2.4.6.1 Khái niệm
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát
sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh sau thuế của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại là số thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ phải nộp trong tương lai phát sinh từ việc:
Ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả trong năm.
Hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại đã được ghi nhận từ các năm trước.
2.4.6.3 Chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng
Chứng từ sử dụng:
-Tờ khai thuế TNDN tạm nộp, biên lai nộp thuế. -Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước.
-Báo cáo quyết toán thuế TNDN hàng năm. -Báo cáo kết quả kinh doanh.
Sổ sách kế toán: -Sổ chi tiết -Sổ cái -Sổ tổng hợp 2.4.6.4 Tài khoản sử dụng TK sử dụng: TK 821 – Thuế TNDN
Tài khoản 821 – Thuế TNDN Bên Nợ:
- Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm.
- Thuế thu nhập doanh nghiệp của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của năm hiện tại.
Bên Có:
- Số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành đã ghi nhận trong năm.
- Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành trong năm hiện tại.
- Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành vào bên Nợ tài khoản 911 - “Xác định kết quả kinh doanh”.
Tài khoản 8211 - “ hi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành” không có số dư cuối kỳ.
Tài khoản 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp có 2 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành. - Tài khoản 8212 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.
2.4.6.4 Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
2.5 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
2.5.1 Khái niệm
Kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán năm. Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
Nguyên tắc hạch toán:
- Tài khoản này phải phản ánh đầy đủ, chính xác các khoản kết quả hoạt động kinh doanh của kỳ kế toán theo đúng quy định của chính sách tài chính hiện hành.
- Kết quả hoạt động kinh doanh phải được hạch toán chi tiết theo từng loại hoạt động ( hoạt động sản xuất, chế biến, hoạt động kinh doanh thương mại, dịch vụ, hoạt động tài chính …). Trong từng loại hoạt động kinh doanh có thể cần hạch toán chi tiết cho từng loại sản phẩm, từng nghành hàng, từng loại dịch vụ.
- Các khoản doanh thu và thu nhập được kết chuyển vào tài khoản này là sốdoanh thu thuần và thu nhập thuần.
2.5.2 Chứng từ kế toán sử dụng
-Sổ sách tổng hợp, chi tiết làm cơ sở hạch toán.
2.5.3 Tài khoản sử dụng
TK sử dụng: TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
ết cấu tài khoản 911 - Xác định kết quả kinh doanh Bên Nợ:
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán. - Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác. - Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Kết chuyển lãi.
Bên Có:
- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ.
- Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Kết chuyển lỗ.
Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ.
2.5.4 Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
ƯƠNG 3: TỔNG QU N VỀ ÔNG TY TN SẢN XUẤT T ƯƠNG MẠ DỊ VỤ ỀU N
3.1 Giới thiệu về quá trình hình thành và phát triển công ty 3.1.1 Giới thiệu công ty: 3.1.1 Giới thiệu công ty:
- Tên công ty : CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ KIỀU AN
- Tên giao dịch : KIEU AN SERVICE TRADING MAUFACTURE COMPANY LIMITED
- Mã số thuế : 0310 898 094 - Điện thoại: (08) 3719 8982 - Fax: 0837.198.983
- Địa chỉ: tầng 19 khu A, Indochina Park Tower, số 04 Nguyễn Đình Chiểu, Phường Đa Kao, Quận 1, TP Hồ Chí Minh - Giấy phép đăng ký: 0310898094 - Ngày cấp: 06/06/2011
- Loại hình doanh nghiệp: Công ty TNHH do bà Phan Thị Sen và ông Nguyễn Văn Phúc làm chủ sở hữu.
- Quy mô: thị trường cả nước (tập trung vào khu vực miền Tây và Đông Nam Bộ), trụ sở chính tại TP Hồ Chí Minh.
- Vốn đầu tư: 1.800.000.000 đồng
3.1.2 Ngành nghề kinh doanh:
- Trải qua gần 10 năm phát triển, bắt đầu 2006 với mảng Suất Ăn Công Nghiệp tại 85 Phạm Viết Chánh, Phường 19, Quận Bình Thạnh, TP.HCM, năm 2009 Kiều An phát triển thêm mảng Hàng Tiêu Dùng tại 2245/3b Quốc Lộ 1A, Phường An Phú Đông, Quận 12, TP.HCM, phát triển đến nay. Hiện công ty đang có hướng phát triển thêm 2 lĩnh vực sản xuất đó là mảng mỹ phẩm cao cấp và sản phẩm giáo dục. (Xem thêm thông tin sản phẩm trên Website kieuangroup.com)
- Trong 10 năm qua không phải quá dài nhưng đủ để công ty khẳng định thương hiệu trên thị trường.
3.2 ơ cấu tổ chức, quản lý ở công ty 3.2.1 Sơ đồ tổ chức:
Nguồn: Phòng Tài chính – Kế toán Sơ đồ 11: Sơ đồ tổ chức bộ máy công ty
3.2.2 hức năng nhiệm vụ của từng phòng ban:
- Ban Giám đốc : Phụ trách điều hành chung toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty và chịu trách nhiệm trước Nhà nước về sản xuất kinh doanh theo luật định.
- Phòng kinh doanh: Đây là bộ phận hết sức quan trọng, đóng vai trò chủ chốt trong Công ty. Đảm bảo đầu vào và đầu ra của Công ty, tiếp cận và nghiên cứu thị trường, giới thiệu sản phẩm và mở rộng thị trường cũng như thu hút khách hàng mới. Tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh, tính giá và lập hợp đồng với khách hàng.
Lập và phân bổ kế hoạch sản xuất kinh doanh hàng năm cho Công ty, hàng quý và hàng tháng cho các phân xưởng sản xuất. Lập lệnh sản xuất cho các phân xưởng, duy trì và nâng cao nguồn hàng cho Công ty. Đề xuất các biện pháp nâng cao hiệu quả công tác Marketing trong từng thời điểm.
B N G M ĐỐC PHÒNG KINH DOANH PHÒNG KỸ THUẬT PHÒNG K TOÁN PHÒNG HÀNH CHÍNH NHÂN SỰ KHO VÀ XƯỞNG SẢN XUẤT
- Phòng kỹ thuật: Thực hiện các hạng mục sửa chữa, cải tạo xây dựng mới. Vận hành bảo trì, sửa chữa. Phân tích đánh giá tình hình bảo trì, bảo dưỡng các thiết bị máy móc của Công ty
- Phòng kế toán: Phụ trách công tác Kế toán toàn công ty, tham mưu giúp việc cho Giám Đốc công ty trong công tác tài chính – kế toán, thống kê, tính toán, quản lý chi phí, doanh thu, công nợ, xác định kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh của công ty theo quy định của Công ty và Pháp luật.
- Phòng hành chính nhân sự: quản lý hồ sơ lý lịch và toàn bộ lực lượng lao động về số lượng cũng như chất lượng. Lập kế hoạch, tổ chức thực hiện đào tạo chuyên môn cho cán bộ, công nhân viên. Tuyển dụng nhân sự cho công ty.
- Kho và xưởng sản xuất: Là đơn vị chức năng cơ sở, tổ chức quản lý, tổ chức sản xuất. Nghiên cứu hồ sơ thiết kế kỹ thuật, triển khai xây dựng kế hoạch, biện pháp và tổ chức thực hiện nhiệm vụ sản xuất do Công ty giao.
3.3 ơ cấu tổ chức kế toán tại công ty 3.3.1 Sơ đồ bộ máy kế toán:
Nguồn:Phòng Tài chính – Kế toán Sơ đồ 12: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
K T N TRƯỞNG K TOÁN TỔNG HỢP K TOÁN VẬT TƯ K TOÁN CÔNG NỢ K TOÁN
3.3.2 hức năng, nhiệm vụ của các bộ phận kế toán
ế toán vật tư
Có nhiệm vụ theo dõi, kiểm kê thường xuyên và chịu trách nhiệm việc xuất – nhập – tồn của hàng hóa. Chỉ được xuất hàng và nhập hàng khi có chứng từ hợp lý, hợp lệ theo quy định, khi xuất hàng, nhập hàng phải có đầy đủ phiếu xuất, nhập hợp lệ. Kế toán vật tư phải chịu trách nhiệm trước kế toán trưởng và giám đốc về sự thất thoát hàng hóa trong kho.
ế toán công nợ
Kế toán phản ánh các khoản phải thu theo giá trị thuần. Đối với các khoản nợ tồn đọng lâu ngày chưa có và khó có khả năng thu hồi kế toán phải xác minh tại chỗ hoặc yêu cầu xác nhận bằng văn bản để làm căn cứ dự phòng phải thu khó đòi về các khoản nợ phải thu này.Kế toán có nhiệm vụ phải theo dõi chi tiết số nợ phải trả, số nợ đã trả theo từng chủ nợ.
Các khoản nợ phải trả phải được phân loại căn cứ vào thời hạn phải thanh toán của từng khoản nợ phải trả.
Những chủ nợ mà công ty có quan hệ giao dịch, mua hàng thường xuyên hoặc có số dư về nợ phải trả lớn, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu về tình hình công nợ đã phát sinh với từng khách hàng và định kỳ phải có xác nhận nợ bằng văn bản với các chủ nợ.
Kế toán tiền lương
Tổ chức ghi chép, phản ánh kịp thời, đầy đủ tình hình hiện có và sự biến động về số lượng và chất lượng lao động, tình hình sử dụng thời gian lao động và kết quả lao động .
Tính toán chính xác, kịp thời, đúng chính sách chế độ về các khoản tiền lương, tiền thưởng, các khoản trợ cấp phải trả cho người lao động.
Thực hiện việc kiểm tra tình hình chấp hành các chính sách, chế độ về lao động tiền lương, bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm ý tế (BHYT) và kinh phí công đoàn (KPCĐ). Kiểm tra tình hình sử dụng quỹ tiền luơng, quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ.
Tính toán và phân bổ chính xác, đúng đối tượng các khoản tiền lương, khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh
Lập báo cáo về lao động, tiền lương , BHXH, BHYT, KPCĐ thuộc phạm vi trách nhiệm của kế toán. Tổ chức phân tích tình hình sử dụng lao động, quỹ tiền lương, quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ
Thủ quỹ
Có nhiệm vụ theo dõi các khoản thu chi, thực hiện thu, bảo quản quỹ tiền mặt thực tế của doanh nghiệp. Chỉ được thu và chi khi có chứng từ hợp lý, hợp lệ như quyết định của giám đốc và kế toán trưởng hằng ngày phải báo cáo quỹ tiền mặt thực tế cho kế toán viên nắm để đối chiếu với toàn quỹ trên sổ sách. Thủ quỹ có nhiệm vụ cất giữ thu chi tiền mặt, chịu trách nhiệm trước kế toán trưởng, giám đốc và pháp luật về sự thất thoát tiền.
3.3.3 ệ thống thông tin kế toán trong công ty: 3.3.2.1 ệ thống tài khoản:
Áp dụng hệ thống tài khoản cho các doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 và thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính. Công ty thực hiện kế toán bằng máy vi tính với phần mềm MISA.
3.3.2.2 ệ thống chứng từ:
Hệ thống chứng từ gồm các chứng từ được chia như sau:
- Lao động tiền lương: Bảng thanh toán tiền lương; Phiếu nghỉ hưởng BHXH, Bảng thanh toán BHXH, BHYT.
- Hàng tồn kho : Phiếu nhập kho; Phiếu xuất kho; Biên bản kiểm kê sản phẩm, hàng hóa.
- Mua hàng: Hóa đơn GTGT; Hóa đơn bán lẻ
- Tiền tệ : Phiếu thu, Phiếu chi; Giấy nộp tiền; Giấy đề nghị thanh toán; Phiều tạm ứng, giấy báo nợ có.
3.3.3.3 ình thức tổ chức kế toán:
- Phương pháp tính giá nhập xuất hàng tồn kho:Bình quân gia quyền cố định - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên.
- Phương pháp xác định chi phí dở dang cuối kỳ: Phương pháp kiểm kê - Phương pháp tính thuế : thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Niên độ kế toán bắt đầu từ 01/01/20xx, kết thúc ngày 31/12/20xx.
- Hằng ngày căn cứ vào chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc kế toán nhập dữ liệu vào phần mềm, tùy theo nội dung của từng nghiệp vụ để có thể chọn chọn đúng phân hệ mua hàng, bán hàng, quỹ, kho…dựa vào dữ liệu nhập hằng ngày phần mềm sẽ tự động kết chuyển vào các sổ chi tiết phù hợp.Cuối tháng dựa vào số liệu trên các sổ mà phần mềm sẽ tự kết xuất ra các sổ cái, nhật ký và báo cáo. - Mỗi nhân viên trong phòng kế toán được trang bị một máy tính riêng. Các máy đều được cài đặt phần mềm kế toán MISA SME.NET 2012 và được nối mạng nội bộ, dữ liệu được lưu tại máy của kế toán trưởng, các thành viên khác nhập liệu trên máy của mình.
Sơ đồ 14: Sơ đồ lưu chuyển chứng từ
Ghi chú:
Nhập số liệu trong ngày.
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối quý hoặc cuối năm. Đối chiếu, kiểm tra.
- Hằng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy tính theo các giao diện được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán. Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được nhập vào cơ sở dữ liệucuối kỳ sẽ truy xuất ra các sổ cái, sổ chi tiết, nhật ký và các báo cáo.
- Cuối năm (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ (cộng sổ) và lập Báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ. Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa Sổ kế toán với Báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy. Thực hiện các thao tác để in Báo cáo tài chính theo quy định.
- Cuối năm Sổ kế toán tổng hợp và Sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về Sổ kế toán ghi bằng tay.
PHẦN MỀM KẾ TOÁN
MÁY VI TÍNH BÁO CÁO TÀI CHÍNH BÁO CÁO KẾ TOÁN QUẢN TRỊ CHỨNG TỪ KẾ TOÁN BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI SỔ TỔNG HỢP SỔ CHI TIẾT SỔ KẾ TOÁN
3.4 Tình hình công ty những năm gần đây
2012 2013 2014
Doanh số 6.078.206.824 5.889.162.057 5.946.372.260
Nguồn: Trích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 3 năm 2012 - 2014
Qua bảng số liệu ta có thể thấy doanh thu của công ty từ năm 2012 đến 2013 doanh thu đã giảm xuống 189.044.767 đồng tức giảm 3,11% các chiến lược bán hàng và phát triển sản phẩm của công ty chưa thực sự có hiệu quả trong năm . Tuy nhiên sang năm 2014 doanh thu đã tăng lên thêm 57.210.203 đồng, doanh nghiệp đã thay