* Tại các XN, việc xuất vật liệu sử dụng vào công trình đợc căn cứ vào sản lợng Cty giao cho các XN. Từ đó các XN lập Bảng dự trù vật t cho từng công trình, các XN phải chủ động tìm kiếm nguồn VT, chủ động xuất VT theo định mức mà XN đã tính. Từ đó, XN có thể biét đợc kết quả SXKD trong tháng đã tiêu hao hết bao nhiêu VT. Đây chính là cơ sở sau nầy để Cty đánh giá trình độ quản lý VT tại các XN.
* Xuất phát từ đặc điểm tổ chức quản lý và tổ chức SX phù hợp với điều kiện và trình độ quản lý, Cty XDCN áp dụng hình thức kế toán tập trung.Nh vậy toàn bộ công tác kế toán trong Cty đợc tiến hành tập trung tại Phòng kế toán tài vụ của Cty.
Tại Phòng Kế toán CTy:
Sau khi nhận đợc các Bảng Tổng hợp nhập, xuất VT,( kèm theo chứng từ gốc), Bảng phân bổ Vt của tất cả các XN trực thuộc Cty gửi lên .Kế toán Vật t của Cty tiến hành lên Bảng phân bổ số 2 của toàn Cty. Trình tự đợc tiến hành nh sau:
Các Bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Bảng phân bổ của XN, tất cả đều đợc lập thành 2 liên:
- 1 liên nộp lên phòng Tài vụ Cty - 1 liên lu lại tại XN.
Kế toán Cty căn cứ vào các Bảng phân bổ VT của các XN để lên Bảng Phân bổ số 2 của toàn Cty.
Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu - Công cụ dụng cụ ( Toàn Cty ) Tháng 01 năm 2000 Ghi có TK 152 nợ các TK TK.152 TK 153 ... SốTT Đối tợng sử dụng Giá HT Giá TT Giá HT Giá TT 1 TK 621 833 205 800 XN số 2: 94 668 715 Nhà trẻ Hữu nghị 3 656 705
Điện lực Gia Lâm 12 040 000
Nớc Thái Nguyên 58 578 200 Trờng Đông Thái 20 393 810 XN số 3 109 586 857 Bể nớc 308 M. Khai 43 798 317 A1 -1 Nhân Chính 65 788 540 XN số4 256 336 103 Trờng KTNV Nghệ an 231 059 785 Nhà Nhân Chính 25 276 318 XN số 7 295 045 036 Nhà D Nhân Chính 288 377 036 Hè đờng 6 668 000 Đội Điện 77 569 089 Nhà D Nhân Chính 32 648 000 Trờng KTNV Nghệ an 44 921 089 2 TK 627: 587 200
Sửa chữa Văn phòng XN số3 241 600
Sửa chữa Văn phòng XN số7 345 600
3 TK 642: 477 000
Sửa chữa Văn phòng Cty 477 000
4 TK 142 ( 1421 ) 12 029 500
Tổng cộng toàn Cty 846 299 500
.
* Căn cứ vào số liệu ở Bảng phân bổ số 2 của toàn Cty và các NKCT có liên quan, kế toán tiến hành ghi sổ:
Bảng kê số 4.
Do đặc thù của tổ chức quản lý SFXD của Cty XDCN nên Bảng kê số 4 đ- ợc tập hợp theo từng tháng, từng công trình và đợc mở 4 bảng: Bảng tập hợp CF NVL trực tiếp( TK 621), Bảng tập hợp CF nhân công trực tiếp( TK 622 ), Bảng tập hợp CFSD máy, Bảng tập hợp CFSX chung (Tk 627), Tại Cty XDCN,Bảng tập hợp CFNVL đợc hình thành từ 3 nguồn vật t chủ yếu:
+ Vật t từ FS Có của TK 152 trên bảng kê số 4 đợc áp dụng đối với các công trình của các XN theo mức khoán chung của Cty.
+ Vật t từ FS Có của các TK 141( đối vói những công trình do các Cán bộ có năng lực và có trình độ quản lý đứng ra nhận mức khoán của Cty.
+ Vật t từ FS Có của TK 131.Đây là khoản mục Vật t đợc ấp dụng cho các công trình nhà bán trong Cty nhng lại do chính các gia chủ mua nhà làm nên chính công trình mà họ mua.
Kế toán căn cứ vào dòng cộng nợ của các TK 621,TK 627 trên bảng kê này để xác định số tổng cộng Nợ của từng TK đó để ghi vào các cột và dòng phù hợp của NKCT số 7.( Mẫu biểu Bảng kê số 4 ở trang sau)
Bảng kê số 5
Hiện tại Cty XDCN cha có Đầu t XDCB, không có các chi phí bán hàng nên kế toán không mở sổ theo dõi 2 phần này. Phần chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán mở sổ theo dõi theo tháng.Kế toán căn cứ vào các bảng phân bổ số 1, số 2, số 3, các bảng kê và NKCT có liên quan để ghi vào bảng kê số 5.Số liệu tổng hợp của bảng kê này, sau khi khoá sổ cuối tháng, cuối quý đợc dùng để ghi vào NKCT số 7.
Bảng kê số 6
Kế toán căn cứ vào bảng phân bổ Vật t, kế toán ghi vào phần số FS Nợ của TK 142, TK 335, đối ứng Có các TK liên quan, căn cứ vào kế hoạch phân bổ chi
phí để ghi vào bên Có của TK 142, căn cứ vào KH trích trớc chi phí để ghi vào bên Có của TK 335, Nợ các TK liên quan.
Cuối tháng hoặc quý, kế toán khoá sổ Bảng kê số 6, xác định số FS bên có của TK 142, TK 335 đối ứng Nợ của các TK liên quan và lấy số liệu tổng cộng của Bảng kê số 6 để ghi NKCT số 7 ( Có TK 142,Có TK 335, Nợ cácTK ). Sổ cái
Kế toán tổng hợp mở sổ cái cho cả năm. Mỗi tờ sổ dùng cho một TK ( cụ thể ở đây, là TK 152 ) trong đó phản ánh số FS Nợ, số FS Có và số d cuói tháng hoặc cuối quý. Số FS Có của TK 152 đợc phản ánh trên sổ cái theo tổng số, lấy từ Bảng phân bổ số 2 của toàn Cty.Số FS Nợ của TK 152 lấy từ các NKCT số 1, số 2.
Sau khi vào xong sổ cái, kế toán tổng hợp lên Bảng cân đối số d của toàn Cty, mục đích để kế toán tổng hợp kết hợp kiểm tra, đối chiếu một lần nữa với các kế toán chi tiết trớc khi làm Báo cáo Tài chính.
Sổ cái
TK 152 - Nguyên liệu - vật liệu
Số d đầu năm: Nợ: 344 169 569
Ghi nợ TK 152 có TK Tháng1 .... ... Tháng 12 Cộng TK 111 300.652.120 TK112 185.020.316 TK 311 0 TK 331 809 425 353 Cộng phát sinh Nợ 1 295 097 789 Cộng phát sinh Có 846.299.500 Số d cuối tháng : Nợ 792 967 850 Có
3.3 Nhận xét, đánh giá khái quát về công tác hạch toán kế toán tại CÔNG TY XÂY DựNG CÔNG NGHIệP:
1. Ưu điểm:
-Việc phân công lao động trong phòng kế toán là hợp lý.
-Chứng từ sử dụng: Kế toán các phần hành dã sử dụng đúng các loại chứng từ,đúng quy trình luân chuyển chứng từ.
-Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản phù hợp vớichế dộ kế toán hiện hành.
-Trình tự hạch toán: Nhìn chung kế toán đã áp dụng một cách chính xác các phần hành theo đúng trình tự.
-Trình tự hạch toán trên sổ sách: Việc hạch toán trên sổ tổng hợp và sổ chi tiết đã tuân thủ đúng theo chế độ.
Cty XDCN là một đơn vị SX thuộc thành phần kinh tế quốc doanh chịu
sự chỉ đạo của Nhà nớc, của Sở XD, Cty đã có uy tín trên thị tròng trong lĩnh vực XDCB.
Với bộ máy quản lý gọn nhẹ cùng các phòng ban. Chức năng phục vụ có hiệu quả cao, giúp lãnh đạo Cty trong các lĩnh vực về quản lý kinh tế, giám sát kỹ thật thi công. an toàn trong SX.Theo chế độ kế toán mới hiện nay, Cty đang áp dụng hình thức NKCT, thực hiện đối chiếu giữa các bộ phận kế toán.Việc tổ chức hạch toán vật liệu theo phơng pháp thẻ song song do đó việc hạc toán VL chi tiết đợc thực hiện chặt chẽ và chính xác, số liệu của KTT và chi tiết luôn trùng khớp.Nói chung, hệ thống sổ sách kế toan sử dụng trong Cty đợc XD một cách khoa học,phù hợp với yêu cầu của công tác kế toán tài chính, công tác hạch toán t- ơng đối đầy đủ, rõ ràng, đợc tập hợp và hạch toán cho từng công trình và từng hạng mục công trình, bảo đảm phản ánh trung thực và đầy đủ chi phí NVL bỏ ra. Để đạt đợc những thành tích trên đây là do sự cố gắng nỗ lực của các thành viên trong phòng kế toán, đặc biệt là sự lãnh đạo sát sao, đúng đắn và nắm vững chuyên môn của KTT, kế toán tổng hợp. Kết quả là các năm, Phòng kế toán đều hoàn tành xuất sắc nhiệm vụ đợc giao, lập báo cáo quyết toán đúng thời hạn, yhực hiện mọi nghĩa vụ đối với ngân sách Nhà nớc.