2.2.2.1.1. Nguyên tắc hạch toán:
- Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ phải trả của doanh nghiệp cho người bán vật tư, hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán TSCĐ, BĐSĐT, các khoản đầu tư tài chính theo hợp đồng kinh tế đã ký kết. Tài khoản này cũng được dùng để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ phải trả cho người nhận thầu xây lắp chính, phụ.
Không phản ánh vào tài khoản này các nghiệp vụ mua trả tiền ngay.
- Khi hạch toán chi tiết, kế toán phải hạch toán rõ ràng, rành mạch các khoản chiết khấu thanh toán, chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán của người bán, người cung cấp nếu chưa được phản ánh trong hóa đơn mua hàng.
2.2.2.1.2. Chứng từ sử dụng:
Hóa đơn mua hàng, phiếu nhập, phiếu thu, chi, giấy báo Nợ của Ngân hàng, biên bản xác nhận tài sản thừa,…
2.2.2.1.3. Tài khoản sử dụng: TK 331 – Phải trả cho ngƣời bán
- Bên Nợ:
Số tiền đã trả cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ; Số tiền ứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp; Số tiền người bán chấp thuận giảm giá đã giao theo hợp đồng;
Chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại;
Vật tư, hàng hóa thiếu hụt, kém phẩm chất khi kiểm nhận và trả lại người bán.
Đánh giá lại các khoản phải trả cho người bán bằng ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam).
- Bên Có:
Số tiền phải trả cho người bán vật tư, hàng hoá, người cung cấp dịch vụ và người nhận thầu xây lắp;
Điều chỉnh số chênh lệch giữa giá tạm tính nhỏ hơn giá thực tế của số vật tư, hàng hoá, dịch vụ đã nhận, khi có hoá đơn hoặc thông báo giá chính thức;
Đánh giá lại các khoản phải trả cho người bán bằng ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam).
2.2.2.1.4. Sơ đồ các nghiệp vụ chủ yếu kế toán phải trả cho ngƣời bán: Sơ đồ 2.12. Các nghiệp vụ chủ yếu kế toán phải trả cho ngƣời bán:
2.2.2.2. Các khoản phải nộp nhà nƣớc: 2.2.2.2.1. Nguyên tắc hạch toán:
Tài khoản này dùng để phản ánh quan hệ giữa doanh nghiệp với Nhà nước về các khoản thuế, phí, lệ phí và các khoản khác phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước trong kỳ kế toán năm.
2.2.2.2.2. Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, tờ khai quyết toán thuế,… 111,112,341 331 – Phải trả cho người bán 152,153,156,…
515 Thuế GTGT 133 211, 213 152,153,156 152,153,157,211,213 133 333 Thuế NK 511 111,112,113 413 413 3331 GTGT đầu vào
Ứng trước tiền hoặc t/toán số tiền phải trả người bán
Mua vật tư, hàng hóa chưa trả tiền người bán về nhập kho
Nhận chiết khấu t/toán, trừ vào khoản phải trả người bán
Mua TSCĐ chưa trả tiền cho người bán Trả lại hàng hoặc được giảm
giá hàng mua
Nhận lại tiền đã ứng trước do NCC không c/cấp được HH, DV Được hưởng hoa hồng đại lý
C/lệch t/giá giảm khi cuối kỳ đánh giá bằng ngoại tệ
NK vật tư, hàng hóa chưa trả tiền người bán
C/lệch t/giá tăng khi cuối kỳ đánh giá bằng ngoại tệ
20
2.2.2.2.3. Tài khoản sử dụng: Tài khoản 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nƣớc:
- Bên Nợ:
Số thuế GTGT đã được khấu trừ trong kỳ;
Số thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp, đã nộp vào NSNN; Số thuế được giảm trừ vào số thuế phải nộp;
Số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại, bị giảm giá. - Bên Có:
Số thuế GTGT đầu ra và số thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp; Số thuế, phí, lệ phí và các khoản khác phải nộp vào NSNN.
- Số dƣ bên Có: Số thuế, lệ phí và các khoản khác còn phải nộp vào NSNN. Tài khoản 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước, có 9 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 3331 - Thuế giá trị gia tăng phải nộp: có 2 tài khoản cấp 3:
Tài khoản 33311 - Thuế giá trị gia tăng đầu ra. Tài khoản 33311 - Thuế giá trị gia tăng đầu ra. - Tài khoản 3332 - Thuế tiêu thụ đặc biệt.
- Tài khoản 3333 - Thuế xuất, nhập khẩu.
- Tài khoản 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp. - Tài khoản 3335 - Thuế thu nhập cá nhân. - Tài khoản 3336 - Thuế tài nguyên.
- Tài khoản 3337 - Thuế nhà đất, tiền thuê đất.
- Tài khoản 3338- Thuế bảo vệ môi trường và các loại thuế khác. Tài khoản 33381 - Thuế bảo vệ môi trường.
Tài khoản 33382 - Các loại thuế khác.
- Tài khoản 3339 - Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác.
2.2.2.2.4. Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nƣớc:
Sơ đồ 2.13. Hạch toán một số nghiệp vụ - Thuế và các khoản phải nộp NN.