- Hóa đơn GTGT, Giấy báo Nợ, giấy báo Có
- Bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định, bảng phân bổ tiền lƣơng và bảo hiểm xã hội và các chứng từ có liên quan khác.
1.2.4.2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 642 – Chi phí quản lý kinh doanh
Tài khoản này để phản ánh những chi phí phát sinh tại doanh nghiệp từ bán hàng, tiếp khách, văn phòng phẩm, khấu hao TSCĐ, lƣơng nhân viên bán hàng, lƣơng nhân viên quản lý,…
Kết cấu tài khoản 642
Bên nợ:
- Chi phí quản lý kinh doanh thực tế phát sinh trong kỳ;
- Số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này lơn hơn số dự phòng đã lập kỳ trƣớc chƣa sử dụng hết);
- Dự phòng trợ cấp mất việc làm.
Bên có:
- Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã lập kỳ trƣớc chƣa sử dụng hết);
- Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
Tài khoản 642 không có số dƣ cuối kỳ
Tài khoản 642 có 2 tài khoản cấp 2: TK 6421 – Chi phí bán hàng và TK
6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp.
1.2.4.3. phƣơng pháp hạch toán
Phƣơng pháp hạch toán chi phí quản lý kinh doanh đƣợc khái quát qua sơ đồ 1.5 nhƣ sau:
TK 152,153,… TK 642 TK 111,112,138
Chi phí vật liệu dụng cụ xuất dùng
TK 334, 338
Chi phí tiền lƣơng và các khản trích theo lƣơng
TK 214
Chi phí khấu hao tài sản cố định
TK 142,242,335
Chi phí phân bổ, chi phí trích trƣớc chi phí bảo hành
TK111,112,141,331
Chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác
TK133
Thuế GTGT Thuế GTGT đầu vào đầu vào không dƣợc khấu trừ
Các khoản thu giảm chi
TK911
K/c chi phí quản lý kinh doanh
TK 1592
Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi
Trích lập dự phòng phải thu khó đòi
Sơ đồ 1.5 - Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý kinh doanh 1.2.5. Kế toán thu nhận khác và chi phí khác:
1.2.5.1. Chứng từ sử dụng - Biên bản đánh giá tài sản;
- Biên bản thanh lý, nhƣợng bán tài sản cố định; - Biên bản góp vốn liên doanh;
- Phiếu thu, Phiếu chi. 1.2.5.2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 711 – Thu nhập khác
Tài khoản này đùng để phản ánh thu nhập khác, các khoản doanh thu ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Kết cấu tài khoản 711
Bên nợ:
- Số thuế giá trị gia tăng phải nộp (nếu có) tính theo phƣơng pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phƣơng pháp trực tiếp;
- Cuối kỳ kết toán kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911 “Xác định kết quả sản xuất kinh doanh”
Bên có
- Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ. Tài khoản 711 không có số dư cuối kỳ
Tài khoản 811 – Chi phí khác
Tài khoản này dùng để phản ánh những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với các hoạt động thông thƣờng của các doanh nhiệp.
Kết cấu tài khoản 811
Bên nợ:
Các khoản chi phí khác phát sinh
Bên có:
Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
Tài khoản 811 không có số dư cuối kỳ.