Những vấn đề về xác định kết quả kinh doanh tại Ban quản lý
Công đoạn xác định kết quả kinh doanh được thực hiện Ban quản lý xác định khi được phê duyệt thanh toán.
Xác định KQKD phải thực hiện theo nguyên tắc phù hợp giữa doanh thu và chi phí, chi phí dùng để xác định KQKD phải là chi phí tạo ra doanh thu dù phát sinh ở kỳ nào.
Phải phản ánh đầy đủ, chính xác các khoản kết chuyển vào tài khoản này là doanh thu thuần và thu nhập thuần.
Phân loại kết quả kinh doanh
Với hình thức hoạt động của Ban quản lý, kết quả kinh doanh của Ban quản lý bao gồm: kết quả kinh doanh thông thường và kết quả hoạt động khác.
Trong đó kết quả kinh doanh thông thường từ hoạt động xây lắp
Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là Số chênh lệch giữa doanh thu thuần và giá thành công tác xây lắp và chi phí quản lý.
Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác.
Phương pháp xác định kết quả kinh doanh
Kết quả kinh doanh tại BQL được tính như sau: Kết quả HĐKD = của BQL Kết quả của HĐKD thông thường Kết quả HĐKD + khác
Trong đó: Kết quả hoạt động kinh doanh thông thường là kết quả từ những hoạt động tạo ra doanh thu của BQL từ hoạt động hoạt động xây lắp.
Nội dung nguyên tắc xác định kết quả kinh doanh
Đối với kế toán xác định kết quả kinh doanh, tại Ban quản lý rất chú trọng vào nguyên tắc phù hợp:
Nguyên tắc phù hợp (Matching principle), theo VAS số 1 - Chuẩn mực chung, thể hiện qua việc ghi nhận doanh thu và chi phí phải phù hợp với nhau. Khi ghi nhận một khoản doanh thu thì phải ghi nhận một khoản chi phí tương ứng có liên quan đến việc tạo ra doanh thu đó.
Chi phí tương ứng với doanh thu gồm chi phí của kỳ tạo ra doanh thu và chi phí của các kỳ trước hoặc chi phí phải trả (trong tương lai) nhưng liên quan đến doanh thu của kỳ đó.
Vì cơ sở của nguyên tắc dựa vào kỳ kế toán nên hạch toán chi phí phải căn cứ vào thời gian đem lại lợi ích cho doanh nghiệp. Điều này là hết sức cần thiết cho BQL vì có liên quan trực tiếp đến lợi ích của BQL.
Kết quả hoạt động kinh doanh của Ban quản lý là chỉ tiêu phản ánh hiệu quả kinh doanh của Ban quản lý trong kỳ.
Là đơn vị có chức năng hoạt động xây lắp là chủ yếu nên đến cuối kỳ tính kết quả chung cho toàn bộ hoạt động xây lắp.
Kết quả hoạt động kinh doanh được xác định là số chênh lệch giữa tổng giá trị được quyết toán cộng với doanh thu của hoạt động tài chính và thu nhập khác với giá thành xây lắp, chi phí tài chính, chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí khác. Trong đó kết quả được xác định theo căn cứ vào hồ sơ thanh toán của các nhà thầu phụ được BQL chấp thuận, sau khi đề nghị Ban QLDA Thăng Long thanh toán cho BQL. Sau khi được chấp nhận thanh toán BQL đề nghị Ban QLDA Thăng Long chuyển tiền thanh toán trong đó 98% giá trị thực hiện hợp đồng sau thuế là khoản BQL sẽthanh toán cho các nhà thầu phụ và chi phí tổng thầu 2% giá trị thực hiện hợp đồng sau thuếlà nguồn thu để bù đắp chi phí BQL.
Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản 911 để hạch toán kết
quả kinh doanh. Nội dung, kết cấu tài khoản như sau: Bên Nợ:
- Giá vốn của hạng mục công trình đã xây lắp - Chi phí hoạt động tài chính và chi phí khác; -Chi phí quản lý doanh nghiệp;
Bên Có:
- Doanh thu hoạt đông sản xuất kinh doanh
- Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác;
Tài khoản 911 - Xác định kết quả kinh doanh không có số dư cuối kỳ. Tài khoản 911 - Xác định kết quả kinh doanh không có tài khoản cấp 2.
Quy trình kế toán:
Cuối tháng, kế toán kiểm tra tính chính xác số liệu trên các sổ Cái liên quan đến hoạt động bán hàng, hoạt động tài chính, hoạt động khác để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ. Sau khi kiểm tra xong, kế toán tổng hợp thực hiện các bút toán kết chuyển tự động để kết chuyển doanh thu, chi phí sang tài khoản 911- xác định kết quả kinh doanh. Sau khi kết chuyển xong, phần mềm kế toán tự động cập nhật vào sổ nhật ký chung, sổ cái tài khoản 911 và các sổ sách kế toán khác có liên quan.
Trong tháng 12/2017 kếtoán tổng hợp số liệu kế toán như sau:
Đơn vị tính: Đồng
Chỉ tiêu Số tiền
Doanh thu ây lắp 242.128.900.932
Chi phí quản lý doanh nghiệp 4.296.220.003
Doanh thu từ hoạt động tài chính 497.453.465
Chi phí tài chính
Thu nhập khác 4.730.000
Sổsách kế toán: Sổ cái tài khoản 911 - Xác định kết quả kinh doanh (Biểu mẫu: 3.6 - Sổ cái Tài khoản 911)
3.3. Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Ban quản lý dự án đầu tư xây dựng mở rộng đường Láng - Hòa Lạc dưới góc độ kế toán quản trị
3.3.1. Kế toán doanh thu, thu nhập khác tại Ban quản lý dự án đầu tư xây dựngmở rộng đường Láng - Hòa Lạc dưới góc độ kế toán quản trị