Cụng ty nộp thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ thuế và sử dụng cỏc mẫu hoỏ đơn, bảng kờ hoỏ đơn hàng hoỏ dịch vụ mua vào, bỏn ra, tờ khai thuế GTGT theo đỳng mẫu do Bộ tài chớnh ban hành.
Cụng ty Cụ̉ phõ̀n Tam sơn ỏp dụng thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ và được thực hiện hàng thỏng, cơ sở để hạch toỏn thuế GTGT là cỏc hoỏ đơn GTGT, hàng ngày căn cứ vào cỏc hoỏ đơn GTGT được phõn loại theo từng mức thuế kế toỏn tiến hành nhập vào “Bảng kờ hoỏ đơn chứng từ hàng hoỏ bỏn ra”, ở cỏc cột chứng từ gốc, tờn khỏch hàng, doanh số bỏn ra chưa cú
thuế, thuế GTGT, cuối thỏng kế toỏn tiến hành cộng dồn kết quả hàng ngày để vào tờ khai thuế GTGT.
Theo phương phỏp khấu trừ thuế thỡ số thuế GTGT mà cụng ty phải nộp hàng thỏng được xỏc định bằng thuế GTGT đầu ra (-) thuế GTGT đõ̀u vào trong đú:
- Thuế GTGT Giỏ tớnh thuế của hàng Thuế suất thuế GTGT
= *
đầu vào hoỏ dịch vụ bỏn ra của hàng hoỏ dịch vụ đú
- Thuế GTG đầu ra = Tổng số thuế GTGT ghi trờn hoỏ đơn GTGT mua hàng hoỏ dịch vụ
Thuế GTGT phải nộp được xỏc định bằng cụng thức sau:
Số thuế GTGT phải nộp = thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào.
Khi hạch toỏn thuế GTGT, đối với thuế đầu vào Cụng ty sử dụng
TK 133, để hạch toỏn thuế đầu ra, kế toỏn sử dụng TK 333.1 “thuế GTGT phải nộp”. Mức thuế suất đối với loại hàng hoỏ bỏn ra của Cụng ty đều là 10%.
Cuối mỗi thỏng kế toỏn cũng căn cứ vào cỏc GTGT mua vào và bỏn ra của doanh nghiệp mà lập cỏc bảng kờ. Kờ́ toán sẽ tính và đưa số liệu vào cỏc
bảng kờ hoỏ đơn, chứng từ hàng hoỏ mua vào bỏn ra của doanh nghiệp trong thỏng và tờ khai nộp thuế hàng thỏng của doanh nghiệp. Bảng kờ này dựng để kiểm tra lại xem cũn sút hoỏ đơn hay nhầm hoỏ đơn khi thấy khụng khớp với số tiền phải nộp. Sổ kế toỏn dựng ở đõy là sổ cỏi TK 333.11 - “Thuế GTGT đầu ra”. Sổ này tập hợp thuế GTGT phải nộp theo từng Húa đơn GTGT. Cuối mỗi thỏng khấu trừ thuế GTGT để xỏc định số thuế cũn phải nộp cuối kỳ.
Bảng kờ hoỏ đơn và tờ kờ khai thuế :
* Bảng kờ khai thuế GTGT cả đầu ra và đầu vào . Cuối thỏng, kế toỏn vào màn hỡnh giao diện rồi vào mục Bỏo cỏo chọn Bảng kờ hoỏ đơn, sau đú chọn đầu vào hoặc đầu ra. Bảng kờ này dựng để kiểm tra khi cần thiết, chẳng hạn kiểm tra số hoỏ đơn GTGT bị huỷ.
* Tờ khai thuế GTGT dựng để xỏc định nghĩa vụ nộp thuế của doanh nghiệp với cơ quan thuế. Cuối thỏng, kế toỏn vào màn hỡnh giao diện rồi vào mục Bỏo cỏo chọn Tờ khai thuế GTGT
Bảng 3
Sổ theo dừi thuế giỏ trị gia tăng
Từ ngày 01/01/2006 đờ́n ngày 31/12/2006
Chỉ tiờu Sụ́ tiờ̀n
Kỳ này Lũy kờ́ từ đõ̀u năm
I. Thuờ́ GTGT được khṍu trừ. 1. Sụ́ thuờ́ GTGT còn được khṍu trừ
2. Sụ́ thuờ́ GTGT được khṍu trừ phát sinh
3. Sụ́ thuờ́ GTGT đã khṍu trừ, đã hoàn lại thuờ́ GTGT hàng mua 4. Sụ́ thuờ́ GTGT còn được khṍu trừ, còn được hoàn lại cuụ́i kỳ II. Thuờ́ GTGT hàng bán nụ̣i địa 1.Thuờ́ GTGT đõ̀u ra phát sinh 2.Thuờ́ GTGT đõ̀u vào đã khṍu trừ 32.599.600 861.024.379 1.014.072.527 174.551.452 1.014.072.527 1.014.072.527 861.024.379 1.014.072.527 1.014.072.527 1.014.072.527
( nguụ̀n: phòng Kờ́ toán Cụng ty Cụ̉ phõ̀n Tam sơn )