cơng ty kiểm tốn cung cấp
2.1.2.1. Lĩnh vực kinh doanh chính của cơng ty
❖ Dịch vụ kiểm tốn
Cơng ty cung cấp một loạt các dịch vụ kiểm tốn truyền thống như:
- Kiểm tốn Báo cáo tài chính hàng năm
- Kiểm tốn theo chuyên đề, yêu cầu của Chủ sở hữu
- Kiểm tốn Báo cáo tài chính Tổng hợp, Hợp nhất cho các Cơng ty, Tổng
Cơng ty, Tập đồn ...
- Các dịch vụ sốt xét và dịch vụ tư vấn về sáp nhập, giải thể, mua bán, vay
vốn và tài trợ vốn ...
- Các dịch vụ kiểm tốn đầu tư cho các dự án đầu tư đã kết thúc theo yêu cầu
của Luật đầu tư tại Việt Nam là một nhánh khác trong các chức năng của AAGROUP.
❖ Dịch vụ kế tốn
Cơng ty cung cấp các dịch vụ kế tốn cho khách hàng, gồm làm sổ sách, lập dự tốn ngân sách, lập các báo cáo tài chính định kỳ. AAGROUP cũng hỗ trợ các doanh nghiệp trong việc chuyển đổi các báo cáo tài chính được lập theo hệ thống kế tốn Việt Nam cho tương thích với các chuẩn mực kế tốn quốc tế được chấp nhận rộng rãi. Cụ thể, các dịch vụ kế tốn mà AAGROUP cung cấp bao gồm:
- Xây dựng hệ thống kế tốn cho các doanh nghiệp.
- Cung cấp dịch vụ kế tốn, tư vấn kế tốn cho khách hàng.
- Lập kế hoạch tài chính.
Hồng Vũ Thùy Linh 26 K20CLCH
nghiệp vụ:
- Tư vấn đầu tư
- Tư vấn thuế
- Tư vấn pháp luật và kinh doanh
- Các dịch vụ tư vấn tài chính khác
❖ Thẩm định giá
Với đội ngũ chuyên gia am hiểu về thẩm định giá, nhiều năm kinh nghiệm làm việc thực tiễn tại các doanh nghiệp, cơng ty cung cấp các dịch vụ thẩm định giá đa dạng cho khách hàng:
- Thẩm định giá tài sản (bất động sản, máy mĩc, thiết bị, doanh nghiệp, tài sản vơ hình, ...)
- Xác định giá trị doanh nghiệp để cổ phần hĩa
- Xác định giá trị tài sản cho mục đích mua, bán, chia tách, hợp nhất, sáp nhập, giải thể, phá sản.
❖ Dịch vụ đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng
- Tổ chức các khĩa học bồi dưỡng nghiệp vụ kế tốn, kiểm tốn nội bộ, quản
trị doanh nghiệp, ứng dụng tin học trong cơng tác kế tốn.
- Hỗ trợ tuyển dụng nhân viên chuyên ngành tài chính kế tốn và kiểm tốn.
2.1.2.1. Thị trường và khách hàng chủ yếu của Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn AAGROUP
Sau hơn 5 năm đi vào hoạt động, AAGROUP đã mở rộng được thị trường ra tồn miền Bắc và cĩ một lượng khách hàng đơng đảo. Hiện nay, cơng ty cĩ khoảng hơn 100 khách hàng. Trong đĩ cĩ rất nhiều khách hàng từ các nước khác nhau như: Việt Nam, Nhật Bản, Hàn Quốc, Trung Quốc. Đặc biệt cơng ty rất thành cơng trong việc chinh phục các khách hàng Nhật Bản khĩ tính.Với tinh thần trách nhiệm cao của các kiểm tốn viên trong cơng việc cùng chất lượng tốt của các báo cáo kiểm tốn, các khách hàng thường ký hợp đồng kiểm tốn dài hạn với Cơng ty. Với sự cố gắng khơng ngừng của ban lãnh đạo cùng tập thể nhân viên trong cơng ty, hệ thống
TT Tên Cơng ty Diactii Tính NhadautUi
34 C0ng⅛TNHH vĩnh τ ∣ -∣ inh Việt Nam TP BacNinh Bac Ninh T ΓL∏g
Quoc 35 CongtyTNHH EZTech_______________ TP BacNinh_________ Bac Ninh Hán Quoc
36 CongtjTNHHJinChemicaI____________ TP BacNinh_________ Bac Ninh Hán Quoc
37 CongtjTNHH HanYoungEac TP BacNinh_________ Bac Ninh Hán Quoc
30 Cĩng ty TNHH ZhongXin Hoa Sen CCN Bình Lục Há Nam Dái Loan
39 CongtyTNHHJuna_________________ KCNDongVanI Há. Nam Nhat Bàn
40 CongtjTNHH ShinMyungVina_________ KCNDongVanI Há. Nam Hán Quoc 41 Cĩ π g ty TN H H Seo Cl Othing CCN vừa vá nhơ.Quận BăcTùLiêm Hà Nội Hán Quoc 42 CongtjTNHH Chang daeViệtNam Huyện MeLinh______ Há. Nội Hán Quoc 43 CongtyTN HHVi ệt NamTo Wels Huyện My Đúc Há. Mọi T ΓL∏g
Quoc
44 CdngtyTNHHQLdcteMitNam
Lumena Huyện Mỹ Đúc Há. Nội T rung Quoc
45 C n ọ ty TNHH NI ∣j∣jC'∏ Fa I n t ViỊ t
Nam KDN Quang Minh Há. Nội Nhat Bàn
46 CongtyTNHH DichVLiThifongmai
Ami Vina
Keangnam Hanoi
Landmark 72 Há. Nội Hán Quoc
47 Cĩng ty TNHH Tu vãn Quàng cáo ưu
Việt _____________________________
Keangnam Hanoi
Landmark 72 Há. Nội Hán Quoc
48 CongtjTNHH Gneen-Tect- Hoaky Quận BaEinh Há. Nội HoaKy
49 Congty TNHH AmnetViệt Nam Quận Câu Giây Há. Nội Nhat Bàn
50 CongtyTNHH KeIhanViEtNam Quận Câu Giây Há. Nội Nhat Bàn 51 CongtyTNHH MJ QuocTe Quận Câu Giây Há. Nội Dái Loan
52 CongtyTNHH DonghoEac___________ Quận Càu Giày______ Há. Nội Hán Quoc
53 CongtyTNHH SamiICTSVina Quận Cau Giây Há. Nội Hán Quoc
54 CongtyTNHHAMoId________________ Quận Câu Giây Há. Nội NhâtBàn 55 CongtyTNHH EIephantTradingVina Quận Câu Giây Há. Nội Hán Quoc 56 CongtyTNHH KuksungVina Quận Câu Giây Hà Nội______ Hán Quoc
57 CdngtyTNHHTruongDaotao Nghệthuật Quocte______________________ Quận Đĩng Đa Há. Nội Hán Quoc
Hồng Vũ Thùy Linh 27 K20CLCH
Khĩa luận tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng
dịch vụ do Cơng ty cung cấp đã được phát triển, mở rộng, đáp ứng đầy đủ nhu cầu của khách hàng. Đây là danh sách một số khách hàng như bảng dưới đây:
(Nguồn: Hồ sơ năng lực của cơng ty)
2.1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Cơng ty TNHHKiểm tốn Tư vấn
AAGROUP
Cơng ty đã xây dựng một bộ máy quản lý hồn chỉnh, phù hợp nhằm đảm bảo tính hiệu quả và nâng cao tính cạnh tranh trong quá trình hoạt động. Mơ hình cơng ty áp dụng là hoạt động theo mơ hình trực tuyến chức năng, trong đĩ Ban Giám đốc
Khĩa luận tơt nghiệp Học Viện Ngân Hàng
Sơ đồ 2.1: Tổ chức bơ máy của Cơng ty TNHHKiểm tốn Tư vấn AAGROUP (Nguồn: Văn phịng hành chính Cơng ty)
❖Chức năng của các bộ phận
Chủ tịch Hội đồng thành viên là người đại diện trước pháp luật của Cơng ty, Chủ tịch định hướng chiến lược phát triển và giám sát thực hiện chiến lược, đồng thời cũng trực tiếp điều hành tồn bộ hoạt động của Cơng ty và chịu trách nhiệm trước Hội đồng sáng lập và trước pháp luật về mọi hoạt động của Cơng ty.
Ban Giám đơc bao gồm các thành viên trong Ban Giám đốc phụ trách về chuyên mơn trong từng lĩnh vực cụ thể của Cơng ty như: Dịch vụ kiểm tốn, tư vấn thuế, tư vấn tài chính, tư vấn quản trị và dịch vụ đào tạo. Cụ thể:
• Anh Trần Thanh Xuân - Tổng Giám đốc, chịu trách nhiệm điều hành hoạt
động chung của Cơng ty.
• Anh Nguyễn Ngọc Dũng - Phĩ Tổng Giám đốc, phụ trách Kiểm tốn Báo
cáo tài chính khối Tổng Cơng ty, Tập đồn và Doanh nghiệp nhà nước.
• Anh Lê Văn Chương - Phĩ Tổng Giám đốc, phụ trách Kiểm tốn đầu tư,
phục vụ các khách hàng chủ yếu trong lĩnh vực Kiểm tốn đầu tư, tư vấn xây dựng và đào tạo.
• Anh Phan Đắc Hoan - Phĩ Tổng Giám đốc, phụ trách chất lượng Kiểm tốn
Báo cáo tài chính khối Vốn Đầu tư nước ngồi - FDI.
• Anh Trần Đức Hùng - Phĩ Tổng Giám đốc, phụ trách các dịch vụ về Thuế.
Khĩa luận tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng
• Anh Ngơ Văn Định - Phĩ Tổng Giám đốc, phụ trách Tư vấn Tài chính - Dự
án - Quản trị doanh nghiệp.
Phịng nghiệp vụ kiểm tốn là bộ phận bao gồm nhân viên cĩ kinh nghiệm, cung cấp các dịch vụ kiểm tốn chủ yếu: Kiểm tốn báo cáo tài chính cho các doanh nghiệp sản xuất, doanh nghiệp thương mại dịch vụ và du lịch, doanh nghiệp kinh doanh bất động sản xây lắp, doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực tài chính ngân hàng, chứng khốn; kiểm tốn hoạt động của dự án do các tổ chức quốc tế tài trợ và kiểm tốn tuân thủ; kiểm tốn báo cáo quyết tốn vốn đầu tư, ....
Phịng tư vấn là bộ phận cung cấp cấp dịch vụ tư vấn tài chính, giải pháp quản lý, tư vấn về hệ thống kiểm sốt nội bộ, tư vấn kế tốn và các dịch vụ tài chính khác. Đồng thời, hỗ trợ khách hàng trong việc lập kế hoạch và tính tốn lại việc kê khai thuế, sốt xét tính tuân thủ luật thuế của doanh nghiệp, ...
Phịng kế tốn cĩ trách nhiệm bảo đảm thơng tin về tình hình tài chính kế tốn của Cơng ty, là tham mưu cĩ tầm ảnh hưởng lớn nhất cho Ban Giám Đốc trong xây dựng kế hoạch và thực hiện huy động nguồn lực thực hiện kế hoạch đĩ như thế nào. Vai trị của phịng kế tốn chủ yếu là thu thập, xử lý và kiểm tra, kiểm sốt việc chấp hành chế độ, chính sách về quản lý tài chính, sử dụng nguồn vốn, tài sản, vật tư cũng như việc bảo tồn và phát triển vốn trong phạm vi Cơng ty cũng như thực hiện thanh tốn, hạch tốn các nghiệp vụ phát sinh.
Văn phịng hành chính thực hiện quản lý hồ sơ nhân sự; lập kế hoạch tuyển dụng và đào tạo nhân sự; xây dựng định mức nhân viên và đơn giá tiền lương; theo dõi, giám sát việc chấp hành nội quy, quy chế của Cơng ty. Đồng thời, lưu trữ văn thư, giải quyết các thủ tục liên lạc, giao dịch hành chính, cập nhật thơng tin, văn bản mới, theo dõi, phân cơng lao động, bố trí điều kiện cho nhân viên đi cơng tác,
Ban Kiểm sốt là tổ chức bộ phận kiểm tra, giám sát mọi hoạt động kinh doanh, quản trị và điều hành của Cơng ty. Ban Kiểm sốt hoạt động độc lập với hệ thống điều hành quản lý của Cơng ty.
2.1.4. Quy trình kiểm tốn BCTC chung do cơng ty TNHHKiểm tốn Tư vấn
AAGROUP thực hiện
Khĩa luận tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng
Quy trình kiểm tốn cơ bản của kiểm tốn BCTC chung do cơng ty TNHH AAGROUP thực hiện gồm 3 giai đoạn: Lập kế hoạch kiểm tốn, thực hiện kiểm tốn và kết thúc kiểm tốn. Cụ thể:
Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm tốn BCTC chung do cơng ty TNHH AAGROUP thực hiện
/^-^Đánh giá khã nâng chấp nhận khách hãngVã ki họp đồng kiểm tốn.
- Khão sát. thu thập thơng tin khách hàng.
- Thục hiện các thù tục phàn tích.
Giai đoạn
Lạp kế hoạch
kiểm tốn
- Đánh giá sơbộ hệ thốngKSNB cũa khách hàng.
- Xác định múc trọng yểu, đánh giá rũ i ro ki êm tốn.
- Lân kế hoach kiêm tốn chi tiết.
- Cơng ty AAGRGLIP thục hiện kiêm tốn theo tung
khoăn mục.
Giai đoạn
Thục hiện
kiêm tốn
- Trong giai đoạn này cá C KTV sẽ thục hiện thữ nghiệm
kiêm sốt và thữ nghiệm Cữ bân đê thu thập bằng
chúng - Càn nh ã C tính đày đũ và th ích h ợp cũa bằng chúng kiêm tốn. Giai đoạn Ket thúc kiểm tốn
-KTV tổng hợp các vấn đềphảt hiện, kết quả các cơng việc thục hiện đê đua ra ỷ kiến kiêm tốn.
- Họp tồng kết. trao đỗi kiến nghị V à thống nhất số liệu kiêm tốn.
- Sốtxẽt các sụ kiện phát sinh sau ngày lập BCTC và
phát hành BCKT.
Quy trình kiểm tốn BCTC được nêu trong sơ đồ 2.2 là quy trình kiểm tốn chung được áp dụng cho mọi cuộc kiểm tốn được thực hiện bởi cơng ty TNHH
I Thủ tục C IiUQg
ĩ Lập Biêu tơng hợp TSCD vả Chi phí XDCB dỡ dang.
Lập Biêu tơng hợp ỊTÌnh bày sự biển động trong SUOtlcykieni tốn đoi vởĩ
Khĩa luận tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng
Kiểm tốn Tư vấn AAGROUP (áp dụng cho cả trụ sở Hà Nội và văn phịng ở Hồ Chí Minh). Tuỳ vào từng cuộc kiểm tốn cụ thể và bản chất của đối tượng được kiểm tốn mà quy trình này sẽ được áp dụng cho phù hợp.
* Kiểm sốt chất lượng kiểm tốn:
Báo cáo kiểm tốn trước khi phát hành phải được kiểm sốt chất lượng chặt chẽ ở các cấp độ theo quy định của cơng ty.
Cấp kiểm tốn viên - Trưởng nhĩm: Trưởng nhĩm sẽ tham gia cuộc kiểm tốn cùng các trợ lý kiểm tốn và yêu cầu các thành viên giải trình và đưa ra bằng chứng kiểm tốn về các ý kiến mà họ đưa ra trong phần hành mình đảm nhận. Từ đĩ đưa ra nhận xét kiểm tốn.
Cấp trưởng phịng: Trưởng phịng tiến hành đánh giá rủi ro, tổng hợp giấy tờ làm việc của cuộc kiểm tốn để đưa ra ý kiến tổng quát, làm căn cứ để lên báo cáo và phát hành báo cáo kiểm tốn.
Cấp Ban Giám đốc: Quá trình sốt xét sẽ được tiến hành bởi Phĩ tổng giám đốc phụ trách phịng. Trong quá trình này, kiểm tốn viên sẽ phải trả lời hết bảng câu hỏi sốt xét hồ sơ kiểm tốn theo mẫu do cơng ty lập. Kết thúc sốt xét, Tổng giám đốc yêu cầu Phĩ tổng giám đốc, trưởng nhĩm thơng qua và ký vào biên bản kiểm sốt.
2.2. Thực trang quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố đỉnh trong kiểm tốn BCTC do cơng ty TNHHKiểm tốn Tư vấn AAGROUP thực hiện
2.2.1. Quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ của cơng ty TNHHKiểm tốn Tư
vấn AAGROUP
Quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ của cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn AAGROUP được thể hiện qua bảng dưới đây:
Khĩa luận tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng
1
Xem xét sự hợp lý và nhâtquãn vứi năm trước cũaTSCĐ hữu hỉnh, TSCD
thuê tài chính, TSCD vơ hình, chi phí XDCB dỡ dang, sữa chữa lởn TSCD.
Tìm hièu và thu thập giãi thích cho các biển động bat thường.
2 Xem xét tính hợp lý của tỳ lệ TSCD và Chi phí XDCB dỡ dang trên tơng tài
săn. Tìm hièu và thu thập giãi thích cho các bièn động bat thương. 3
So sánh chi phí khâu hao TSCD kỳ này vĩi kỳ trước, giữa các tháng (quí) trong kỳ. Tìm hièu và thu thập giãi thích cho các bièn độngbẩt thương.
III Kiem tra chi tiết
1
Địi chiêu sơ đâu năm trên Băng kê chi tiêt, SO chi úêt với sơ dư cuơi năm trước, Báo cáo tài chính và hồ sơ kiêm tốn nãm trước.
2
Chọn mâu kièm tta chứng từ các TSCD cĩ giá trị lớn; kiềm tta phương pháp tính khấu hao, cách xác định thỡi gian sữ dụng hữu ích và tính tốn lại giá trị khau hao lũy ke đe xác định sơ dư đầu năm.
3
Địi chiêu sơ cuơi kỳ trên Băng kê chi úêt, sơ chi úêt vĩi sơ du cuơi năm
trước, Báo cáo tài chính
4
Thu thập băng kê chi úêt TSCD hữu hình, thuê tài chính, vơ hình, các cơng trình XDCB dỡ dang và đơi chiểu với Biên băn kiêm kê TSCD CO sự chứng kiên của Kiêm tốn viên.
5
Chọn một sơ TSCD, cơng trình XDCB d.ỡ dang quan trọng, cĩ giá trị lởn thực hiện kiêm kê tại thỡi điem kiêm tốn đê khăng định tính hiện hữu của các TSCD, cơng trình _ hạng mục cơng trình đang xây dựng.
2.2.1. Quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ tại cơng ty TNHH ABC do cơng ty TNHHKiểm tốn Tư vấn AAGROUP thực hiện
Trong nội dung trình bày của khĩa luận tốt nghiệp, để đảm bảo tính lý luận và thực tiễn, em xin lấy 1 khách hàng đã được cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn AAGROUP kiểm tốn làm ví dụ minh họa. Tuy nhiên, để đảm bảo tính bảo mật và thận trọng nghề nghiệp, bài khĩa luận sẽ khơng đề cập đến tên khách hàng mà gọi một cách tổng quát là Cơng ty TNHH ABC.
Kiểm tốn khoản mục TSCĐ của AAGROUP bao gồm ba giai đoạn: giai đoạn thứ nhất là giai đoạn quan trọng nhất của một cuộc kiểm tốn, đĩ là giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn; giai đoạn hai là giai đoạn thực hiện kiểm tốn; cuối cùng là giai đoạn kế thúc kiểm tốn.
2.2.2.1. Giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn
a) Giai đoạn thu thập thơng tin và đánh giá rủi ro hợp đồng kiểm tốn
Trong tồn bộ quá trình kiểm tốn thì giai đoạn thu thập thơng tin và đánh giá rủi ro hợp đồng kiểm tốn luơn đĩng một vai trị vơ cùng quan trọng vì nĩ cĩ thể quyết định cuộc kiểm tốn cĩ diễn ra hay khơng. Đồng thời, cơng đoạn này cũng là tiền đề để KTV cĩ thể cĩ cơ sở tốt để lập kế hoạch và chương trình kiểm tốn thích hợp với tình hình của khách hàng (nếu cuộc kiểm tốn diễn ra). Các bước trong giai đoạn này bao gồm: (1) Thu thập thơng tin khách hàng; (2) Đánh giái rủi ro hợp đồng; (3) Ký hợp đồng kiểm tốn; (4) Lập kế hoạch về nhân sự và thời gian thực hiện cuộc kiểm tốn.
> Thứ nhất, thu thập thơng tin khách hàng kiểm tốn
Cơng ty TNHH ABC là khách hàng đã sử dụng dịch vụ của cơng ty AAGROUP năm trước vì vậy các thơng tin về khách hàng này AAGROUP đã nắm