3.5.1. Thuận lợi:
Trải qua quá trình hình thành và phát triển, dưới sự lãnh đạo của Ban Quản Trị, Ban Giám Đốc, công ty đã hoàn thành tốt nhiều công trình xây dựng cũng như các dự án kinh doanh khác. Bên cạnh đó, công ty đã có đội ngũ công nhân viên chuyên môn cao, tay nghề giỏi, giàu kinh nghiệm,... Qua quá trình hoạt động Công ty đã tạo dựng được niềm tin, uy tín với khách hàng góp phần gia tăng số khách hàng sử dụng, các hợp đồng kinh tế. Điều này đã thúc đẩy công ty không ngừng phát triển và mở rộng.
Công ty tập trung đầu tư mua sắm thêm nhiều trang thiết bị hiện đại phục vụ cho công trình có quy mô lớn, hiện đại theo tiêu chuẩn quốc tế.
Ngoài ra, Công ty luôn quan tâm đến việc đào tạo, bồi dưỡng nâng cao tay nghề cũng như trang bị bảo hộ lao động,…
3.5.2. Khó khăn:
Bên cạnh những thuận lợi như trên thì Công ty cũng gặp những khó khăn:
Mặc dù công ty hoạt động đa dạng về dịch vụ tuy nhiên nguồn doanh thu chủ yếu vẫn là ngành xây dựng. Đây là ngành đặc biệt bởi thời gian thi công có thể kéo dài từ 1 đến 5 năm hoặc lâu hơn vì vậy quá trình tổ chức nghiệm thu và thanh toán phức tạp và gặp nhiều khó khăn.
Khi đầu tư vào công trình, công ty phải bỏ ra nguồn vốn lớn, sau khi hạng mục nào xong có biên bản quyết toán mới được thanh toán tiền một phần theo hợp đồng ký kết. Khi thực hiên cùng lúc nhiều công trình, công ty sẽ gặp một số khó khăn về vốn đầu tư, việc thu hồi vốn chậm ảnh hưởng đến nhiều cơ hội đầu tư khác.
Do đặc thù của lĩnh vực xây dựng là thi công ngoài trời nên chịu nhiều ảnh hưởng bởi yếu tố thời tiết, đặc biệt là những năm gần đây diễn biến thời tiết phức tạp đòi hỏi Công ty phải đưa ra những giải pháp để khắc phục khó khăn.
Bên cạnh đó, khi nền kinh tế ngày càng phát triển, những thay đổi trong chính sách tiền tệ cũng như sự cạnh tranh trong thị trường gia tăng, do đó công ty cũng chịu những tác động đáng kể.
3.5.3. Chiến lƣợc tƣơng lai:
Tiên phong áp dụng công nghệ mới để trở thành nhà thầu cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp an toàn hiệu quả cao nhất trong lĩnh vực công nghiệp và dân dụng vào năm 2017.
32
CHƢƠNG 4: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY CP XÂY DỰNG CÔNG NGHIỆP – DESCON 4.1. Kế toán vốn bằng tiền:
4.1.1. Kế toán tiền mặt:
4.1.1.1. Nguyên tắc hạch toán:
Trong công ty hàng ngày phát sinh các khoản thu, chi bằng tiền mặt, tất cả các khoản thu, chi trên phải có lệnh thu, chi do giám đốc và kế toán trưởng ký. Khi đó thủ quỹ xuất tiền, căn cứ theo các chứng từ thu, chi kế toán lên sổ quỹ tiền mặt.
4.1.1.2. Chứng từ sử dụng: Séc, giấy lĩnh tiền mặt, giấy báo nợ, phiếu thu, phiếu chi, HĐ bán hàng thông thường, hóa đơn GTGT (liên 2) do người bán cung cấp, bảng chi, HĐ bán hàng thông thường, hóa đơn GTGT (liên 2) do người bán cung cấp, bảng thanh toán lương, các chứng từ kèm theo (phiếu nhập kho, giấy đề nghị thanh toán, bảng kê mua hàng, bảng kê nộp thuế vào ngân sách nhà nước,…).
4.1.1.3. Tài khoản sử dụng:
TK 1111 : Tiền mặt VNĐ và các TK có liên quan.
4.1.1.4. Quy trình hạch toán:
Sơ đồ 4.1. Quy trình hạch toán TK 1111.
Phiếu thu, phiếu chi
Sổ chi tiết tiền mặt
Nhật ký chung
Sổ cái TK 1111
Chú thích:
: Ghi hàng ngày
: Ghi cuối tháng, định kỳ : Quan hệ đối chiếu
4.1.1.5. Ví dụ minh họa:
Nghiệp vụ 1: Căn cứ vào phiếu thu số PT1601 – 001 ngày 05/01/2016, Công ty rút tiền gửi tại Ngân hàng TMCP Quân đội (MB) về nhập quỹ tiền mặt số tiền là 200.000.000 VNĐ, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 1111 : 200.000.000
Có TK 112118 : 200.000.000
Nghiệp vụ 2: Căn cứ vào phiếu chi số PC1601 – 0007 ngày 08/01/2016, trích tiền mặt tạm ứng chi phí công tác cho Dự án Thủy sản Phú Cường số tiền là 7.000.000VNĐ, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 141 : 7.000.000
Có TK 1111 : 7.000.000
Nghiệp vụ 3: Căn cứ vào phiếu thu số PT1601 – 003 ngày 11/01/2016, Công ty thu tiền của Hoàng Thị Kim Oanh số tiền là 45.645.000 VNĐ, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 1111 : 45.645.000
Có TK 33881 : 45.645.000
Nghiệp vụ 4: Căn cứ vào phiếu thu số PT1601 – 0011 ngày 28/01/2016, Công ty thu tiền hoàn ứng chi phí tố tụng ban kiểm soát (theo Phiếu Dịch vụ số DV1512 – 0280A ngày 23/12/2015) số tiền là 17.000.000 VNĐ, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 1111 : 17.000.000
Có TK 6427 : 17.000.000
34
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tháng 01/2016 Tài khoản: 1111
Chứng từ Diễn giải Tk đối
ứng Phát sinh Dƣ Nợ Dƣ Có Id Ngày Số Nợ Có 1111 - Tiền mặt VND Dƣ đầu kỳ 201,227,517 05/01 PT1601- 0001 Rút tiền TK MB về nhập quỹ TM 112118 200,000,000 401,227,517 95626 08/01 PC1601- 0007 Tạm ứng chi phí công tác - Dự án Thủy sản Phú Cường 141 7,000,000 12,736,468 95930 11/01 PT1601- 0003
Thu tiền của Hoàng Thị Kim Oanh
33881 45,645,000 56,981,468 96028
13/01 PT1601- 0006
Rút tiền gửi ngân hàng MB - Sở GD 2 nhập quỹ tiền mặt 112118 300,000,000 374,780,968 96763 … … … … 28/01 PT1601- 0011
Thu tiền hoàn ứng chi phí tố tụng ban kiểm soát DV 1512-0280A ngày 23/12/2015 6427 17,000,000 325,499,977 100451 … … … … Tổng phát sinh 651,044,509 537,172,049 Dƣ cuối kỳ 315,099,977 Bảng 4.1. Sổ chi tiết TK 1111.
4.1.2. Kế toán tiền gửi:
4.1.2.1. Nguyên tắc hạch toán:
Tiền gửi ngân hàng là số tiền công ty gửi tại ngân hàng, kho bạc Nhà nước hoặc các công ty tài chính: Tiền gửi của Công ty CP Xây Dựng Công Nghiệp chủ yếu là tiền Việt Nam tại nhiều Ngân hàng trong cả nước như: Ngân hàng TMCP Quân đội, BIDV, Techcombank, ViettinBank,…
Kế toán phải thường xuyên đối chiếu số dư tiền gửi trên sổ sách với Ngân hàng để đảm bảo sự trùng khớp.
4.1.2.2. Chứng từ sử dụng: Giấy báo nợ, có; Bản sao kê của ngân hàng kèm theo chứng từ gốc (ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi). chứng từ gốc (ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi).
4.1.2.3. Tài khoản sử dụng:
TK 112101 : VND gửi BIDV – CN Tp.HCM (0416).
TK 112103 : VND gửi TechcomBank – CN Tp.HCM (3017). TK 112118 : VND gửi Quân Đội (MB) – Sở GD 2 (9007) . …
Và các TK có liên quan.
4.1.2.4. Quy trình hạch toán: Tương tự quy trình hạch toán TK 1111 – Tiền mặt.
4.1.2.5. Ví dụ minh họa:
TK 112101 : VND gửi BIDV – CN Tp.HCM (0416).
Nghiệp vụ 1: Căn cứ chứng từ số BC1601-0008 ngày 07/01/2016, Thu tiền tạm ứng đợt 2 việc thi công biệt thự, số tiền 1,500,000,000 VNĐ chuyển vào TK ngân hàng BIDV – CN Tp.HCM.
Nợ TK 112101 : 1,500,000,000
36
Nghiệp vụ 2: Căn cứ chứng từ BN1601-0926 ngày 25/01, chuyển tiền qua ngân hàng BIDV – CN Tp.HCM thanh toán tiền thuê văn phòng 146 Nguyễn công trứ Quý 1/2016 số tiền 270,000,000 VNĐ.
Nợ TK 331 : 270,000,000
Có TK 112101 : 270,000,000
TK 112103 : VND gửi TechcomBank – CN Tp.HCM (3017).
Nghiệp vụ 1: Căn cứ chứng từ số BN1601-0072A ngày 06/01/2016, chuyển khoản qua ngân hàng TechcomBank thanh toán tiền lương nhân viên tháng 12/2015 số tiền 6,091,116,673 VNĐ.
Nợ TK 3341 : 6,091,116,673
Có TK 112103 : 6,091,116,673
Nghiệp vụ 2: Thanh toán lãi vay theo khế ước CIB2015005906, CIB2015005905, CIB2015005904, CIB2015005902, CIB2015005901 qua chuyển khoản vào ngân hàng TechcomBank số tiền 133,757,042 VNĐ.
Nợ TK 6351 : 133,757,042
Có TK 112103 : 133,757,042
TK 112118 : VND gửi Quân Đội (MB) – Sở GD 2 (9007) .
Nghiệp vụ 1: Căn cứ chứng từ số BC1601-00017A ngày 25/01/2016, Thu lãi tiền gửi ngân hàng MB (VNĐ) tháng T1/2016 số tiền 4,901,398 VNĐ.
Nợ TK 112118 : 4,901,398
Có TK 5151 : 4,901,398
Nghiệp vụ 2: Căn cứ chứng từ số BN1601-0811 ngày 25/01/2016, chuyển khoản Ngân hàng MB thanh toán tiền lương công nhân đợt 10 (01/01/16 - 15/01/16) Công trình Bộ Công An - Quận 2 - Đội Hồ Văn Hưng số tiền 268,593,000 VNĐ.
Nợ TK 33883 : 268,593,000
Có TK 112118 : 268,593,000
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tháng 01/2016
Tài khoản: 112101, 112103, 112118
Chứng từ
Diễn giải TK đối
ứng Phát sinh Dƣ Nợ Dƣ Có ID Ngày Số Nợ Có 112101 - VND gửi BIDV - CN Tp.HCM (0416) Dƣ đầu kỳ 1,000,000 07/01 BC1601- 0008
Thu tiền tạm ứng đợt 2 việc thi công biệt thự 131 1,500,000,000 1,501,000,000 96017
07/01 BC1601-
0006
Điều chuyển tiền từ TK BIDV (416) sang TK BIDV (1074) 07/01/2016
112121 1,500,000,000 1,000,000 95992
… … … … … … … … …
25/01 BN1601-
0926
T/T tiền thuê văn phòng 146 Nguyen cong tru Quý 1/2016
331 270,000,000 1,149,189 99482
… …. … … … … … … …
29/01 BC1601-
00027
Điều chuyển tiền từ TK BIDV (416) - TK BIDV (1074) 29/01/2016 112121 1,854,363,197 1,000,000 100901 … … … … … … … … … Tổng phát sinh 4,054,364,575 4,054,364,575 Dƣ cuối kỳ 1,000,000 112103 - VND gửi TechcomBank - CN Tp.HCM (3017) Dƣ đầu kỳ 2,750,804,612 05/01 BN1601- 0049A
T/T tiền bảo hiểm xã hội tháng T12/2015 (Mã đơn vị QW0582Z)
3383 605,377,994 2,145,426,618 96321
.. … … … … … … … …
06/01 BN1601-
0072A
T/T tiền lương nhân viên tháng 12/2015 3341 6,091,116,673 2,004,595,641 96324
25/01 BN1601-
0933N
Nộp thuế GTGT vãng lai 2% (Công trình Khu sinh thái Thể Thao Biển Hội An)
333112 667,960,802 4,521,917,750 101476
25/01 BN1601-
0933P
Thu lãi vay theo khế ước CIB2015005906,
CIB2015005905, CIB2015005904, CIB2015005902,
38
CIB2015005901
… … … … … … … … …
Tổng phát sinh 35,736,212,051 40,101,672,571
Dƣ cuối kỳ 3,933,262,248
112118 - VND gửi Quân Đội (MB) - Sở GD 2 (9007)
Dƣ đầu kỳ 52,227,247,906
05/01 BN1601-
0013
Điều chuyển tiền từ TK MB - TECH (015) 112124 10,000,000,000 42,227,247,906 94830
… … … … … … … … …
25/01 BC1601-
00017A
Thu lãi tiền gửi ngân hàng (VNĐ) tháng T1/2016 5151 4,901,398 1,535,879,215 99925
… … … … … … … … …
25/01 BN1601-
0811
TT tiền lương công nhân đợt 10 (01/01/16 - 15/01/16) tc móng&thân khối tháp khu 2 - Block A - Bã matic, sơn nước CT Bộ Công An - Quận 2 - Đội Hồ Văn Hưng 33883 268,593,000 10,807,382,215 99338 … … … … … … … … … Tổng phát sinh 31,073,823,160 62,485,748,649 Dƣ cuối kỳ 20,815,322,417 Bảng 4.2. Sổ chi tiết TK 112101, 112103, 112118.
4.2. Kế toán các khoản thanh toán:
4.2.1. Kế toán khoản phải thu:
4.2.1.1. Kế toán phải thu khách hàng:
4.2.1.1.1. Nguyên tắc hạch toán:
Kế toán các khoản phải thu khách hàng là những khoản tiền phải thu của khách hàng khi họ mua hàng hóa nhưng chưa thanh toán tiền hoặc đã ứng trước tiền cho công ty.
4.2.1.1.2. Chứng từ sử dụng: Lệnh chuyển có, hóa đơn GTGT, hợp đồng kinh tế.
4.2.1.1.3. Tài khoản sử dụng:TK 131 – Phải thu khách hàng và các TK liên quan.
4.2.1.1.4. Quy trình hạch toán:
Sơ đồ 4.2. Quy trình hạch toán TK 131.
Chú thích:
: Ghi hàng ngày
: Ghi cuối tháng hoặc định kỳ : Quan hệ đối chiếu
Hóa đơn GTGT, phiếu thu, giấy báo Có
Sổ chi tiết TK 131
Nhật ký chung
Sổ cái TK 131
Bảng cân đối phát sinh Báo cáo tài chính
Bảng theo dõi nợ phải thu (Tổng hợp phát sinh theo
40
4.2.1.1.5. Ví dụ minh họa:
Nghiệp vụ 1: Căn cứ theo Phụ lục 03 HĐ số 80/2014/PCI/DESCON ngày 20/12/2014, phải thu tiền về việc thi công phần móng và phần thân tổng thầu công trình nhà ở Bộ Công An, số tiền là 3.220.469.000 VNĐ (đã tính thuế GTGT), thuế suất 10%, ghi:
Nợ TK 131 : 3.220.469.000
Có TK 337 : 2.927.699.091 Có TK 333111 : 292.769.909
Nghiệp vụ 2: Căn cứ theo HĐ số SG14010/MDC/CON/01/2015/0331 ngày 27/03/2015, phải thu tiền đợt 8 về việc thi công xây dựng kết cấu nhà máy Medochemie tại Vsip 2-A Bình Dương, số tiền là 1.155.949.603 VNĐ (đã tính thuế GTGT), thuế suất 10%, ghi:
Nợ TK 131 : 1.155.949.603
Có TK 337 : 1.050.863.275 Có TK 333111 : 105.086.328
Nghiệp vụ 3: Căn cứ vào chứng từ số BT1601-0008, cấn trừ công nợ Công ty Phú Cường thanh toán hộ Công ty Descon cho Công ty TNHH SX và TM Tân Thịnh Phát, của công trình Bộ Công An, số tiền 3.076.725.806 VNĐ, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 331 : 3.076.725.806
Có TK 131 : 3.076.725.806
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 01/2016 Tài khoản 131 Bảng 4.3. Sổ chi tiết TK 131. Chứng từ Diễn giải Tk đối ứng Phát sinh Dƣ Nợ Dƣ Có Id Ngày Số Nợ Có
131 - Phải thu của khách hàng
Dƣ đầu kỳ 281,139,978,341 441,918,952,036
04/01 000014
1
Phải thu tiền đợt 7 theo Phụ Lục 03 HĐ số
80/2014/PCI/DESCON ngày 20/12/2014 về việc thi công gói thầu: Thi công phần móng và phần thân tổng thầu CT nhà ở Bộ Công An
333111 292,769,909 160,486,203,787 95036
04/01 000014
1
Phải thu tiền đợt 7 theo Phụ Lục 03 HĐ số
80/2014/PCI/DESCON ngày 20/12/2014 về việc thi công gói thầu: CT nhà ở Bộ Công An
337 2,927,699,091 157,558,504,696 95036
… … … … … … … … …
07/01 000014
6
Phải thu tiền đợt 8 theo HĐ số
SG14010/MDC/CON/01/20150331 ngày 27/3/2015 về việc thi công xây dựng kết cấu nhà máy Medochemie
333111 105,086,328 147,485,770,247 95945
07/01 000014
6
Phải thu tiền đợt 8 theo HĐ số
SG14010/MDC/CON/01/20150331 ngày 27/3/2015 thi công kết cấu nhà máy Medochemie
337 1,050,863,275 146,434,906,972 95945
… … … … … … … … …
29/01 BT1601
-0008
Cấn trừ đợt 4 công nợ CTY Phú Cường thanh toán hộ Descon cho Cty TNHH SX và TM Tân Thịnh Phát - CT Bộ Công An
331 3,076,725,806 50,888,652,975 102646
… … … … … … … … …
Tổng phát sinh 263,378,924,407 97,054,909,618
42
4.2.1.2. Kế toán khoản tạm ứng:
4.2.1.2.1. Nguyên tắc hạch toán:
Các khoản tạm ứng phát sinh ở công ty chủ yếu là tạm ứng để mua vật tư, thiết bị, tiếp khách,…các khoản tạm ứng được kế toán theo dõi chi tiết cho từng đối tượng. Khi có giấy đề nghị tạm ứng kế toán tiến hành định khoản vào TK 141 – Tạm ứng.
4.2.1.2.2. Chứng từ sử dụng: Giấy đề nghị tạm ứng, phiếu chi,…
4.2.1.2.3. Tài khoản sử dụng: TK 141 : Tạm ứng; các TK liên quan.
4.2.1.2.4. Quy trình hạch toán:
Sơ đồ 4.3. Quy trình hạch toán TK 141.
Chú thích:
: Ghi hàng ngày
: Ghi cuối tháng hoặc định kỳ : Quan hệ đối chiếu
4.2.1.2.5. Ví dụ minh họa:
Nghiệp vụ 1: Căn cứ vào Phiếu chi số PC1411-0036 ngày 08/01/2016 tạm ứng bằng tiền mặt chi phí công tác cho dự án Thủy sản Phú Cường số tiền 1.400.000 VNĐ, ghi:
Nợ TK 141 : 1.400.000
Có TK 1111 : 1.400.000
Giấy đề nghị tạm ứng, phiếu chi
Nhật ký chung
Sổ cái TK 141
Nghiệp vụ 2: Căn cứ vào chứng từ số BC1511-0019 ngày 08/01/2016, Hoàn Thị Kim Ngân hoàn ứng số tiền 11.200.000 VNĐ chuyển khoản vào ngân hàng TMCP Quân đội số tiền 11.200.000 VNĐ, kế toán ghi:
Nợ TK 112118 : 11.200.000
Có TK 141 : 11.200.000
Nghiệp vụ 3: Căn cứ vào Phiếu chi số PC1601-0009 ngày 15/01/2016 tạm ứng bằng tiền mặt chi phí công tác cho dự án Điện Gió Bạc Liêu số tiền 3.200.000 VNĐ, ghi:
Nợ TK 141 : 3.200.000
Có TK 1111 : 3.200.000
44
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
01/2016 Tài khoản 141
Bảng 4.4. Sổ chi tiết TK 141. 4.2.2. Kế toán các khoản phải trả:
4.2.2.1. Kế toán phải trả ngƣời bán:
4.2.2.1.1. Nguyên tắc hạch toán:
Hàng ngày, khi nhận hồ sơ thanh toán từ bộ phận chuyên trách của công ty. Kế toán tiến hành kiểm tra tính đúng đắn và hợp lệ của các chứng từ thuộc bộ hồ sơ,… Nếu hồ sơ không hợp lệ, có sai sót thì hoàn trả lại cho công ty thành viên ngay khi phát hiện lỗi, nếu hồ sơ hợp lệ thực hiện hạch toán vào phần mềm kế toán sử dụng TK 331.
Chứng từ Diễn giải Tk đối
ứng Phát sinh Dƣ Nợ Dƣ Có Id Ngày Số Nợ Có 141 - Tạm ứng Dƣ đầu kỳ 7,253,238,401 … … … … … … … … … 08/01 PC1411- 0036 Tạm ứng chi phí công tác - Dự án Thủy sản Phú