- 12.919.327.740 12.919.327
6422 Chi phí quản lý doanh nghiệp 518.856.228 518.856.228
911 Thuế GTGT 111, 112, 131,… 133 152, 153, 611 111, 112, 138 Các khoản giảm CP kinh doanh
CP vật liệu, dụng cụ xuất dùng phục vụ cho bộ phận quản lý doanh nghiệp
K/c CP quản lý doanh 351, 352 Trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm, trích dự phòng phải trả 352 Hoàn nhập dự phòng phải trả về CP bảo hành sản phẩm, tái cơ cấu doanh nghiệp
1592
Trích lập quỹ dự phòng nợ phải thu khó đòi Hoàn nhập dự phòng nợ phải thu khó đòi
- Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã lập năm trước chưa sử dụng hết)
- Cuối kỳ kế toán K/c toàn bộ CP hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
-
+ CP phục vụ cho việc sản xuất sản phẩm, cung cấp dịch vụ; + CP bán hàng;
+ CP quản lý doanh nghiệp; + CP kinh doanh bất động sản; + CP đầu tư xây dựng cơ bản;
+ Các khoản CP được trang trải bằng nguồn kinh phí khác; + CP tài chính khác.
2.3.4.2. Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Chứng từ: Hóa đơn GTGT; Sổ phụ ngân hàng; Giấy báo Nợ; Các chứng từ khác liên quan đến CP tài chính: Tờ khai hàng hóa nhập khẩu,….
- Sổ sách: Sổ nhật ký chung; Sổ chi tiết TK 635; Sổ cái TK 635
2.3.4.3. Tài khoản sử dụng
TK 635 “CP tài chính”
Kết cấu TK 635
Nợ TK 635 Có
TK 635 Không có số dư cuối kỳ.
- CP lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản thuê tài chính.
- Lỗ bán ngoại tệ.
- Chiết khấu thanh toán cho người mua.
- Các khoản lỗ do thanh lý, nhượng bán các khoản đầu tư. - Dự phòng giảm giá đầu tư chứng
khoán.
- Các khoản CP của hoạt động đầu tư tài chính
2.3.4.4. Phương pháp hạch toán
CP liên quan đến vay vốn, mua bán ngoại tệ, chiết khấu thanh toán cho người mua, kế toán ghi:
Nợ TK 635 CP tài chính
Có TK 111, 112, 131 CP phải trả
Lãi tiền vay phải trả, phân bổ lãi mua hàng trả chậm, trả góp, kế toán ghi: Nợ TK 635 CP tài chính
Có TK 111, 112, 335, 242,… CP phải trả Lỗ tỷ giá do bán ngoại tệ (giá ghi sổ > giá bán), kế toán ghi:
Nợ TK 1111, 1121 Tổng tiền nhận Nợ TK 635 Lỗ do bán ngoại tệ
Có TK 1121, 1122 Giá ghi sổ
Lỗ tỷ giá do mua vật tư, hàng hóa, dịch vụ bằng ngoại tệ, kế toán ghi: Nợ TK 152, 156, 211, 642 Tổng tiền nhận
Nợ TK 635 Lỗ tỷ giá Có TK 1122 Giá ghi sổ
Cuối kỳ, K/c CP tài chính sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh, kế toán ghi:
Nợ TK 911 Xác định xác định kết quả kinh doanh Có TK 635 CP tài chính
Sơ đồ 2.7: Kế toán CP tài chính Theo quyết định 48/2006/QĐ – BTC
CP liên quan đến vay vốn, mua bán ngoại tệ, hoạt động liên doanh, chiết
khấu thanh toán cho người mua
635 Lỗ bán ngoại tệ 111, 112, 131 1122 111, 1121 Bán ngoại tệ Giá ghi sổ Hoàn nhập số chênh lệch dự phòng giảm giá đầu tư tài chính
2.3.5. Kế toán CP khác
2.3.5.1. Khái niệm
CP khác gồm CP thanh lý, nhượng bán tài sản cố định, giá trị còn lại của tài sản cố định, tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, truy nộp thuế, CP do bị nhầm, bỏ sót, CP khác.
Nguyên tắc hạch toán
- TK này dùng để phản ánh các khoản CP phát sinh do các sự kiện hay nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp.
- Các khoản CP khác ghi nhận vào sổ kế toán đều phải thể hiện bằng một chứng từ thích hợp, được kế toán trưởng và thủ trưởng ký duyệt.
- Việc ghi nhận phải kịp thời, đầy đủ, chi tiết, đồng thời phải phù hợp với các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành.
- Cuối kỳ, kế toán K/c CP khác vào bên Nợ TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”. Lỗ tỷ giá
111, 112, 335, 242…
Lãi tiền vay phải trả, phân bổ lãi mua hàng trả chậm, trả góp
Mua vật tư, hàng hóa, dịch vụ bằng ngoại tệ
152, 156, 211, 642 911
1112, 1122
Cuối kỳ, K/c CP tài chính
635
Lập dự phòng giảm giá đầu tư tài chính
1591, 229
413
111, 112 Số lỗ Bán các khoản đầu tư
Giá gốc
121, 221
K/c lỗ tỷ giá do đánh giá lại các khoản mục cuối kỳ
2.3.5.2. Chứng từ, sổ sách sử dụng
Các khoản CP khác ghi vào sổ sách kế toán phải có biên bản của hội đồng xử lý và được thủ trưởng, kế toán trưởng đơn vị phê duyệt.
- Chứng từ: hóa đơn GTGT; Biên bản vi phạm hợp đồng; Phiếu chi; Giấy báo nợ; Biên lai nộp thuế; Giấy nộp tiền vào NSNN
- Sổ sách: Sổ nhật ký chung; Sổ chi tiết TK 811; Sổ cái TK 811
2.3.5.3. Tài khoản sử dụng
TK 811 “CP khác” và các TK liên quan khác như TK 111, 112, 131
Kết cấu TK 811
Nợ TK 811 Có
Các khoản CP khác phát sinh - K/c CP và các khoản CP khác phát sinh trong kỳ sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
TK 811 Không có số dư cuối kỳ.
Phương pháp hạch toán
Khoản bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, truy nộp thuế, kế toán ghi: Nợ TK 811 CP khác
Có TK 111,112, 338 Tổng tiền thanh toán
Ghi giảm TSCĐ dùng cho SXKD đã thanh lý, nhượng bán, kế toán ghi: Nợ TK 214 Giá trị hao mòn
Nợ TK 811 Giá trị còn lại của TSCĐ
Có TK 211 Nguyên giá TSCĐ nhượng bán
Các CP khác bằng tiền (chi hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ,…) , kế toán ghi:
Nợ TK 811 CP khác
Nợ TK 133 Thuế GTGT (nếu có) PS Có PS Nợ
Có TK 111,112 Tổng tiền thanh toán
Cuối kỳ, K/c CP khác sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh, kế toán ghi: Nợ TK 911 Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 811 CP khác trong kỳ
Sơ đồ 2.8: Kế toán CP khác Theo quyết định 48/2006/QĐ – BTC
2.3.6. Kế toán CP thuế TNDN
2.3.6.1. Khái niệm
Theo chuẩn mực số 17 – “Thuế TNDN”
CP thuế thu nhập doanh nghiệp (hoặc thu nhập thuế TNDN) là tổng CP thuế thu nhập hiện hành và CP thuế thu nhập hoãn lại (hoặc thu nhập thuế thu nhập hiện hành và thu nhập thuế thu nhập hoãn lại) khi xác định lợi nhuận hoặc lỗ của một kỳ.
Thuế TNDN phải nộp = Tổng thu nhập chịu thuế * Thuế suất thuế TNDN
Tổng thu nhập chịu thuế = Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế + Các khoản điều chỉnh tăng thu nhập chịu thuế - Các khoản điều chỉnh giảm thu nhập chịu thuế - Thu nhập được miễn giảm thuế - Các khoản lỗ kết chuyển trong kỳ K/c CP khác để xác định kết quả kinh doanh
111, 112
Giá trị hao mòn
211
214
Các CP khác bằng tiền (chi hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ,…) Ghi giảm TSCĐ do thanh lý, nhượng bán Giá trị còn lại 811 911 111, 112, 338 Khoản bị phạt do vi phạm hợp đồng
Nguyên tắc hạch toán
- Hàng quý, kế toán căn cứ vào tờ khai thuế TNDN để ghi nhận số thuế TNDN tạm phải nộp vào CP thuế TNDN. Cuối năm tài chính, căn cứ vào tờ khai quyết toán thuế, nếu số thuế TNDN tạm nộp trong năm nhỏ hơn số phải nộp cho năm đó, kế toán ghi nhận số thuế TNDN phải nộp thêm vào CP thuế TNDN. Trường hợp, số thuế TNDN tạm nộp trong năm lớn hơn số thuế phải nộp của năm đó, kế toán phải ghi giảm CP thuế TNDN là số chênh lệch giữa số thuế TNDN tạm phải nộp trong năm lớn hơn số phải nộp.
- Trường hợp phát hiện sai sót không trọng yếu liên quan đến khoản thuế TNDN phải nộp của các năm trước, doanh nghiệp được hạch toán tăng (hoặc giảm) số thuế TNDN phải nộp của các năm trước vào CP thuế TNDN của năm phát hiện sai sót.
- Đối với sai sót trọng yếu, kế toán điều chỉnh hồi tố theo quy định của Chuẩn mực kế toán – “Thay đổi chính sách kế toán, ước tính kế toán và các sai sót”
Khi lập báo cáo tài chính, kế toán phải K/c CP thuế TNDN phát sinh vào TK 911 “xác định kết quả kinh doanh” để xác định lợi nhuận sau thuế trong kỳ kế toán.
2.3.6.2. Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Chứng từ: Giấy báo nợ; Phiếu chi; Biên lai nộp thuế, giấy nộp tiền vào ngân sách Nhà Nước (NSNN); Tờ khai thuế TNDN
- Sổ sách: Sổ nhật ký chung; Sổ chi tiết TK 821; Sổ cái TK 821
2.3.6.3. Tài khoản sử dụng
TK 821 “CP thuế TNDN
Kết cấu TK 821
Nợ TK 821 Có - Thuế TNDN phải nộp tính vào CP
thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm.
- Số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập tạm phải nộp được giảm trừ vào CP thuế TNDN
Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN =
Lợi nhuận thuần từ
- Thuế TNDN của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng CP thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại.
hiện hành đã ghi nhận trong năm.
- Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm CP thuế TNDN hiện hành trong năm hiện tại.
- K/c CP thuế TNDN hiện hành vào bên Nợ tài khoản 911 - “Xác định xác định kết quả kinh doanh”
TK 821 Không có số dư cuối kỳ.
2.3.6.4. Phương pháp hạch toán
- Hàng quý tạm tính thuế TNDN nộp điều chỉnh bổ sung thuế TNDN phải nộp, kế toán ghi:
Nợ TK 821 CP thuế TNDN tạm tính
Có TK 3334 CP thuế TNDN tạm tính
- Điều chỉnh giảm khi số thuế tạm phải nộp trong năm lớn hơn số phải nộp xác định cuối năm, kế toán ghi:
Nợ TK 3334 CP thuế TNDN Có TK 821 CP thuế TNDN - Khi nộp thuế TNDN, kế toán ghi:
Nợ TK 3334 CP thuế TNDN
Có TK 111, 112 CP thuế TNDN
Cuối kỳ, K/c CP thuế TNDN sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh, kế toán ghi:
Nợ TK 911 Xác định kết quả kinh doanh Có TK 821 CP thuế TNDN
Sơ đồ 2.9: Kế toán CP thuế TNDN Theo quyết định 48/2006/QĐ – BTC
2.4. Kế toán xác định xác định kết quả kinh doanh
2.4.1. Nội dung
Xác định kết quả hoạt động kinh doanh là phần chênh lệch giữa doanh thu thực hiện trong kỳ tương ứng với các khoản CP phát sinh kèm theo, bao gồm: giá vốn hàng bán, CP bán hàng, CP quản lý doanh nghiệp, CP hoạt động tài chính, CP thuế TNDN hiện hành và được biểu hiện thông qua chỉ tiêu lợi nhuận (hay lỗ) về tiêu thụ.
Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh; kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
Sẽ xảy ra 3 TH:
- Kết quả hoạt động kinh doanh = 0: DN hòa vốn
- Kết quả hoạt động kinh doanh < 0: DN bị lỗ, kế toán ghi: Nợ TK 421 Lợi nhuận chưa phân phối
Có TK 911 Xác định kết quả hoạt động kinh doanh - Kết quả hoạt động kinh doanh > 0: DN thu được lợi nhuận, kế toán ghi:
+ CP thuế TNDN
Kết quả hoạt động kinh doanh = (Doanh thu thuần + Thu nhập khác) – (CP sản xuất kinh doanh + CP hoạt động khác)
Lợi nhuận thuần = Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ – Các khoản giảm trừ doanh thu
3334 911
Hàng quý tạm tính thuế TNDN nộp điều chỉnh bổ sung thuế
TNDN phải nộp 821 Cuối kỳ, K/c cp thuế TNDN CP thuế TNDN 111, 112
Điều chỉnh giảm khi số thuế tạm phải nộp trong năm lớn hơn số phải nộp xác định cuối năm
Nợ TK 911 Xác định kết quả hoạt động kinh doanh Có TK 821 CP thuế TNDN
+ Đồng thời, ghi nhận lợi nhuận sau thuế
Nợ TK 911 Xác định kết quả hoạt động kinh doanh Có TK 421 Lợi nhuận chưa phân phối
Nguyên tắc hạch toán
- Phản ánh đầy đủ, chính xác các khoản kết quả hoạt động kinh doanh của kỳ kế toán theo đúng quy định của chính sách tài chính hiện hành.
- Kết quả hoạt động kinh doanh phải được hạch toán chi tiết theo từng loại hoạt động (hoạt động sản xuất, chế biến, hoạt động kinh doanh thương mại, dịch vụ, hoạt động tài chính). Trong từng loại hoạt động kinh doanh có thể cần hạch toán chi tiết cho từng loại sản phẩm, từng ngành hàng, từng loại dịch vụ.
- Các khoản doanh thu và thu nhập được kết chuyển vào tài khoản này là số doanh thu thuần và thu nhập thuần.
2.4.2. Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Chứng từ ghi sổ: Hóa đơn GTGT; Phiếu thu; Phiếu chi; Giấy báo Có; Giấy báo Nợ;..
- Sổ sách: Sổ nhật ký chung; Sổ chi tiết TK 911; Sổ cái TK 911
2.4.3. Tài khoản sử dụng
TK 911 “Xác định Kết quả kinh doanh” phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh
và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán năm.
Kết cấu TK 911
Nợ TK 911 Có - Trị giá vốn của sản phẩm, hàng
hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán;
- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ;
- CP hoạt động tài chính, CP thuế TNDN và CP khác;
- CP bán hàng và CP quản lý doanh nghiệp;
- Kết chuyển lãi.
- Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm CP thuế TNDN;
- Kết chuyển lỗ.
TK 911 Không có số dư cuối kỳ.
2.4.4. Phương pháp hạch toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Cuối kỳ, kế toán tiến hành K/c các khoản liên quan đến xác định kết quả kinh doanh sang TK 911
K/c giá vốn hàng bán
Nợ TK 911 Xác định kết quả kinh doanh Có TK 632 Giá vốn hàng bán
K/c CP tài chính
Nợ TK 911 Xác định kết quả kinh doanh Có TK 635 CP tài chính
K/c CP bán hàng
Nợ TK 911 Xác định kết quả kinh doanh Có TK 6421 CP bán hàng
K/c CP quản lý doanh nghiệp
Nợ TK 911 Xác định kết quả kinh doanh Có TK 6422 CP quản lý doanh nghiệp K/c doanh thu thuần
Nợ TK 511 Doanh thu thuần
Có TK 911 Xác định kết quả kinh doanh K/c doanh thu tài chính
Nợ TK 515 Doanh thu tài chính
Có TK 911 Xác định kết quả kinh doanh
K/c thu nhập khác
Nợ TK 711 Thu nhập khác
Có TK 911 Xác định kết quả kinh doanh Doanh nghiệp bị lỗ, kế toán ghi:
Nợ TK 421 Lợi nhuận chưa phân phối
Có TK 911 Xác định kết quả kinh doanh Doanh nghiệp thu được lợi nhuận, kế toán ghi:
+ CP thuế TNDN
Nợ TK 911 Xác định kết quả hoạt động kinh doanh Có TK 821 CP thuế TNDN
+ Đồng thời, ghi nhận lợi nhuận sau thuế
Nợ TK 911 Xác định kết quả hoạt động kinh doanh Có TK 421 Lợi nhuận chưa phân phối
Sơ đồ 2.10: Kế toán xác địnhkết quả hoạt động kinh doanh Theo quyết định 48/2006/QĐ – BTC
632
Cuối kỳ, K/c giá vốn hàng bán K/c DT, thu nhập tài chính và thu nhập khác
642
811
Cuối kỳ, K/c CP quản lý kinh doanh Cuối kỳ, K/c CP tài chính Cuối kỳ, K/c CP thuế TNDN 821 Cuối kỳ, K/c CP khác 421 421 K/c lỗ phát sinh trong kỳ 911 511, 515, 711
K/c lãi phát sinh trong kỳ
TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KHẢ HOÀNG CHƢƠNG 3:
3.1. Giới thiệu về quá trình hình thành và phát triển công ty
Công ty TNHH Khả Hoàng là một tổ chức kinh doanh độc