III. SO SÁNH QUY TRèNH LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN ĐỐI VỚI KHÁCH
3- Những nhược điểm của quy trỡnh lập kế hoạch tại cụng ty TNHH KPMG Việt
Việt Nam
3.1- Thủ tục phõn tớch sơ bộ
Qua nghiờn cứu quỏ trỡnh lập kế hoạch kiểm toỏn tại Cụng ty A và B và đọc một số hồ sơ kiểm toỏn khỏc do KPMG thực hiện em nhận thấy cỏc kiểm toỏn viờn sử dụng loại phõn tớch ngang là chủ yếu. Thụng qua phõn tớch ngang, kiểm toỏn viờn chỉ cú thể thấy được sự biến động của từng khỏan mục qua cỏc năm mà chưa cú được đỏnh giỏ chung về mối quan hệ giữa cỏc khoản mục trờn Bỏo cỏo tài chớnh. Do vậy nú sẽ làm giảm đi phần nào hiệu quả của thủ tục phõn tớch trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toỏn.
3.2- Đối tượng của thủ tục phõn tớch sơ bộ
Do khụng cú sự bắt buộc của Bộ tài chớnh nờn hệ thống Bỏo cỏo tài chớnh của hầu hết cỏc doanh nghiệp hiện nay chỉ bao gồm Bảng cõn đối kế toỏn và Bỏo cỏo kết quả kinh doanh chứ khụng cú Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ nờn khi thực hiện thủ tục phõn tớch KPMG cũng chủ yếu thực hiện dựa vào số liệu trờn hai Bỏo cỏo tài chớnh này. Chớnh vỡ lẽ đú KTV sẽ khụng thể phỏt hiện ra những vấn đề nghiờm trọng liờn quan đến khả năng thanh toỏn của đơn vị khỏch hàng như: khả năng đỏp ứng cỏc khoản nợ hiện tại, cỏc cam kết của chủ nợ khi cỏc khoản nợ đến hạn trả. Vỡ vậy nếu như đơn vị khỏch hàng cú Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ thỡ việc phõn tớch cỏc chỉ tiờu trờn bỏo cỏo này là rất cần thiết.
Và một nhược điểm nữa trong khi thực hiện thủ tục phõn tớch tại KPMG đú là cỏc KTV chưa tận dụng được cỏc nguồn thụng tin bờn ngoài để đỏnh giỏ khỏch hàng. Đú là những thụng tin tài chớnh và phi tài chớnh từ ngành cú liờn quan của khỏch hàng.
Khi đỏnh giỏ hệ thống kiểm soỏt nội bộ của khỏch hàng KTV của KPMG thường sử dụng Bảng cõu hỏi về hệ thống kiểm soỏt nội bộ. Cụng cụ này cú ưu điểm là nhanh chúng tiện lợi, cho ta một cỏi nhỡn bao quỏt về toàn bộ hệ thống kiểm soỏt của khỏch hàng. Tuy nhiờn do được thiết kế chung cho mọi loại khỏch hàng nờn Bảng đỏnh giỏ này khụng thể phự họp với mọi loại hỡnh doanh nghiệp được . Chớnh vỡ lẽ đú KTV nờn sử dụng kết hợp Bảng cõu hỏi với Lưu đồ hoặc Bảng tường thuật.