6. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
1.2.2. Giám sát việc t un thủ pháp luật thuế
( ) Quản lý thông tin về đối tượng nộp thuế:
- Quản l ĐT T: Là nhiệm vụ hết sức quan t ọng của cơ quan thuế t ng việc quản l thu thuế. Quản l ĐT T th hiện việc quản l số lượng anh nghiệp h inh anh đăng inh anh đăng thuế được cấp m số thuế. Đó là quá t nh cơ quan thuế th c hiện các ước công việc t h u quản l đăng thuế nhập và ử l ữ liệu hai an đ u của T thông tin về T phục vụ ch công tác quản l thu thuế the quy đ nh của Luật thuế t ên cơ sở đó cung cấp các thông tin về T ch các phận chức năng hai thác và quản l ê hai n p thuế.
Cơ quan thuế muốn thu đúng thu đủ tiền thuế t ước hết phải quản l hết ĐT T tại đ a àn nắm ắt đ y đủ thông tin về T đ tạ cơ sở ch việc ác đ nh ngành nghề inh anh quy mô inh anh làm căn cứ ác đ nh anh thu tính thuế và số thuế phải n p. Quản l ĐT T hông đ y đủ về số lượng, cập nhập không chính xác các thông tin hai an đ u và hai ổ sung của T sẽ làm giảm tính pháp l t ng QLT và thất thu thuế g y ất nh đẳng giữa T với nhau.
Quản l ĐT T mang nghĩa quản l nguồn thu chống sót h và tạ công ằng t ng việc th c hiện nghĩa vụ thuế của T. Quản l ĐT T là h u đ u tiên và quan t ọng t ng quá t nh quản l thu thuế.
- Quản l anh thu tính thuế: Xác đ nh anh thu tính thuế của h inh anh sát với anh thu th c tế inh anh của h có nghĩa quan t ng ch việc tính đ y đủ số thuế phải n p chống thất thu thuế đảm ả s công ằng nh đẳng t ng inh anh tạ môi t ư ng cạnh t anh lành mạnh.
D anh thu tính thuế là cơ sở quan t ọng đ ác đ nh số thuế phải n p của mọi tổ chức cá nh n tham gia h ạt đ ng SXKD. Yêu c u ác đ nh đúng anh thu tính thuế v a đảm ả s công ằng nh đẳng t ng việc th c
hiện nghĩa vụ thuế của T v a tạ môi t ư ng cạnh t anh lành mạnh t ng h ạt đ ng SXKD tạ s đồng thuận n ng ca thức tu n thủ Luật thuế của c ng đồng h i.
(2) Kiểm tra thuế:
Ki m t a thuế là h ạt đ ng của cơ quan thuế nhằm đ lư ng phát hiện những sai sót t m a nguyên nh n và iện pháp điều ch nh p th i h ạt đ ng của T nhằm đảm ả th c hiện đúng quy đ nh của Luật thuế.
Ki m t a thuế là m t t ng những n i ung quan t ọng của quản l thuế hiện đại đ c iệt t ng điều iện th c hiện cơ chế T t tính thuế t hai t n p thuế và t ch u t ách nhiệm về việc th c hiện nghĩa vụ thuế th i m t a thuế là h ạt đ ng giám sát của cơ quan QLT đối với các h ạt đ ng gia ch liên quan đến phát sinh nghĩa vụ thuế và t nh h nh th c hiện các thủ tục hành chính thuế chấp hành nghĩa vụ n p thuế của T đảm ả pháp luật thuế được th c thi nghiêm ch nh t ng đ i sống.
Ki m t a thuế c n được tiến hành thư ng uyên linh h ạt và the ế h ạch ưới hai h nh thức sau:
+ Kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan QLT: Ki m t a thuế tại t ụ sở cơ quan quản l thuế được th c hiện thư ng uyên đối với các hồ sơ thuế nhằm đánh giá tính đ y đủ chính ác của các thông tin chứng t t ng hồ sơ thuế s tu n thủ pháp luật về thuế của ngư i n p thuế. Khi i m t a hồ sơ thuế công chức quản l thuế th c hiện việc đối chiếu s sánh n i ung t ng hồ sơ thuế với các thông tin tài liệu có liên quan các quy đ nh của pháp luật về thuế ết quả i m t a th c tế hàng h á t ng t ư ng hợp c n thiết đối với hàng h á uất hẩu nhập hẩu.
+ Kiểm tra thuế tại trụ sở NNT: T ư ng hợp hết th i hạn the thông á của cơ quan quản l thuế mà ngư i n p thuế hông giải t nh ổ sung thông
tin tài liệu h c hông hai ổ sung hồ sơ thuế h c giải t nh hai ổ sung hồ sơ thuế hông đúng th thủ t ưởng cơ quan quản l thuế quản l t c tiếp ấn đ nh số tiền thuế phải n p h c a quyết đ nh i m t a thuế tại t ụ sở của ngư i n p thuế.
Các t ư ng hợp i m t a sau thông quan a gồm i m t a the ế h ạch i m t a chọn m u đ đánh giá việc tu n thủ pháp luật về thuế và i m t a đối với hàng h á uất hẩu nhập hẩu đ được thông quan có ấu hiệu vi phạm pháp luật về thuế.[46]
Khả năng phát hiện t ốn thuế cưỡng chế th c hiện nghĩa vụ thuế và mức ử phạt đối với các vi phạm về thuế là những yếu tố tác đ ng mạnh đến thức tu n thủ thuế của T nhất là h inh anh.
1.2.3. u n l quy t ình thu thuế
( ) Lập dự toán thu thuế
D t án thu thuế là ảng tổng hợp số thu iến về thuế t ng m t th i ỳ nhất đ nh hông tách i t án S . D t án thu S là ch tiêu pháp lệnh được B Tài chính B D t nh Đ D B D huyện gia hàng năm là cơ sở đ ph n ổ nguồn l c tài chính ch h ạt đ ng của các cơ quan quản l nhà nước các cấp t ng ỳ ế h ạch.
Lập t án thu thuế là h ạt đ ng cơ ản nhất của cơ quan thuế. D t án thu thuế nhằm ác đ nh mục tiêu thu thuế ằng những c n số cụ th ở t ng nguồn thu t ng lĩnh v c. D t án thu thuế là đ ng l c ch việc huy đ ng các nguồn l c của cơ quan thuế đ đảm ả h àn thành nhiệm vụ được gia là m t t ng những cơ sở đ đánh giá ết quả QLT.
Lập t án thu thuế a gồm các công việc sau: Tổng hợp đánh giá t nh h nh th c hiện t án năm t ước; Ph n tích iến đ ng inh tế h i s thay đổi các chính sách thuế t nh h nh h ạt SXKD của các KD cá th ; Ph n tích hả năng nguồn l c có th huy đ ng ch h ạt đ ng thu thuế; Ph n tích hành
vi tu n thủ thuế của KD; Xác đ nh hả năng thu th c tế; T đó ác đ nh mục tiêu thu thuế và h nh thành các phương án thu thuế.
( ) Tuyên truyền, h trợ về thuế
Tuyên t uyền hỗ t ợ về thuế là các h ạt đ ng của cơ quan thuế nhằm t i n hai phổ iến chính sách thuế thông tin hướng n đ KD hi u iết đ y đủ các qui đ nh về chính sách thuế và các thủ tục hành chính thuế; tác đ ng và những hành vi t m l h i của KD nhằm n ng ca nhận thức đạ đức inh anh huyến hích KD chấp hành tốt chính sách thuế giảm sai sót thiếu hi u iết t đó giảm chi phí hành chính thuế chi phí thanh t a cưỡng chế thuế.
- Hoạt động tuyên truyền gồm các nội dung:
Phát t i n các chương t nh tuyên t uyền phổ iến chính sách thuế qua các phương tiện thông tin đại chúng. Các h nh thức cổ đ ng t c quan nâng ca nhận thức về nghĩa vụ thuế cải cách thủ tục hành chính thuế ph ng cách phục vụ cải thiện h nh ảnh của cơ quan thuế tạ mối quan hệ tốt đẹp giữa cơ quan thuế và KD.
Tôn vinh hen thưởng KD chấp hành tốt nghĩa vụ thuế qua đó n ng ca thức t giác chấp hành nghĩa vụ thuế tạ tác đ ng lan t ả với các HKD khác.
+ Thu thập thông tin t KD về nhu c u hỗ t ợ về thuế vướng mắc t ng th c hiện chính sách thuế tạ điều iện cải thiện thức chấp hành.
- Hoạt động h trợ gồm các nội dung:
Cung cấp đ y đủ các thông tin về chính sách thuế thủ tục hành chính thuế và các quy t nh tu n thủ thuế.
ướng n tư vấn ch KD th c hiện các thủ tục đăng thuế hai thuế th c hiện đúng các qui đ nh về sổ sách ế t án các á cá thuế các thủ tục miễn giảm h àn thuế.
Giải đáp các thắc mắc của KD t ng quá t nh th c hiện các chính sách thuế.
Tuyên t uyền hỗ t ợ về thuế là h ạt đ ng có v t í hết sức quan t ọng t ng t àn quá t nh QLT. Kh u này làm tốt hiệu quả sẽ giảm đáng hối lượng công việc và chi phí QLT. Cơ quan thuế ết hợp nhiều h nh thức tuyên t uyền hỗ t ợ về thuế như t a đổi t c tiếp tại t ụ sở cơ quan thuế giải đáp vướng mắc qua điện th ại t ả l i ằng văn ản tuyên t uyền hỗ t ợ gián tiếp qua các ấn phẩm qua hệ thống mạng thông tin thuế tổ chức các i ngh tuyên ương hen thưởng i ngh đối th ại...
(3) Tổ chức bộ máy thu thuế
Đ y là h u quan t ọng t ng quản l thuế a gồm việc ác đ nh cơ cấu tổ chức máy cơ quan thuế các cấp và ph n ổ đ i ngũ cán công chức m t cách hợp l đảm ả tính thống nhất th c hiện đ y đủ có hiệu quả các chức năng quản l thuế.
Cùng với tổ chức máy h a học phương pháp làm việc tiến tiến c n phát t i n nguồn nh n l c thu thuế và quản l thu thuế có t nh đ chuyên môn nắm vững các qui đ nh pháp luật về thuế có phẩm chất đạ đức tốt ết hợp với các t ang thiết phương tiện làm việc hiện đại sẽ ch ết quả QLT có hiệu quả ca .
(4) Quản lý nợ thuế
i ung của công tác quản l nợ thuế a gồm:
- The õi ph n tích số thuế nợ của T the t ng l ại thuế mức nợ tuổi nợ. Ph n the nhóm nợ: (1) ợ hó thu: là các h ản tiền nợ thuế của T g p hó hăn hông có hả năng th c hiện nghĩa vụ với S . (2) ợ ch ử l : là các h ản nợ thuế của ngư i n p thuế phải n p S nhưng đ có văn ản gửi đến cơ quan thuế đề ngh ử l miễn giảm á nợ gia hạn n p thuế ử l ù t các h ản n p S . (3) ợ có hả năng thu: là số tiền nợ
thuế của ngư i nợ thuế được ác đ nh phải n p và g n sách hà nước nhưng đ hết hạn n p the quy đ nh của pháp luật về thuế mà chưa n p và g n sách hà nước và hông thu c các t ư ng hợp nợ thu c hai nhóm nợ hó thu nợ ch ử l nêu t ên.
- Kết hợp ph n tích nợ với ph n tích thông tin về SXKD tình hình tài chính của T đ y ng ế h ạch iện pháp tổ chức thu nợ áp ụng các iện pháp cưỡng chế nợ thuế phù hợp.
- Giám sát ch t chẽ việc th c hiện nghĩa vụ n p tiền nợ thuế của T có iện pháp p th i đ đôn đốc ử phạt nợ thuế the quy đ nh của luật thuế.
- Cưỡng chế nợ thuế: Việc cưỡng chế nợ thuế uất phát t việc T có
nợ thuế thu c iện phải cưỡng chế thuế nhưng chưa n p tiền thuế và S . T nợ thuế t ên 90 ngày cơ quan thuế đ phát hành thông á nợ thuế lập các thủ tục về quản l nợ thuế nhưng nợ thuế t ên 90 chưa được n p và S cơ quan thuế an hành Quyết đ nh cưỡng chế nợ thuế the quy đ nh của Luật QLT làm cơ sở tổ chức cưỡng chế nợ thuế.
Các iện pháp cưỡng chế thi hành quyết đ nh hành chính thuế (Điều 93-
Luật QLT) bao gồm:
T ích tiền t tài h ản của đối tượng cưỡng chế thi hành quyết đ nh hành chính thuế tại Kh ạc hà nước ng n hàng thương mại tổ chức tín ụng hác; yêu c u ph ng t ả tài h ản;
Khấu t m t ph n tiền lương h c thu nhập;
Kê iên tài sản án đấu giá tài sản ê iên the quy đ nh của pháp luật đ thu đủ tiền thuế tiền phạt;
Thu tiền tài sản hác của đối tượng cưỡng chế thi hành quyết đ nh hành chính thuế tổ chức cá nh n hác đang nắm giữ;
D ng làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa nhập hẩu; Thu hồi m số thuế; đ nh ch việc sử ụng hóa đơn;
Thu hồi giấy chứng nhận inh anh giấy phép thành lập và h ạt đ ng giấy phép hành nghề.
1.2.4. Các ch tiêu đánh giá ết qu qu n l thu thuế
T ng quá t nh cải cách hiện đại h á hệ thống thuế ngành thuế luôn y ng các ch tiêu đ đánh giá hiệu quả quản l thu thuế; đồng th i phải luôn tiến đánh giá ổ sung điều ch nh phù hợp nhằm củng cố các h ạt đ ng của m nh. Các ch tiêu này hướng the các n i ung quản l thuế đảm ả tính tiên tiến có hả năng đánh giá t àn iện h ạt đ ng của hệ thống quản l thu thuế. Kết quả quản l thu thuế th hiện thông qua các ch tiêu sau:
a
hiệm vụ chính t của cơ quan thuế là h àn thành t án thu NSNN. Số thuế thu được hàng năm chính là “sản phẩm” của cơ quan thuế t ng h ạt đ ng quản l thuế tại đ a àn. àn thành t án thu thuế là ch tiêu quan t ọng nhất đ đánh giá ết quả công tác quản l thu thuế của đơn v thu thuế.
Cùng với việc hoàn thành DT thu thuế ết quả thu thuế c n được đánh giá ở ch tiêu mức tăng t ưởng số thu s với th c hiện của các năm t ước và tỷ lệ huy đ ng thuế t ên GDP. T ng Kế h ạch cải cách và hiện đại h á hệ thống thuế giai đ ạn 2005- 2010 đảm ả tỷ lệ đ ng viên về thuế và phí và S nh qu n hàng năm đạt t 20-21% GDP và tốc đ tăng t ưởng số thu nh qu n t 16% - 18% năm. [14]
b. Q ĐTNT, í
- Quản lý đối tượng nộp thuế: Ch tiêu quản l ĐT T phản ánh việc th c hiện QLT của cơ quan thuế m t cách đ y đủ đúng quy đ nh của Luật QLT, các Luật thuế. Yêu c u của QLT là quản l tất cả ĐT T t ên đ a àn đưa và lập thuế quản l thu thuế the quy đ nh. Việc quản l ĐT T hông đ y đủ th hiện công tác QLT ém hiệu quả.
- Doanh thu tính thuế: là ch tiêu phản ánh anh thu th c tế inh anh hàng hóa ch vụ ch u thuế của T t ng ỳ tính thuế.
D anh thu của h inh anh cá th là ch tiêu tài chính phản ánh tổng giá t được tính ằng tiền của hàng h á và ch vụ đ tiêu thụ ( án a tiêu ùng n i ) t ng m t th i gian nhất đ nh. D anh thu của h inh anh cá th gồm anh thu t h ạt đ ng mua án hàng hóa cung cấp ch vụ. Qua công tác nắm đ a àn h ạt đ ng sản uất inh anh và các thông tin ê hai đăng thuế của T các Đ i thuế tiến hành sắp ếp ph n l ại các h inh anh the ngành nghề inh anh m t hàng inh anh quy mô inh anh và the phương pháp tính thuế.
c C ỉ ợ
Ch tiêu nợ đọng thuế đánh giá việc thu n p thuế chưa p th i. Mục tiêu của công tác quản l nợ thuế là ử l T y ưa ch y ỳ tiền thuế tiền phạt nhằm thu đúng thu đủ thu p th i các h ản thu và S the quy đ nh của pháp luật thuế.
Ch tiêu nợ đọng thuế được B Tài chính (Tổng cục Thuế) sử ụng đ đánh giá công tác quản l nợ thuế là tỷ lệ (%) nợ đọng thuế t ên tổng số tiền thuế thu n p S t ng năm. gành Thuế đ t ch tiêu tổng số nợ thuế hông vượt quá 5% s với tổng thu S hàng năm ( hông a gồm nợ hông c n đối tượng đ thu nợ phát sinh t các h ản thu hông gia t ng