Công tác lập dựtoán - Tổng quan tài liệu nghiên cứ- 123docz.net

7. Tổng quan tài liệu nghiên cứu

2.2.1. Công tác lập dựtoán

Từ ngày 01/03/2016 Bệnh viện tỉnh đã chuyển qua tự chủ một phần theo quy định của thơng tư Số: 37/2015/TTLT-BYT-BTC. Nên bệnh viện ða

Khoa Tỉnh ðăk Lăk vẫn là đơn vị HCSN được hưởng ngân sách trực tiếp của Sở y tế cấp để chi trả lương cho cán bộ cơng chức viên chức, và một số chi phí khác trong năm 2016. Bệnh viện tiến hành lập Dự tốn thu, chi NSNN gửi Sở Y Tế xem xét phê duyệt. Dự tốn thu, chi ngân sách tại đơn vị được thực hiện theo phương pháp lập dự tốn trên cơ sở quá khứ.

a.Các cơ sởđể xây dựng dự tốn

Vào cuối quý 4 của năm tài chính, đơn vị tiến hành xây dựng dự tốn của năm tài chính tiếp theo. Dự tốn được xây dựng dựa vào các căn cứ sau:

- Số giường kế họach, số lượng bệnh nhân khám chữa bệnh nội trú và ngọai trú thực tế.

- Căn cứ vào số lượng cán bộ cơng chức viên chức theo biên chế và hợp đồng tại đơn vị.

- Căn cứ vào kế hoạch mua sắm sửa chữa trang thiết bị y tế, xây dựng cơ sở vật chất của bệnh viện.

- Căn cứ vào tình hình thực hiện và mức ổn định tài chính tài chính của năm trước và nhu cầu thực hiện nhiệm vụ trong năm kế hoạch.

- Quy chế chi tiêu nội bộ của Bệnh viện đa khoa Tỉnh ðăk Lăk

b.Quy trình xây dựng dự tốn

Vào cuối năm tài chính Bệnh viện sẽ xây dựng dự tốn thu chi Ngân sách gởi lên cho Sở Y tế ðăk Lăk để được cấp phát ngân sách nhà nước. Trình tự lập dự tốn sẽ được thể hiện qua sơ đồ Hình 2.3.

Hình 2.3. Sơ đồ trình tự xây dựng dự tốn c. Nội dung xây dựng dự tốn

Nội dung lập dự tốn tại BV đa khoa tỉnh ðăk Lăk được thực hiện qua Hình 2.4:

Xây dựng dự tốn thu:

Dự tốn thu đĩng vai trị quan trọng trong việc lập dự tốn. Dự tốn thu được lập đầu tiên và là căn cứ để xây dựng các dự tốn khác trong đơn vị. Dự tốn thu bao gồm:

Căn cứ số biên chế được giao Căn cứ nhiệm vụ được giao Căn cứ việc thu phí, lệ phí năm Căn cứ tình hình thu chi hoạt động dịch vụ năm trước

Xây dựng kế tốn tiền lương và các khoản trích theo lương

Xây dựng kế tốn chi hành chính

Xây dựng dự tốn chi nghiệp vụ chuyên mơn theo lĩnh vực

Xây dựng kế tốn thu – chi hoạt động thu phí, lệ phí năm

Xây dựng kế tốn thu – chi hoạt động kinh doanh hoạt

động năm tiếp theo

Tổng hợp thành dự tốn

Hình 2.4. Sơ đồ nội dung xây dựng lập dự tốn

- Nguồn ngân sách nhà nước cấp

+ Hiện tại dự tốn ngân sách 2016 vẫn phải lập dự tốn ngân sách, và BV sẽ dựa vào tình hình thu thực tế của năm trước để làm căn cứ xây dựng kế hoạch cho năm sau, kế hoạch được xây dựng cụ thể cho từng nguồn kinh phí:

NSNN, BHYT, viện phí trực tiếp, nguồn dịch vụ.

+ Trong việc lập dự tốn thu ngân sách nhà nước, đơn vị thực hiện đúng theo trình tự, chế độ, căn cứ trên kế hoạch củaSở y tế và Sở Tài chính tỉnh ðắk Lắk giao.

+ Nguồn ngân sách nhà nước cấp bao gồm: kinh phí được Nhà nước giao từ đầu năm theo định mức giường bệnh căn cứ trên quyết định của cơ quan chủ quản và các khoản kinh phí được cơ quan chủ quản phân bổ, bổ sung trong năm do phát sinh như: tiền lương tăng thêm, truy lĩnh tiền trực, truy lĩnh tiền ưu đãi nghề,... Nguồn thu NSNN cấp đầu năm cho bệnh chủ yếu là để chi cho lương, một phần cho chi thường xuyên và chi hỗ trợ cho đầu tư phát triển. Việc phân bổ NSNN cho BV được thực hiện dựa trên các yêu cầu nguồn lực đầu vào để bảo đảm vận hành hoạt động của BV, như số giường bệnh được giao và định mức bình quân cho giường bệnh, số biên chế, trang thiết bị và chi tiêu thường xuyên khác và được Hội đồng nhân dân tỉnh ðắk Lắk quyết định. Nhưng nếu theo nghị định 16/2015/Qð-CP thì nguồn ngân sách sẽ giảm dần và sẽ ngừng cấp theo lộ trình được quy định tại nghị định trên

- Nguồn thu viện phí, thu BHYT:

Lập dự tốn theo số lượt khám chữa bệnh thực tế năm trước để làm cơ sở lập dự tốn thu cho năm nay. Khoản thu viện phí từ người bệnh và BHYT được thực hiện theo các thơng tư: thơng tư số 14/TTLB ngày 30/9/1995 Bộ Y tế - Tài chính - Lao động TBXH- Ban vật giá chính phủ về việc hướng dẫn thực hiện việc thu một phần viện phí; thơng tư số 03/2006/TTLT-BYT-BTC- BLðTBXH ngày 26 tháng 01 năm 2006 của Bộ Y tế - Tài chính – Lao động TBXH về việc bổ sung thơng tư liên bộ số 14/TTLB ngày 30/9/1995 Ban Vật giá Chính phủ hướng dẫn thực hiện việc thu một phần viện phí; thơng tư liên tịch số Số: 37/2015/TTLT-BYT-BTC ngày 29/10/2015 của Bộ Y tế - Bộ Tài

chính. Theo Nð16/2015/Nð_CP ngày 14/02/2015, đối với BV đang trong quá trình thực hiện tự chủ tài chính được tự chủ về khoản thu, mức thu của mình. BV được cơ quan nhà nước cĩ thẩm quyền giao thu phí, lệ phí phải thực hiện thu đúng, thu đủ theo mức thu và đối tượng thu do cơ quan nhà nước cĩ thẩm quyền quy định. BV sẽ căn cứ nhu cầu chi phục vụ cho hoạt động, khả năng đĩng gĩp của xã hội để quyết định mức thu cụ thể cho phù hợp với từng loại hoạt động, từng đối tượng, nhưng khơng được vượt quá khung mức thu do cơ quan cĩ thẩm quyền quy định. BV thực hiện chế độ miễn, giảm cho các đối tượng chính sách - xã hội theo quy định của nhà nước.

- Nguồn thu khác (nguồn thu tử dịch vụ…)

Là nguồn thu từ hoạt động khám chữa bệnh theo yêu cầu, các dịch vụ quầy thuốc, các dịch vụ cho thuê mặt bằng tại bệnh viện, dịch vụ xe vận chuyển bệnh nhân,….Nguồn thu dịch vụ khám chữa bệnh theo yêu cầu được thực hiện theo quyết định số 2038/DQQ-UBND ngày 07/10/2005 của Ủy ban nhân dân tỉnh ðắk Lắk về việc phê duyệt đề án: tổ chức, hoạt động dịch vụ khám, chữa bệnh theo yêu cầu tại Bệnh viện tỉnh ðắk Lắk; quyết định số 2767/Qð-UBND ngày 13/10/2009 của Ủy ban nhân dân tỉnh ðắk Lắk về việc điều chỉnh, bổ sung một số nội dung của đề án được phê duyệt tại quyết định số 2038/Qð-UBND ngày 07/10/2005; quyết định số 374/Qð-UBND ngày 20 tháng 02 năm 2012 về việc phê duyệt đề án khám chữa bệnh theo yêu cầu tại Bệnh viện đa khoa tỉnh ðắk Lắk. Nguồn thu dịch vụ khác được thu theo giá đấu thầu hàng năm của Bệnh viện

Trong việc lập dự tốn thu ngân sách đơn vị thực hiện theo đúng trình tự, chế độ , căn cứ trên kế họach Sở Y Tế giao. Tuy nhiên việc lập dự tốn chỉ mang tính chất ước tính vì khơng thể biết được chính các số lượng bệnh nhân khám chữa bệnh tại Bệnh viện nên các khỏan thu chỉ mang tính chất tương đối. Nguồn thu kế hoạch của bệnh viện đựơc phản ánh qua Bảng 2.2.

Bảng 2.2. Nguồn thu theo kế hoạch của Bệnh viện giai đoạn 2011-2016

ðơn vị tính: triệu đồng Nguồn thu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 KP TX 116.422 146.581 185.922 213.321 347.395 451.124 NSNN 38.422 44.581 51.922 58.321 67.395 81.124 BHYT 40.000 60.000 65.000 80.000 180.000 220.000 Viện phí 36.000 36.000 60.000 65.000 80.000 90.000 Dịch vụ 2.000 6.000 9.000 10.000 20.000 30.000 KP KTX 27.929 35.093 14.506 55.722 26.174 40.000 Cộng 144.351 181.674 200.428 269.044 373.569 461.124

(Nguồn: Báo cáo tài chính của Bệnh viện năm 2011 - 2016)

Xây dựng dự tốn chi thường xuyên:

Các nhĩm chi của BV bao gồm: nhĩm chi cho con người; nhĩm chi về hàng hĩa, dịch vụ; nhĩm chi mua sắm, sửa chữa tài sản cố định, bảo dưỡng cơ sở hạ tầng; nhĩm chi khác

- Các nhĩm chi này được lập kế hoạch định mức chi hàng năm theo từng nhĩm mục chi trên cơ sở tình hình tài chính của năm trước. Kế hoạch này được Sở Y tế, Sở Tài chính xem xét duyệt theo từng nhĩm chi cụ thể.

- Việc thực hiện các nhĩm chi hoạt động sự nghiệp do phịng TCKT cân đối các nguồn kinh phí để đảm bảo thực hiện các nhu cầu của BV; tổ chức thực hiện mua sắm, theo dõi, quản lý, sử dụng, báo cáo đúng quy định hiện hành. Số lượng mua sắm theo nhu cầu phục vụ người bệnh khơng được tồn kho nhiều. Chi nghiệp vụ chuyên mơn của ngành là yêu cầu cấp thiết nhằm nâng cao chất lượng chuyên mơn, đáp ứng kịp thời nhu cầu khám, chữa bệnh.

- BV quản lý, giám sát các khoản chi theo định mức cụ thể, rõ ràng trong quy chế chi tiêu nội bộ.

Các nhĩm chi của Bệnh viện bao gồm:

- Nhĩm chi cho con người: bao gồm các mục chi lương và các tài khoản theo lương, chi tiền cơng, chi khen thưởng, phúc lợi, Chi các khoản trích theo lương…theo quyết định số 280TC/Qð/NSNN ngày 15/04/1997 Bộ trưởng Bộ Tài Chính. ðơn vị sẽ căn cứ vào số biên chế được giao, số hợp đồng dài hạn và ngắn hạn, căn cứ vào hệ số lương cơ bản, dự kiến biến động trong năm, sắp tới để tính khoản chi lương và các khoản tính theo lương. Tuy nhiên, NSNN cấp hàng năm cho nhĩm chi này vẫn khơng đủ, mà đơn vị phải tự cân đối từ nguồn thu sự nghiệp để bù đắp cho khoản thiếu hụt này, đây là áp lực lớn cho bệnh viện là phải trang trải thêm phần thiếu hụt mà đáng ra là NSNN phải cấp, đồng thời luơn phải tạo thêm nguồn thu để tăng thu nhập cho cán bộ viên chức.

- Nhĩm chi về hàng hĩa, dịch vụ: bao gồm các khoản chi: tiền điện, tiền nước, văn phịng phẩm, thơng tin liên lạc, hội nghị, đồn ra, đồn vào, xăng xe, chi mua hàng hố, vật tư dùng cho cơng tác điều trị và khám bệnh; trang thiết bị kỹ thuật; sách, tài liệu chuyên mơn y tế…Nhĩm này nhằm duy trì sự hoạt động của bộ máy quản lý của bệnh viện và phụ thuộc vào cơ sở vật chất và quy mơ hoạt động của bệnh viện.

+ Dự tốn chi thanh tốn dịch vụ cơng cộng gồm tiền điện, tiền nước, tiền nhiên liệu, tiền vệ sinh mơi trường: được xây dựng căn cứ vào số liệu thực chi của năm trước và kế hoạch hoạt động của đơn vị trong năm thực hiện.

+ Dự tốn văn phịng phẩm: căn cứ vào định mức khốn chi văn phịng phẩm của các khoa và kế hoạch mua sắm , in ấn, cơng cụ dụng vụ phục vụ cho cơng tác chuyên mơn, số thực chi năm trước của khối hành chính các phịng và kế hoạch mua sắm cơng cụ, dụng cụ, vật tư văn phịng của năm thực hiện.

+ Dự tốn thơng tin, tuyên truyền, liên lạc: căn cứ vào định mức khốn chi điện thoại cho từng bộ phận, nhu cầu mua báo chí và kế hoạch tuyên truyền quảng cáo cho Trường trong năm thực hiện.

+ Dự tốn hội nghị: căn cứ vào kế hoạch hoạt động chung của đơn vị trong năm thực hiện.

+Dự tốn cơng tác phí: căn cứ vào số liệu thực chi của năm trước để lập kế hoạch cho năm thực hiện.

+Dự tốn chi phí thuê mướn: căn cứ vào kế hoạch bổ sung nhân lực khoa phịng, một số khoản thuê mướn khác căn cứ vào số chi năm trước để lập kế hoạch cho năm tiếp theo.

+ Dự tốn chi sửa chữa tài sản tài sản phục vụ cơng tác chuyên mơn: BV căn cứ vào kế hoạch, dự tốn sửa chữa thường xuyên do Phịng Hành chính - tổng hợp lập được BV đa khoa tỉnh ðăk Lăk phê duyệt và số chi năm trước để lập kế họach cho năm thực hiện.

+ Dự tốn chi nghiệp vụ chuyên mơn: gồm chi mua thuốc, máu, dịch truyền, hĩa chất, vật tư tiêu hao, vật tư thay thế các loại. BV căn cứ vào số giường bệnh được giao, lượng bệnh nhân khám chữa bệnh của năm trước, các khỏan chi nghiệp vụ khác để lập kế họach cho năm kế hoạch.

- Nhĩm chi mua sắm, sửa chữa tài sản cố định, bảo dưỡng cơ sở hạ tầng: gồm chi mua sắm, sửa chữa trong dự tốn chi thường xuyên được giao của đơn vị. Bệnh viện căn cứ vào kế hoạch mua sắm máy mĩc, trang thiết bị y tế và sử chữa lớn TSCð theo chủ trương của lãnh đạo đơn vị và yêu cầu của các khoa, phịng để lập dự tốn cho năm kế hoạch.

- Nhĩm chi khác: bao gồm tiền tiếp khách; chi hỗ trợ các tổ chức đồn thể ðảng, ðồn thanh niên, Cơng đồn; mua bảo hiểm tài sản và các khoản chi khác. Các khoản chi này được xây dựng dựa vào định mức các khoản chi hỗ trợ và số thực chi của năm trước.

của Luật NSNN và pháp luật hiện hành với từng nguồn kinh phí như: chi các khoản sửa chữa phát sinh đột xuất, chi thực hiện các nhiệm vụ khoa học và cơng nghệ, chi dự án, chi viện trợ… ðối với chi hoạt động khơng thường xuyên này, bệnh viện lập kế hoạch chi theo đúng nội dung mục chi được Nhà nước giao dự tốn.

Dự tốn chi kế hoạch của bệnh viện được thể hiện qua Bảng 2.3 như sau:

Bảng 2.3.Dự tốn chi kế hoạch của Bệnh viện giai đoạn 201-2016

ðơn vị tính: triệu đồng

Nguồn thu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 A.Kinh phí giao thự hiện tự chủ 125.242 140.367 154.942 241.95 305.852 320.000 Thanh tốn cá nhân 33.280 35.768 40.556 55.350 70.876 75.000 Hàng hĩa, dịch vụ 75.312 90.559 100.456 125.772 190.102 195.000 Mua sắm TSCð & SC lớn 15.545 11.819 10.648 50.263 31.712 35.000 Khác 1.105 2.221 3.282 10.565 13.162 15.000 B. Kinh phí khơng giao thực hịên tự chủ 19.109 41.307 45.486 27.094 67.717 70.000 Tổng chi 144.351 181.674 200.428 269.044 373.569 390.000

(Nguồn: Báo cáo tài chính của Bệnh viện năm 2011 - 2016)

DT kết quả hoạt động TC và phân phối kết quả tài chính.

dựng dự tốn phân phối kết quả hoạt động tài chính (trích lập các quỹ) theo khoản 3 điều 13 nghị định 16/2015/Nð-CP. Theo Quy chế chi tiêu nội bộ thì các Quỹ được trích lập Bệnh viện đa khoa tỉnh ðăk Lăk bao gồm:

Dự tốn Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp: tỷ lệ trích lập Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp tại bệnh viện là 25% chênh lệch dự tốn thu chi. ðược dùng để đầu tư, phát triển nâng cao hoạt động sự nghiệp, bổ sung vốn đầu tư xây dựng cơ sở vật chất, mua sắm máy mĩc thiết bị, phương tiện làm việc, chi áp dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật cơng nghệ, trợ giúp thêm đào tạo, huấn luyện, nâng cao tay nghề và năng lực cơng tác cho CBVC trong đơn vị, được sử dụng gĩp vốn liên doanh liên kết với các tổ chức, cá nhân trong và ngịai nước để tổ chức họat động dịch vụ phù hợp với chức năng nhiệm vụ được giao.

Dự tốn Thu nhập tăng thêm: tỷ lệ trích 60% chênh lệch dự tốn thu chi. Khoản thu nhập tăng thêm ngồi quỹ lương mà CBVC được hưởng

Dự tốn Quỹ phúc lợi: mức trích tối đa khơng quá 3 tháng tiền lương tiền cơng và thu nhập tăng thêm bình quân. Quỹ chi cĩ tính chất quà ngày lễ, tết; mua sắm dụng cụ, trang bị cho hoạt động văn hĩa, văn nghệ, thể dục thể thao; chi hoạt động của tổ chức đồn thể; chi trợ cấp khĩ khăn, nghỉ hưu, nghỉ mất sức...; chi thăm hỏi ốm đau, hiếu hỷ; chi tham quan học hỏi, nghỉ dưỡng; đĩng gĩp quỹ từ thiện; giao dịch, tiếp khách và các hoạt động xã hội khác....vv.

Dự tốn Quỹ khen thưởng: mức trích tối đa khơng quá 3 tháng tiền lương, tiền cơng và thu nhập tăng thêm bình quân. Chi thưởng thường xuyên trong các ngày lễ, tết, chi thưởng đột xuất cho cá nhân, tập thể đạt thành tích cao trong nhiệm vụ được giao, chi thưởng cho các đơn vị, cá nhân ngồi đơn vị.

Dự tốn Quỹ dự phịng ổn định thu nhập: được sử dụng để bổ sung