân viên bán hàng và thu tiền trực tiếp của khách hàng tại quầy của chi nhánh. Hình thức bán lẻ hàng hóa với số lượng lớn nhỏ, chủng loại khác nhau, giá bán tùy thuộc vào giá chung của thị trường tại thời điểm bán.
- Bán lẻ hàng hóa vận chuyển thẳng theo hình thức chuyển hàng: Khách hàng chọn sản phẩm phù hợp qua website ajc.com.vn và tiến hành thanh
toán qua ngân hàng. Hàng hóa sẽ được Chi nhánh đóng gói và vận chuyển đến tận nơi của khách hàng.
Phương thức thanh toán tiền hàng:
Thanh toán ngay: Khách hàng mua hàng sẽ thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng tương ứng với giá trị đơn hàng.
2.3.2. Thực trạng kế toán bán hàng tại CTCP VBĐQ Asean - Chi nhánh Hà
Đông
2.3.2.1 Kế toán doanh thu
Doanh thu bán hàng tại Chi nhánh bao gồm doanh thu từ hoạt động bán
vàng, bạc, đá quý và trang sức...
Tài khoản sử dụng:
- TK 511 - Doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ
- Các tài khoản có liên quan: TK 111, 911,...
- Chi nhánh không sử dụng TK 131 - Phải thu khách hàng
Chứng từ và sổ sách sử dụng:
- Chứng từ: Hóa đơn bán hàng điện tử, phiếu thu
- Sổ sách kế toán: Sổ chi tiết bán hàng, Sổ nhật ký chung, Sổ cái các TK 511, 911
Tổ chức công tác kế toán bán hàng:
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Bùi Thị Thanh Tình
Kế toán phản ánh doanh thu bán hàng lên phần mềm kế toán dựa trên hóa đơn bán hàng và thời gian bán hàng khi xuất hàng bán cho khách bởi thị trường vàng luôn biến động, giá vàng bởi vậy cũng phải niêm yết theo giá thị trường tại thời điểm bán. Khi khách hàng mua hàng, kế toán sẽ định khoản và ghi sổ dựa trên phương thức bán hàng được áp dụng
* Với phương thức bán lẻ:
Hóa đơn bán hàng số 0001043 ngày 24/11/2020 Chi nhánh xuất bán sản phẩm vàng miếng AAA, đơn vị 5 chỉ vàng với giá bán 5,395,000 đ cho khách hàng Trần Ngọc H. Khách hàng thanh toán tiền mặt
Hinh 2.3: Hóa đơn bán lẻ
HÓA ĐƠN BÁN HÀNG
Hóa dơn chuyển dổi lừ hòa đơn điện tử
4gỏy (date)24th0ng (month) 11 nđm (year) 2020
Mâu số / (Fom) No):02GTTT0/001 Ký hiộu (Serial No):HD∕20E Sổ (InvoiceNQ):0001043
UHCOm Gin glữ »ự bdl lòng
2021 V BHTTPH
V HD - Cồng Tý Cd Phân Vàng Bạc Di Quỹ As∙an - Chl Nhánh Ha DdngM6 sổ thuế 0100695362-003 I= Chờ duyệt no A
÷ Kétcứn 12 Trang Chii ODanh mυc - l¾ Chửng tứ - ¢) TSDC & CCDC - □ Giâthãnh- [Jrf Báo cáo- Phiếu nhập kho (Danh sách nháp hãng) > Vdn bằng nèn
» O Hướng dẵn sừ dung
rải dữ Iidu (F5) + Thêm (F4) Gf Sửa (F3) 0
X ỔI
> Mua hàng - Phải trâ » ikiém(F2i ©in(F7) Ô Tiép nhan (O) SÉNghIdp VU lỀí Báo cáo nhanh
NflJiyCT Sổ chưng tứ ■ > Bán hàng Phải Uiu I > Báo giá lượng Tdng số Tdng ti∙n tru∙σc
1 > Hãng tồn kho » > Don đãt háng = * =v E S 13/05/2021 PN05∕0006 LK > Hóa đon dịch vụ 0.00 00040 0( 0, E S 13/05/20 21 06/05/20 PN05∕0005 PN05/0004 K L K 1 ’ Hda đon bán hãng 0,000,00 40 000 0 0, 0( Ot S 06/05'202
1 PN05∕0003 LK > Hda đon bán hàng dich vụ trực tiếp 0,00 00010,0 OC O1
E f 03/05/2021 PN05∕0002 LK > Hàng bán bi trả Iai 0,00 00068,0 oc o. S 03/05/20 21 PN05'0001 LK > Bão cở ngân háng 0,00 00001, O 1 OC S a 2904 2021 29/04/20 PN04∕0009 PN04∕0008 K L K > Phíéu bù trừ Cdng nọ 0,00 0,00 30.0 000 1.0000 O1 OC 0. E f a 22/04/20
21 PN04∕0007 LK > Phiểu Uiu tièn 0,00 110,0000 O
1 OC E S a 19/04/20 21 PN04/0006 LK > Bán háng mã vach 0,00 00010,0 O 1 OC E S a 16'04 2021 PN04∕0005 LK 0,00 1,9920 O 1 OC S a 14/04/20 21 PN04∕0004 LK VND 0,00 5 0000 OC O1 E S a 1404 2021 PN04∕0003 LK VND 0,00 3,5700 OC O1 æ a 08/04/20 21 PN04/0002 LK VND 0,00 00004. OC O1 : =
« < 1 > » Tim menu vO Trơ giúp nhanh
STT (No) TOn hàng hóa ( Doscrlptlon) Đơn Vj tinh (Unit) Sổ lượng (Quantity) Đơn glá (Unit Price) Thánh tiồn (Amount) Vâng rruẻng 3A 5.395.000 26.975.000
Tổng tíồn thanh toán ( Total amount): 26.975.000
Số tiền bʌng chữ (Amount in words): Hai mươi sáu triệu Chln trăm bảy mươi lăm nghìn đồng chân.
Người mua hàng (Buyer)
(Ky. ght ro họ. lốn) (Signature & fullnamo)
Người thực hlộn ChuyOn dổi
(Kỹ. ghi rô họ tôn) (Signature & Mlnamo)
Người bốn hàng (ScIIor)
(Kỳ. ghế rỏ hộ. lỏn) (Signature & fullnanie)
Hoàng Thị Phương Thanh
Ngày in ChuyOn đổi.26/04/2021
Ngày ký; 24/11/2020
(Nguồn: Phòng kế toán CTCP VBĐQ Asean - Chi nhánh Hà Đông)
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Bùi Thị Thanh Tình
Kế toán thực hiện các bước sau:
B1: Khởi động phần mềm kế toán Vacom trên máy tính, đăng nhập thông tin đã được công ty đăng ký sử dụng
B2: Nhấn vào mục “Chứng từ” → Chọn “Bán hàng - Phải thu” →
“Hóa đơn bán hàng”
Hình 2.4: Giao diện nhập thông tin hóa đơn bán hàng (1)
0 VACOM
(Hình minh họa)
B3: Phần mềm sẽ hiện lên một giao diện mới, kế toán điền “Thông tin chung” và “Chi tiết bán hàng” gồm:
- Mã đối tượng: KL (Khách lẻ) - Ông bà: Trần Ngọc H
- Địa chỉ: Hà Đông - Hà Nội
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Bùi Thị Thanh Tình
Hinh 2.5: Giao diện nhập thông tin hóa đơn bán hàng (2)
MOKOtfrca Sò W
VNO v T4a4
B4: Nhấn vào dấu “+” để nhập thông tin hàng bán - Mã hàng: 112.999.MA
- Tên hàng: Vàng miếng AAA - Mã kho: HD01TTHD2 - Số lượng: 5
- Gía bán: 5,395,000đ
- Định khoản: Nợ TK 111: 26,975,000đ (5,395,000 x 5) Có TK 511: 26,9 75,000đ (5,395,000 x 5)
S T T Tin hàng hóa ______________(Description)________________ Đom Vj tinh (Unit) Số lượng (Quantity) Đơn glá (Unit Price) ThAnh tlẻn (Amount) ' í 2 3 4 77JCΣ. 6=4x5 1 VAng m⅛ng SJC Chl 100 5.640 000 564 000.000
Ting Uốn thanh toán ( Total amount):
___________
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Bùi Thị Thanh Tình
Hinh 2.6: Giao diện nhập thông tin hóa đơn bán hàng (3)
(Hình minh họa)
B5: Kế toán chọn “Ghi ” ở góc bên phải phía dưới màn hình
Cuối ngày, kế toán bán hàng tại các trung tâm trực thuộc Chi nhánh căn
cứ vào số liệu mua - bán tại Trung tâm, vào Nhật ký quỹ tại Trung tâm,
cân đối tiền tồn cuối ngày sau khi hoạt động và chuyển tiền về trụ sở Chi nhánh.
* Với phương thức bán buôn tại kho:
Hóa đơn 0000880 ngày 06/11/2020 khách hàng Nguyễn Thái B mua 100 chỉ vàng miếng AJC trực tiếp tại kho chi nhánh với đơn giá 5,640,000đ/1 chỉ.
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Bùi Thị Thanh Tình
Hình 2.7: Hóa đơn điện tử bán buôn tại kho
A IEWELRY CREATION
HỎA ĐƠN BÁN HÀNG
Hoa đơn chuyên dir tứ hóa dcrn diện tứ
MgAy (date) 6 tháng (month) 11 năm (year) 2020
Mâu sổ / (Form No):
Kýhiộu (SerieINo):
Số (Invoice No):
02GTTT0/001 HD/20E 0000380
Đơn vị bán hàng ( Seller):CỒNG TY cô PHÀN VÀNG BẠC ĐẢ QUÝ ASEAN - CHI NHÂNH HÀ OÔNG
Mã số thuế (Tax Code):0100695362-003
Địa chi (Address):
Oiộn thoại (To/):
Sổ tAI khoAn (Account No): 01600014161255 Tại Ngân hàng (At Bank): TMCP Đông NamA- CN HAOOng
SiS 537 đưOmg Quang Trung. Phướng Phil La, QuOn HA Đông. Thành PhA HA Nội, Viột Nam
024 3382 1950 Email: ketoanajchd@gmail.com Website: a)c.com.vn
Ho lén người mua hΛng (Buyer1 name): Nguyên ThAi B
TOn đom vi (Entcrpirse):
Đia Chi (Address): ThAnh phó Thái Blnh - ThAI Binh
SẠ tAi khoản (Account No):
Số tiên bùng chữ (Amount in words): Nám tràm sáu mươi bấn triệu đồng chẵn.
Người mua hàng (Buyer)
(Ky. ghi rủ ho. lòn) (Signature & Killnamo)
Người thực hlộn chuyỉn đối (Ký. ghi rổ họ t⅛n) (Signature & KiUname)
Người bản hàng (SeIIor)
(Kỹ. ghi ró họ. tân) (Signature & fullname)
Hoàng Th| Phương Thanh Ngày In chuy⅛n <141:26/04/2021
Ouvc ký bo4 CỐNG TY co PHAN VANG BAC DA QUÝ ASEAN - CHI NHANyilA
ĐỒNG -X
Ngày ký: 06/11/2020 lr
(Nguồn: Phòng kế toán CTCP VBĐQ Asean - Chi nhánh Hà Đông)
Hóa đơn bán buôn tại kho chỉ được hạch toán bởi kế toán tổng hợp tại kho, các kế toán bán hàng chi nhánh khác không có quyền nhập hóa đơn bán buôn tại kho. Tuy nhiên, trình tự nhập hóa đơn cũng tương tự với hóa đơn bán lẻ, nhập hóa đơn bán buôn cũng thực hiện các bước:
Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Lý do Nhật ký chung Số hiệu TK Đư Nhật ký chung
Số hiệu Ngày Trang STT
dòng Nợ Có • •• ... ... • •• ... ... 06/11/2020 HD201106/ 0000880 06/11 Bán vàng miếng SJC 156 564,000,000 24/11/2020 HD201124/ 0001042 24/11 Bán Vàng Miếng 3A 156 26,790,385
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Bùi Thị Thanh Tình
B1: Khởi động phần mềm kế toán Vacom trên máy tính, đăng nhập thông tin đã được công ty đăng ký sử dụng
B2: Nhấn vào mục “Chứng từ” → Chọn “Bán hàng - Phải thu” →
“Hóa đơn bán hàng”
B3: Phần mềm sẽ hiện lên một giao diện mới, kế toán điền “Thông tin chung” và “Chi tiết bán hàng” gồm:
- Mã đối tượng:
- Ông bà: Nguyễn Thái B - Địa chỉ: TP Thái Bình
- Diễn giải: Hóa đơn bán hàng vàng miếng SJC - Mã hàng: 111.9999MS - Tên hàng: Vàng miếng SJC - Mã kho: HDCN - Số lượng: 100 - Gía bán: 5,640,000đ - Kế toán định khoản: Nợ TK111: 564,000,000đ Có TK511 : 564,000,000đ.
B4: Kế toán chọn “Ghi ” ở góc bên phải phía dưới màn hình
Các thông tin được kế toán nhập vào phần mềm sẽ được tự động đẩy vào Sổ cái và sổ chi tiết tài khoản 511
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Bùi Thị Thanh Tình
Bảng 2.2: Sổ cái Tài khoản 511 — Doanh thu bán hàng
Công Ty Cổ Phần Vàng Bạc Đá Quý Asean - Chi Nhánh Hà Đông
Số 537 đường Quang Trung, Phường Phú La, Quận Hà Đông, Hà Nội
SỔ CÁI
Tháng 11 năm 2020
Cộng phát sinh ... ...
Ngày...tháng... năm 2020
Người ghi sổ Ke toán trưởng Thủ Trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Bùi Thị Thanh Tình
2.3.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán
Giá vốn hàng bán là giá trị hàng hóa khi mua về, bao gồm cả chi phí mua hàng, thuế XNK, TTĐB (nếu có). Ke toán phản ánh giá vốn hàng bán sau khi hàng hóa đã được khách hàng thanh toán hoặc đồng ý thanh toán.
Tài khoản sử dụng:
- TK 632 - Giá vốn hàng bán
- Các tài khoản có liên quan: TK 156, 911,...
Chứng từ và sổ sách sử dụng:
- Sổ sách kế toán: Sổ cái TK 632
Phương pháp tính giá vốn:
Chi nhánh tính giá vốn từng loại hàng bán theo phương pháp bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập giúp đảm bảo tính kịp thời khi tính giá vốn hàng xuất.
Giá vốn hàng bán được tính theo công thức:
Đ n giá xu t kho ơ ấ =(Giá tr ịhàng t n ồ đ u ầ kỳ + Giá tr ịhàng nh p trậ ước lăn xuãt th ứn)
lân th 11ư (S ốlượng hàng t n ồ đ u ầ kỳ + s ốlượng hàng nh p trậ ước lăn xu t th n)ấ ứ Theo đó, giá của hàng xuất:
Gia hàng xuất kho lần thứ n = số lượng hàng hóa xuất kho X Đon giá bình quân
Hóa đơn bán hàng số 0001043 ngày 24/11/2020 Chi nhánh xuất bán sản phẩm vàng miếng AAA, đơn vị 5 chỉ vàng, giá bán 5,395,000 đ cho khách hàng Trần Ngọc A. Khách hàng thanh toán tiền mặt.
Vàng miếng AAA tại kho doanh nghiệp tháng 11/2020 có các thông tin
sau: Số lượng hàng tồn đầu kỳ: 12 chỉ Số lượng hàng nhập trong kỳ: 7 chỉ Giá trị hàng tồn đầu kỳ: 65.678.400 đ Giá trị hàng nhập trong kỳ: 36.125.063 đ 65.678.400 + 36.125.063_
Ta có đơn giá xuất kho =---= 5,358,077 đ → Giá vốn tại thời điểm bán = 5,358,077 x 5 = 26,790,385
Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Lý do Nhật ký chung Số hiệu TK Đư Nhật ký chung
Số hiệu Ngày Trang STT
dòng Nợ Có • •• ... ... • •• ... ... 24/11/2020 HD201124/ 0001042 24/11 Bán Vàng Miếng 3A 15611 26,790,385 • •• ... ... • •• ... ... 31/11 K/c giá vốn sang TK 911 911 ... ... Cộng phát sinh ... ... Số dư cuối kỳ 0 0
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Bùi Thị Thanh Tình
Trình tự kế toán:
Khi có hàng nhập kho, kế toán nhập thông tin về lô hàng lên phần mềm kế toán, phần mềm sẽ tự động tính giá vốn bình quân sau mỗi lần nhập kho và hiện lên khi nhập hóa đơn bán hàng sau đó.
Sau khi hàng hóa được chuyển giao quyền sở hữu cho khách hàng, kế toán phản ánh giá vốn hàng bán với bút toán:
Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán Có TK156: Hàng hóa
Cuối kỳ, các số liệu được kế toán nhập trên phần mềm sẽ tự động thêm vào sổ Cái TK 632
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Bùi Thị Thanh Tình
Bảng 2.3: Sổ cái Tài khoản 632 - Gía vốn hàng bán
Công Ty Cổ Phần Vàng Bạc Đá Quý Asean - Chi Nhánh Hà Đông
Số 537 đường Quang Trung, Phường Phú La, Quận Hà Đông, Hà Nội
SỔ CÁI
Tháng 11 năm 2020
Ngày...tháng... năm 2020
Người ghi sổ Ke toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
TfrigM w⅛ OW TA**v4<rM OW TfrigMnC* OW 0 r*-.t⅛i 000 ⅛ O∙flftM V TfricMtkMv OW 0 Tfrig ChpN OW » TfriCftfrkMu OW 0 Tfrigifri 000 ọ 0M∏-∣ffi∣J I TMNfrKI
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Bùi Thị Thanh Tình
2.3.2.3 Kế toán chi phí bán hàng
Các chi phí bán hàng tại chi nhánh bao gồm: Chi phí nhân viên, tiền lương, KPCĐ, các loại bảo hiểm (BHYT, BHXH...), chi phí văn phòng phẩm, chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mãi, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí thuê địa điểm làm việc, thuê công an, bảo vệ,...
Tài khoản sử dụng:
- TK 641 - Chi phí bán hàng
- Các tài khoản có liên quan
Chứng từ và sổ sách sử dụng:
- Sổ sách kế toán: Phiếu hạch toán, phiếu chi, Sổ cái TK 641
Nhập dữ liệu vào phần mềm:
B1: Trên thanh công cụ, chọn “Chứng từ → Vốn bằng tiền → Phiếu chi tiền”
Hinh 2.8: Giao diện nhập dữ liệu mua hàng (1)
(Hình minh họa)
B2: Tại phần “Phiếu chi tiền”, kế toán nhấn (F4) để tạo phiếu chi
B3: Điền thông tin mua hàng và hạch toán
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Bùi Thị Thanh Tình
(Hình minh họa)
B4: Nhấn “Ghi” thông tin
Ví dụ hạch toán:
Tháng 11/2020, Chi nhánh có các khoản chi phí sau:
- Mua văn phòng phẩm: 3,719,730đ
- Chi tiền mua dầu xe, rửa xe, gửi xe ô tô: 3,194,010đ
- Chi phí phân bổ khấu hao TSCĐ: 4,181,271đ
- Thanh toán tiền lương cho nhân viên bán hàng: 105,406,900đ (gồm lương cơ bản và lương theo kết quả kinh doanh trong kỳ, trong đó lương cơ bản: 61,314,000), các khoản trích BHYT 3%,