Chi phớ quản lý doanh nghiệp là những chi phớ phục vụ toàn doanh nghiệp như chi phớ quản lý hành chớnh, tổ chức, văn phũng, khấu hao TSCĐ, chi phớ dịch vụ mua ngoài, chi phớ nhõn viờn bộ phận quản lý, chi phớ dự phũng hàng húa, sản phẩm và những chi phớ khỏc liờn quan đến quản lý doanh nghiệp.
Về nguyờn tắc, toàn bộ chi phớ quản lý doanh nghiệp tập hợp được trong kỳ được kết chuyển hết vào tài khoản xỏc định kết quả kinh doanh.
Tại Cụng ty Cổ phần Tam sơn, khi cú chi phớ quản lý doanh nghiệp phỏt sinh thỡ căn cứ vào cỏc chứng từ như phiếu chi tiền mặt, giấy bỏo nợ của ngõn hàng về cỏc khoản tiền chi phớ cho quản lý kinh doanh, kế toỏn ghi:
Nợ TK 642
Cú TK 111
Cú TK 112
Căn cứ vào bảng tớnh lương và trớch BHXH, bảng phõn bổ khấu hao TSCĐ, bảng tớnh thuế mụn bài, thuế nhà đất… kế toỏn ghi
Nợ TK 642
Cú TK 338 Cú TK 214 Cú TK 333
Cỏc khoản chi phớ về bảo hành sản phẩm, quảng cỏo, dịch vụ mua ngoài, sửa chữa TSCĐ…….
Nợ TK 642 Nợ TK 133
Cú TK 111, 112…
Cỏc khoản giảm chi phớ quản lý kinh doanh, kế toỏn căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu thu, giấy bỏo cú kế toỏn ghi
Nợ TK 111,112, 152…..
Cú TK 642
Khi theo dừi chi phớ quản lý doanh nghiệp như vậy thỡ kế toỏn viờn bao giờ cũng sử dụng sổ chi tiết chi phớ quản lý và sổ cỏi TK 642 như sau:
Bảng 4
Sổ cỏi
Tài khoản 642 – Chi phớ quản lý doanh nghiệp Thỏng 10 năm 2006
Đơn vị: 1000 đ Ngày
thỏng ghi
Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối
ứng
Số tiền
Số Ngày Nợ Cú
Số phỏt sinh
6/10 4 6/10 Chi phớ quản lý bằng tiền 111 12.562
112 10.180 11/10 5 11/10 Chi phớ nhõn viờn, KHTS… 334 134.628 214 13.209 23/10 6 23/10 Chi phớ quản lý khỏc 111 9.760 112 3.021 152 21.048 511 8.640 28/10 7 28/10 Giảm chi 111 13.450 112 16.099 152 65.105 Kết chuyển chi phớ Cộng phỏt sinh 213.048 213.048