II. Thực trạng công tác kế toán của công ty xuất nhập khẩu cung ứng vật t thiết bị đờng sắt VIRASIMEX.
Phiếu chi tiền
Ngày 24 tháng 02 năm 2003 Quyển số 2
Họ và tên ngời nhận tiền: Phạm Văn Cờng Số 47
Địa chỉ: Phòng xuất nhập khẩu Nợ TK 641(8)
Lý do chi: Tiếp khách Có TK111
Số tiền: 1.570.000đ (viết bằng chữ: Một tiều năm trăm bẩy mơi nghàn đồng) Kèm theo chứng từ gốc. Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trởng (Ký, họ tên, đóng dấu) Ngời nhận phiếu (Ký tên và đóng dấu) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ: Một triệu năm trăm bảy mơi nghàn đồng
chẵn)
Hà Nội, ngày 24/02/2003
Thủ quỹ Ngời nhận tiền
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
1.3 Trình tự hạch toán tại công ty xuất nhập khẩu cung ứng vật t thiết bị đờng sắt. đờng sắt.
Khi mua nguyên vật liệu dùng cho công tác bán hàng nhng xuất dùng trực tiếp không qua kho.
Nợ TK 641(2) Có TK 111
VD: Chứng từ số 101 ngày 17/02/2003 - Chơng Thị Lan chi phí tiền bao bì đóng gói lập lách + ghi 43 với số tiền 1.729.000đ.
(2) Khi xuất dùng, công cụ dụng cụ cho công tác bán hàng. Nợ TK 641(6413)
Có TK 153 (trờng hợp xuất kho)
Có TK 11, 112 (trờng hợp mua về xuất trực tiếp không qua kho)
+ Đối với công cụ dụng cụ có giá trị cao thời gian sử dụng lâu dài theo chế độ, áp dụng phơng pháp phân bổ 2 lần công cụ dụng cụ kế toán ghi.
Nợ TK 142(1421) Có TK 111,112
Cuối tháng kế toán tính toán và phân bổ 50% giá trị công cụ, dụng cụ và ghi vào chi phí bán hàng, kế toán định khoản.
Nợ TK 641
Có TK (1421)
- Khi báo hỏng thì phân bổ nốt số còn lại, kế toán định khoản. Nợ TK 641
Có TK 142 (1421)
Nếu thu hồi đợc phế liệu thì ghi giảm chi phí bán hàng. Nợ TK 111, 112: Nếu bán phế liệu.
Nợ Tk 152: Nếu nhập phế liệu. Có TK 641
+ Đối với công cụ dụng cụ có giá trị nhỏ mau hỏng kế toán phân bổ luôn 100%.
VD: Chứng từ số 98 ngày 06/02/2003 Phạm Văn Công mua một máy tính cá nhân với số tiền là 150.000đ. Kế toán ghi.
Nợ Tk 641 (6413): 150.000 Có TK 111: 150.000
(3) Hàng tháng kế toán bộ phận tài sản cố định căn cứ vào chứng từ liên quan để xác định phân loại tài sản cố định, theo phơng pháp tính khấu hao đã lựa chọn tính ra sổ khấu hao tài sản cố định dùng cho bộ phận bán hàng pải trích trong quý. Sau đó cập nhật số liệu váo máy vi tính trên TK 641(4)
Nợ TK 641(6414) Có TK 214
VD: Chứng từ số BK03 phân bổ khấu hao tài sản cố định quý I tháng 02 năm 2003 cho chi phí bán hàng với giá trị là 99.264.000đ.
Nợ TK 641 (6414): 99.264.000 Có TK 241: 99.264.000
(4) Hàng ngày khi phát sinh các khoản chi phí vận chuyển hàng đi bán. Nợ TK 641 (6415)
Có TK 111, 112
VD: Chứng từ số 112 ngày 30 tháng 02 năm 2003 phí lu thông bán day P43x12.5. Số tiền là 4570.000.
Nợ TK 641(6415) : 4.570.000 Có TK 111 :4.570.000
(5) Đối với các khoản chi phí mua ngoài phát sinh kế toán ghi. Nợ TK 641 (6417)
Có TK 111, 112, 331…
VD: Chứng từ số 87 ngày 25/02/2003 Vũ Thị Lâm chi hoa hồng bán hàng cho nhà ga xe lửa Gia Lâm với số tiền 2.200.000.
Nợ TK 641(6417): 2.200.000 Có TK 111: 2.200.000
(6) Đối với các khoản chi phí bằng tiền khác phát sinh, kế toán ghi. Nợ TK 641 (6418)
Có TK 111, 112, 331 …
VD: Chứng từ số 95 ngày 25/02/2003 Phạm Văn Công tiếp khách xuất khẩu quặng sắt với số tiền 470.000đ, kế toán ghi.
Nợ TK 641(6418): 470.000 Có TK 111: 470.000
Cuối tháng căn cứ vào chứng từ liên quan đến chi phí bán hàng thực tế cha chi ra nhng trong tơng lai sẽ phải chi ra, kế toán tập hợp các khoản dự chi chi phí bán hàng.
Nợ TK 641
Chi tiết K 6415: Chi phí vận chuyển.
Có TK 335(3353): Dự chi chi phí bán hàng. (7) Với các khoản làm giảm chi phí bán hàng, kế toán ghi.
Nợ TK 111, 112, 138…
Có TK 641 (6418)
(8) Trờng hợp chi phí thuê ngoài sửa chữa lớn tài sản cố định quá lớn thì công ty sử dụng phơng pháp trích trớc chi phí.
- Khi trích trớc chi phí sửa chữa tài sản cố định vào cơp bán hàng. Nợ TK 641 (6417)
Có TK 335(3351): trích trớc chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định - Khi tài sản cố định hoàn thành, sửa chữa xong bàn giao.
Nợ TK 335 (3351) Có TK 241
(10) Cuối tháng kế toán tiến hành kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911: xác định kết quả kinh doanh đối với từng TK chi tiết.
Nợ TK 911: 525.843.000 Có TK 641: 525843.000